大數據時代審計工作的開展研究

聶倩雯

（太原學院財會系 山西 太原 030032）

0 引言

大數據時代的到來為企業內部審計工作帶來了一定的發展機遇，審計工作方法已從過去的抽樣審計發展為全數據審計，內部審計涉及企業的管理，是企業內部控制的主要組成部分。在大數據環境下，傳統的審計模式已經跟不上企業發展的步伐，這就對企業內部審計提出了越來越高的要求。此外，審計工作面臨著海量數據，審計思維和工作方式的創新與轉變更有利于企業的健康持續發展，因此，對大數據時代下審計工作的創新與開展進行深入研究具有很重要的意義。

1 大數據概述

從管理與技術兩方面來定義大數據。在技術方面，大數據表面上是指大量數據的收集，實際指涉及的數據量太大，以至于無法在合理的時間內通過人腦甚至硬件、軟件工具獲取、處理與分析。就管理方面而言，主要是分析大數據潛在價值與挖掘出的可能性[1]。大數據技術體現出4個特征。

（1）數據量大：如今存儲的數據量正在急劇增長，主要源自互聯網的巨大使用量。隨著時間推移，存儲單元已從GB變為TB，乃至現在的PB與EB水平，數據存儲量達到PB以上才能稱為大數據。到2021年全球互聯網用戶已達52億，且隨著信息技術高速發展，用戶量仍在爆發式增長，巨大的網絡使用量產生了越來越多的數據，迫切需要功能強大的數據處理平臺來對這類大規模數據進行統計、分析、預測和實時處理[2]。

（2）種類復雜：廣泛的數據來源決定了數據的多樣性。數據是一個完整的概念，可根據不同劃分方式分為多種類型，按數據關系可分為結構化數據、半結構化數據與非結構化數據；按數據源分類，可分為文本數據、視頻數據等。近年來，隨著通信技術的發展，數據種類大大增加，而復雜的數據為數據分析和處理帶來了困難，必然導致技術變革[3]。

（3）高速處理：大數據技術可以快速從海量數據中獲取高價值數據信息，故通過大數據算法可以快速處理數據。在生活中每個人都與互聯網相連，數據隨時都在生成，產生的數據需要及時處理，故大數據對數據處理速度有非常嚴格的要求[4]。

（4）價值：其是大數據的核心特征，有價值的數據只占現實生活中產生的數據的一小部分。大數據技術的最大價值即從海量不相關的數據中，挖掘出有價值的可以預測未來趨勢的數據，對其進行深入分析發現新規律[5]。

2 大數據時代信息處理對審計工作的影響

2.1 構建公共數據服務平臺，促使審計數據高效融合

在審計工作中，內部審計工作的內容與過程的復雜性是影響內部審計工作準確性的難點。利用大數據技術可以搭建企業公共數據服務平臺，通過數據分析平臺和企業現有的經濟數據進行相關性分析，整合所有數據，通過分析找出數據之間的關系，從而找出審計中的可疑點，使內部審計工作流程得到合理重構，基于大數據技術的審計工作業務流程見圖1。同時，企業信息子系統與信息系統之間形成了完美的聯系，構成了一個相互獨立、相互聯系的整體，改變了部門與部門之間信息不相通的缺陷，從而使內部審計人員便捷地根據需求獲得全面有效的數據，有利于企業部門間的信息交換，促進審計數據高效融合，降低企業的人力、資金成本，提高企業經營效率[6]。

2.2 促進大數據審計軟件的設計開發

大容量是大數據技術的一個關鍵特征，故將其應用在審計工作中對審計軟件有著較高要求，一些傳統的軟件與工具已經不能滿足大數據的需求，使大數據不能正常存儲與運行[7]。審計工作日益繁重，審計單位信息數據也在不斷增加，無形中增加了審計人員工作壓力。大數據技術能及時存儲與運行數據，快速對海量信息進行處理分析，提高了審計人員工作效率。企業應加快對大數據審計軟件的設計開發進程，要注意審計軟件必須具有安全性特點，能夠保證其數據信息安全穩定，使大數據審計工作得到高效運行[8]。

2.3 構建信息技術應用體系

新時代背景下，企事業逐漸意識到審計信息化建設的重要性，加大審計信息化建設力度，在實踐中，通常根據建設需求，結合實際情況，確定信息技術應用范疇，并將大數據技術與數據挖掘技術用于審計信息數據的收集與整理分析中，快速發現數據之間的潛在關系，從而展現出企業盈利情況等相關數據信息，使審計工作發揮出其在企業戰略管理中的有效價值，基于數據挖掘方法的內部審計流程見圖2。此外，企事業逐步開始建立健全監督機制來評價信息技術應用質量，及時發現并解決信息化建設中存在的問題，使信息技術應用體系的構建與審計目標兼容，有效提高信息技術在審計工作中的應用質量，促進信息技術應用體系的建設步伐[9]。

3 大數據時代審計工作開展路徑

3.1 Excel與SQL語言相結合

Excel不僅是一種常用的辦公軟件，還是一種高效便捷的大數據分析工具，可以完成對審計數據的分析，從而直觀發現審計線索并確定審計數據。審計工作中Excel主要應用于試算平衡表的編制，具體思路如下：（1）在Excel中創建工作簿，包括未經審計的表格、資產負債表、試算平衡表、利潤與現金流量表、當期與前期調整表；（2）填寫未經審計的報表與兩份調整報表，輸入所需區域的調整分錄，并核對金額；（3）在試算表中計算當期與以往各期的借方、貸方以及期末金額，并核對金額；（4）通過Excel的鏈接功能，可以自動計算審計財務報表中的項目金額并驗證其正確性。該方法可幫助審計師避免因項目的高復雜性與短時間而造成的低效率與錯誤，從而減少表格編制時間，提高表格編制效率[10-11]。

此外，還可將Excel用于審計工作中的審計數據預測，即利用Excel中的函數模型對采集的審計數據進行分析與預測，使用該函數模型應注意以下幾點：（1）如果觀測數據在一定時間范圍內相對穩定，便可使用平均函數模型來預測未來周期的大致數據；（2）如果觀測數據具有明顯的線性特征，便可使用回歸模型來分析未來周期的理論值；（3）如果觀測數據沒有明顯的線性特征，就需要使用平滑模型來分析未來周期的理論值。該方法在審計工作中的應用可以預先發現隱患并及時采取預防措施[12]。

因為Excel沒有結構化，故不能像數據庫那樣使用復雜的操作與語言，這時就要與SQL語言相結合。SQL語言具有強大的查詢功能，適用于大多數關系數據庫，可使審計人員在較短時間內完成審計工作。SQL語言在審計工作中的應用思路如下：（1）以被審計單位數據庫相關數據收集為基礎，利用SQL語言進行統計整理，發現并匯總數據間潛在的關系，便于審計人員觀察審計證據；（2）使用Select語句查詢數據庫中數據是否缺失或重復，核實不同表格中的有關數據是否統一，檢查有關數據是否在合理范圍內，針對上述問題篩選數據中的異常部分，在此基礎上進一步開展審計工作；（3）使用修改、添加與刪除語句對信息進行編輯，此項操作主要用來集中檢查并清理過時信息等[13]。

將Excel與SQL語言兩種大數據技術聯合用于審計工作中，可使審計工程更加便捷快速，審計結果準確性更高。

3.2 以BP神經網絡技術為基礎，構建人工智能審計系統

傳統的審計工作局限于計算機輸出結果的審計，并未對計算方法與數據處理系統進行審計。隨著人工智能技術的進步，經濟犯罪往往與計算機系統相結合，較為隱蔽，審計范圍越來越復雜，人工審計方法已不能滿足新型經濟環境的需要，因此有必要對智能審計系統進行研究。當前，神經網絡算法在許多領域得到了廣泛應用，其中最合理、最準確的是人工神經網絡算法，以其為基礎構建人工智能審計系統（見圖3），實現了對審計工作整個流程的全面審計[14]。

如圖3所示，該系統利用智能識別管理系統、決策支持系統以及專家系統對審計工作進行梳理、審核與推測，這3個系統是人工智能審計系統的核心；利用分布式移動網絡連接互聯網外部數據；利用數據挖掘系統對海量數據進行分析總結；利用GIS系統處理地理信息空間數據；利用可視化/多媒體系統對審計結果進行輸出。通過選擇兩個不同類型企業進行實證研究，結果發現該人工智能審計系統錯誤率分別為16%與5%，在審計工作中表現出較強的預測判斷能力。

3.3 利用云計算技術構建審計信息化模式

以往企業都是通過采購安裝審計軟件或配置較高的計算機來實現審計信息化，費用投入較大，將云計算技術應用于審計工作中，可以享受與審計軟件相同的服務，大大降低審計信息化建設成本?？梢岳迷朴嬎慵夹g從以下3個方面完成審計信息化模式構建：

（1）基礎服務模式構建：在利用云計算技術構建信息管理模式時，應先對現有的存儲設備、服務區搭建以及數據口建設進行完善?；A服務模式構建完成后，企業只需根據實際需求對相應設備與設備服務進行評估并購買，而云計算服務商將根據用戶使用需要建立適當的基礎平臺，并通過專業運行維護管理，在這種服務模式下，企業自由規劃審計內容與形式，且設備出現問題也可在第一時間解決，從而保證企業審計信息化建設的穩定性。

（2）平臺服務模式構建：云計算服務商會根據客戶需求，采用服務器軟硬件與計算機技術，對服務內容與服務模式進行個性化設計定制，為客戶提供相應服務，在這種模式下，企業可以根據自身實際情況針對性定制審計管理系統，提高了審計工作管理的靈活性。

（3）軟件服務模式構建：該服務模式既包括軟件服務提供者與供應商提供的基本服務，以及運行后的管理等，同時能根據企業實際業務，通過互聯網向相應的服務提供商購買服務內容，企業只需根據服務時間長短以及服務功能等支付適當金額，軟件服務模式的構建有效創新了審計工作管理服務模式。

此外，可以以云計算的這3個服務模式為基礎建設云審計平臺，云審計平臺是以審計大數據為中心，實現數據的遠程存儲與移動計算，審計機構與被審計單位能夠通過云審計平臺實現電子數據的交互運行，改變了傳統的審計模式（見圖4）[15-16]。

5 結語

綜上所述，本文以大數據技術概念與特征為切入點，簡要分析了利用大數據技術可以在審計工作中構建公共數據服務平臺，促使審計數據高效融合、促進大數據審計軟件的設計開發，并提出了Excel與SQL語言在審計工作中的具體應用，以及以BP神經網絡技術為基礎，構建人工智能審計系統的審計工作開展路徑，從而為大數據時代審計工作高效開展提供新方向。