現代企業財務管理中稅收籌劃的方法與應用研究

摘 要：在市場競爭日益激烈的時代背景下，稅收作為企業成本支出的重要組成部分，對其進行合理控制能夠有效對企業的實際經濟效益造成比較明顯的影響。財務管理作為企業管理的重要組成部分，在籌資、投資、經營、利潤分配的過程中都會涉及到稅收，因此可以說，稅收貫穿企業財務管理的全過程，企業管理者在進行財務管理的過程中必須要充分考慮到稅收籌劃的重要意義，采取合適的方式對其進行應用。本文通過對相關文獻進行查閱，對稅收籌劃的概念、特點以及基本原則進行了全面闡述，結合相關科學理論知識，以筆者從事的餐飲、物業服務行業為例，提出了相應的現代企業財務管理中稅收籌劃的方法與應用。希望本文能夠在一定程度上加強現代企業財務管理中稅收籌劃的質量與效率。

關鍵詞：現代企業;財務管理;稅收籌劃

前言：隨著我國稅收征管體制的不斷改革與完善，越來越多的企業正在努力通過合法的途徑尋找低賦稅、高收益的經營管理方案。近年來，稅收籌劃逐漸成為了我國現代企業強化自身管理質量的重要手段，得到了越來越多企業的青睞。

在諸多發達國家，由于其法律體系完善程度相對較高，因此稅收籌劃的相關研究已經開展了20余年，而對于法律體制近些年才得以逐步完善的我國而言，稅收籌劃依舊屬于一個比較新穎的名詞，在近些年才得到了相關領域專家的研究，且更偏向于理論研究層面，實際企業財務管理中的應用方法研究相對較少。

一、稅收籌劃的概念與原則

1.稅收籌劃的基本概念

近年來，我國的經濟發展水平不斷提升，與經濟有關的各項制度也在不斷得以完善，其中最重要的一項制度就是稅收制度。從企業發展角度來講，稅負輕重將對企業產生極為重大的影響。因此，對稅收進行合理籌劃能夠幫助企業節省資金，進而幫助企業降低稅收方面的成本支出。

稅收籌劃又被稱為合理避稅，在西方發達國家比較常見，從含義角度講，企業所說的稅收籌劃指的是相關企業在遵循所在國家、地區的相關法律基礎上，在實際工作中充分利用各種稅收優惠政策，綜合企業實際生產經營情況，選擇企業稅收利益最大化的納稅方案幫助企業降低稅收支出。

2.稅收籌劃的基本原則

（1） 合法性原則

合法性原則是稅收籌劃的核心原則。具體而言，首先，稅收籌劃的全部流程必須局限在所在國家、地區的法律框架內進行，其手段不能與現行的稅收法律、法規產生比較明顯的沖突。其次，稅收籌劃的合法性還表現在相關政府機關同意的基礎上，即政府不會對稅收籌劃行為追究法律責任。最后，稅收籌劃的合法性并不代表稅收籌劃具備合理性與道德性，只需要掌握合法與非法的界限即可。

一旦違背了合法性，稅收籌劃的性質將立刻轉變為逃稅、漏稅行為，不僅必須承擔相應的法律責任，也會對企業的聲譽造成極其惡劣的影響。

（2） 目的性原則

稅收籌劃是一種策劃活動，因此必須具備一定的目的作為出發點。具體而言，在現代企業稅收籌劃過程中，所有籌劃行為都必須緊緊圍繞企業財務管理目標進行，即促進企業價值與經濟效益的最大化實現。

（3） 專業性原則

稅收籌劃是納稅人對國家稅收法律法規、企業經營活動的開展、稅籌政策進行綜合了解基礎上的精準策劃。因此，稅收籌劃是一項技術性很強的綜合管理活動，籌劃者不僅要對稅法、稅收政策進行充分了解，還要對企業的經營管理活動、財務管理動作進行充分把控，進而實現政策與企業活動的合理配置，才能最終達到企業財務管理的基本目標。

（4） 整體性原則

整體性原則也是現代企業進行稅務籌劃應該遵循的重要原則之一。具體而言，稅收籌劃的最終目的是通過對企業經營活動進行調整，最終達到企業價值的最大化。因此，稅收籌劃絕不僅是降低企業的稅負，這一整體性要求主要體現在以下兩個方面：①稅負降低的整體性。即相關稅收籌劃人員在進行計劃設計時不能僅局限于某一稅種金額的高低，必須著眼于整體稅負，從整體上進行判斷。②企業效益的整體性。從手段上講，企業進行稅收籌劃一定會涉及到企業經營政策、管理模式的變動，稅收籌劃必須對經營方式變動后的企業效益進行權衡，如果政策變動導致的利潤降低數額遠遠高于所節省的稅金，那么稅收籌劃的目的則無法實現。另外，市場、利率、匯率等因素都是稅務籌劃人員應該充分考慮的內容。

二、稅收籌劃與現代企業財務管理的關系

1.管理目標關系

財務管理目標并不是單一的，而是在當時的社會政治經濟環境、企業發展狀況等多方面因素制約下綜合確定的，財務管理目標主要包括企業產值最大化、企業利潤最大化、企業價值最大化等。從本質上講，稅收籌劃屬于財務管理的重要組成部分，即稅收籌劃的手段與方法應該圍繞企業的財務目標來進行，也就是說企業稅收籌劃的目標是受到企業財務管理目標所制約與決定的。因此，決策者在進行稅收籌劃目標的選擇時必須要使其與財務管理目標相契合。稅收籌劃的目標也會在一定程度上對財務管理目標產生影響，具體表現為：（1） 企業在經營過程中經常會面臨不同種類的納稅方案，部分企業為了經濟效益一味降低稅負，反而可能會導致企業的總體收益受到損失，進而影響財務管理目標的順利實現。（2） 從企業角度看，稅收利益的取得主要源于兩個方面，即稅收數額優惠以及納稅期的遞延。其中，稅收數額優惠是在金額上對稅收總數進行降低，而納稅期的遞延指的是推延納稅期的行為，因此企業在選擇降低總稅負、推延納稅期作為稅收籌劃的目標時，其對于企業財務管理目標的助力是有所區別的。

2.管理對象關系

企業財務管理的對象是資金的循環，從本質上講，資金只有在企業內外進行流動才能夠實現企業價值的增值。而稅收籌劃的管理對象是稅金，企業的應交稅金對于企業的現金流量屬于一種剛性約束，要求企業履行納稅義務，一旦企業無法按時履行納稅義務，那么對企業的市場形象、長遠利益都具有極大的損害，在嚴重情況下甚至會受到法律的制裁。因此，企業財務管理人員在進行稅收籌劃時必須充分認識到兩者在管理對象方面的區別，以稅收法規為導向對稅務問題進行籌劃，才能保證企業能夠正常運轉。

3.管理職能關系

企業財務管理的職能主要包括計劃、決策與控制，其中財務決策系統由決策者、決策對象、信息、決策方法、決策結果五要素構成，而稅收籌劃是財務決策的重要組成部分。從管理職能角度講，首先，稅收籌劃要求決策者樹立完善的稅收籌劃觀念，重視籌資、投資、經營等過程中存在的涉稅問題。其次，稅收籌劃一般也需要采取財務管理的基本方式來進行。再次，稅收籌劃的結果必須要落實到實踐環節，切實指導民眾的納稅行為。最后，納稅因素也能夠影響財務決策，通過納稅決策能夠指導企業財務決策最終目標的順利實現。由此可見，稅收籌劃與財務管理的基本職能存在較為密切的關系，必須對兩者進行統籌管理。

4.管理內容關系

企業財務管理的基本內容包括籌資、投資、經營、分配。稅收籌劃對以上四個內容都具備較為明顯的影響。首先，在企業進行籌資時，采取不同籌資方式所需要承擔的稅務壓力是存在較大差異的。其次，在進行投資過程中，投資行業、投資地點、投資方式的不同也會對企業的稅務負擔種類造成比較明顯的影響。再次，在對企業經營過程中產生的利潤進行分配時，不同稅收政策對于其累計盈余、分配總數也有一定的制約作用，也需要相關企業進行稅收籌劃以解決其中存在的各種問題。最后，生產經營是企業創造經濟效益的重要手段，購買行為、壞賬、固定資產、存貨計價等內容也會對企業的稅務負擔造成一定的影響。因此，稅收籌劃的管理內容與財務管理的內容具備較強的一致性，這一特點也需要受到相關稅務籌劃工作人員的重視。

三、現代企業財務管理中稅收籌劃的方法

現代企業財務管理中稅收籌劃的方法有很多種，本文選取其中三種比較典型的策略進行簡要闡述。

1.調整成本法

調整成本法是實踐中最為常見的稅收籌劃策略。具體而言，就是通過對企業成本進行合理調控，進而遞減收益、減少應稅所得額，最終實現稅收籌劃的基本目標，即降低企業稅負。這種辦法的操作方式比較便捷，適用于業務構成較為簡單的企業，在實踐中應當注意的是，調整成本法在進行成本調整時應該注意在相關財務會計制度規定的框架內進行，嚴禁亂攤成本、亂計費用。調整成本法的實際應用方式主要包括存貨計價法、折舊計算法、費用列支法等。

2.收入控制法

收入控制法也是比較常見的稅收籌劃方法之一。具體而言，其主要是通過對收入進行控制，進而減少、拖延納稅義務的實現以達到減輕企業賦稅的一種方式。從本質上講，收入控制的依據是財務會計制度，在使用收入控制法進行稅收籌劃的過程中，相關人員必須按照規定行使，采取以下途徑來實現：利用公允的會計準則設定收入節點;利用稅收優惠制度對實現時間進行控制;相關人員應該對應稅所得額進行控制，以合法的形式降低累進稅率條件下的總納稅額度。

3.低稅環境法

低稅環境法是最為簡單的一種稅收管理辦法。其具體含義就是利用低稅負的環境進行稅收籌劃，在我國的稅收體制內，經濟特區、經濟開發區、開放城市等多處地點都具備較為優越的稅收優惠政策，在這些地區進行企業注冊與經營能夠明顯降低企業的稅務負擔，對于企業生產經營活動的順利開展也具備十分重要的促進作用。

四、現代企業財務管理中稅收籌劃的應用

1.從后勤實體的組織形式上進行稅收籌劃

后勤組織作為企業內部的特殊部門，其在企業內部具備較為獨特的經營特點，因此相關單位在進行稅收部門的稅收籌劃時應該充分結合實際情況，在依法納稅的前提下盡量降低稅務負擔。從組織形式方面進行考量是后勤實體稅收籌劃活動的重要特色。具體而言，在《公司法》的相關規定中，對于總公司與子公司的定義與權限分配是不同的，兩者之間在稅收上的責任與義務也存在較為明顯的區別。

因此，從后勤實體的組織形式進行稅收籌劃是非常必要的。具體操作方式如下：企業應該對當前不同行業的稅收政策進行綜合分析，選擇注冊或者不注冊后勤實體，或者可以根據實際經營需要將對外業務較多的部分進行單獨注冊等。

2.對投資活動進行稅收籌劃

對于一個大型企業來說，其可能在全國各地乃至世界各地都有相應的分公司，這就代表著同一個企業在不同的地區非常容易由于稅收政策之間的差異而產生不同的生產經營成本。因此，當企業在初步發展，進行投資的過程中一定要對投資的地區進行選擇。

后勤部門作為企業發展的重要組成部分，在進行地區選擇的過程中必須以集團總部的所在地為基準，在對投資活動進行籌劃的過程中，總公司的地區選擇是十分必要的。相關企業必須保證自身的經營范圍在優惠政策覆蓋范圍內，只有這樣才能享受到相應的優惠政策，進而促進企業實現長期健康發展。

3.對籌資活動進行稅收籌劃

對籌資活動進行稅收籌劃也是企業進行成本控制的重要舉措。具體而言，對于一些新型企業或者集團的分公司來說，其在進行業務拓展的過程中往往需要大量的資金成本，而其本身的資金又不足以支撐其正常發展。因此，采取負債籌資、權益籌資的方式進行資金的募集就成為了其解決資金困境的重要手段。

首先，負債籌資指的是企業向個人、銀行、其他金融機構進行借款，在規定時間內歸還本金以及利息的一種手段，相較于權益投資而言，這種投資方式的風險相對較低。但是從稅收角度來看，負債投資能夠得到一定稅收支出方面的優惠，進而幫助企業進一步解決生產成本。

其次，權益籌資指的是企業以自身的權益為代價向相關人員進行籌資，只需要在企業獲取經濟效益之后將對應的股息給予投資人即可。從本質上講，相比于負債籌資而言，這種方式能夠顯著降低企業經營過程中可能遭受的財務風險，降低資金壓力。但是從稅收角度來看，權益籌資需要企業繳納一定的個人所得稅，這也在一定程度上加大了企業的成本負擔。因此，企業在進行財務管理的過程中，一定要充分結合自身實際情況以及所在地區的投資政策合理選擇負債籌資或者權益籌資，以實現企業經濟效益的最大化。

4.對經營活動進行稅收籌劃

在任何企業運行過程中，其獲取利潤的最主要方式都是通過生產、經營的方式來實現的。從本質上講，對經營活動進行稅收籌劃才是企業稅收籌劃目的能否順利實現、進而促進企業生存與發展的關鍵所在。本文從以下幾個方面對企業生產經營活動中進行稅收籌劃的方法與策略進行深入探討。

（1） 對固定資產進行折舊

對固定資產進行折舊是現代企業對經營活動進行稅收籌劃的常用策略。該方式所指的固定資產折舊指的是固定資產在實際使用過程中，會由于不斷使用而被損耗，進而造成一定的價值損失。因此，相關單位可以利用這一特點進行稅收籌劃。

具體而言，對固定資產進行折舊的稅收籌劃方式主要包括平均年限法、年數總和法、工作量法。這幾種方式的適用場景、折舊效果、實施方式都存在較為明顯的區別，企業在不同發展時期也是進行折舊方式選擇的過程中應該考量的重要因素，因此相關企業在對固定資產進行折舊的過程中，一定要重視選擇適當折舊方式的重要意義。只有這樣，才能最大程度降低企業在稅負方面的支出，最終實現提升企業經濟效益的目的。

（2） 存貨計價方式籌劃

從本質上講，存貨計價方式籌劃是財務管理的重要組成部分，對于一家企業來講，對其內部進行存貨計價能夠對其生產經營產生非常大的影響。具體而言，企業存貨計價方式的種類繁多，包括先進先出法、移動平均法、毛利率法等。企業選擇不同的存貨計價方式都會對企業的期末成本造成較為深刻的影響，同時企業期末成本又會進一步影響企業經營成本，對企業發展造成嚴重的阻礙。

其中，先進先出法指的是企業在經營過程中對購進的貨物進行消耗，再進一步對企業的存貨成本進行估價。這種方式所帶來的好處在于能夠隨時對企業的存貨進行發出成本，具備一定的即時性。但是，先進先出法的過程比較繁瑣，很難應對企業存貨較多且經營狀況不穩定的情況。除此之外，移動平均法、毛利率法也均有相應的優缺點，因此企業的相關工作人員在對稅收進行統籌一定要注意結合企業實際情況選擇具體的存貨計價方式。

（3） 壞賬損失處理籌劃

壞賬指的是壞賬損失，包括企業未收回的應收賬款、經批準列入損失的部分，在壞賬發生時，直接抵減壞賬準備。在這套流程完成之后，根據我國現行稅務法律的相關規定，企業在上一個時期的稅務負擔就會被順延到下一個時間完成，如果沒有提取壞賬，那么相關稅務負擔就不會被順延，進而增加企業的資金壓力。因此，相關企業在生產經營的過程中，應該重視對壞賬損失處理方式的選擇，不同處理方式會對稅務負擔是否順延造成比較直接的影響，進而幫助企業降低資金壓力，實現更快更好地發展。

（4） 對企業的購買行為進行籌劃

對企業的購買行為進行籌劃也是對企業經營行為進行籌劃的重要體現。具體而言，企業在生產經營的過程中經常會由于自身的實際需求進行各種品類物資的購買活動。在實踐中，購買本身就會造成大量的資金支出，而消費稅的存在也會進一步加大企業的資金壓力。因此，企業在日常經營過程中，一定要對自身的購買行為進行評價與考量，盡量購買能夠進行增值稅抵扣的商品，并在增值稅稅率較低的時間段進行購置，通過這種方式能夠明顯降低企業的經營成本，進而促進企業長期可持續發展。

五、結論

縱觀全文，當前我國正處在經濟體制改革的關鍵時期，大多數企業都正面臨著激烈的競爭壓力，稅收支出對于現代企業來說是一項不菲的成本支出，稅收籌劃作為降低企業生產經營成本的重要手段獲得了大多數企業的青睞，能夠保證企業具備充足的資金，進而促進企業長期健康發展。本文通過對相關文獻進行查閱，從稅收籌劃的概念、基本原則、方法等角度進行了全面闡述，最終從實體組織結構、投資活動、籌資活動、經營活動四個方面提出了現代企業財務管理稅收籌劃的具體應用策略。相關企業可以以本文為參照，結合相關科學理論知識對自身企業進行改革，只有這樣，相關企業的稅收籌劃質量才能穩定提升，進而有效促進自身長期健康發展。

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作者簡介：李漣溪（1976.08- ），女，漢族，籍貫：陜西省西安市，本科，中級會計師，研究方向：財務分析與經營管理