基于IPO視角的財務規范性問題探析

陳日英

【摘要】隨著資本市場運營日趨完善，許多公司紛紛尋找IPO機會，以此募集資金，提高公司形象，不斷提高品牌影響力和可持續盈利能力。企業上市是一項復雜系統的工程，財務規范更是IPO過程中最關鍵的環節之一。文章從IPO角度出發，對公司在IPO計劃中的財務規范問題進行了探析。主要從財務規范的關鍵點、優化策略等角度，論述了如何規范財務工作，從而為公司順利進行上市奠定了財務規范的基礎。

【關鍵詞】IPO；內部控制；財務規范

【中圖分類號】F275；F832.51

IPO流程是公司內部財務制度的一次更新與加強，對提升會計核算與財務管理的規范性、提高公眾的信用度能起到正面的推動作用。因此，從IPO的角度來看完善企業的整體財務規范是非常必要的。

一、財務規范性對企業長期發展相關概述

規范化管理是公司提升核心競爭力、實現可持續發展的一個重要手段，財務規范性作為公司規范化管理中的一個重要環節，對企業長期發展具有重大影響。財務規范化能夠提高數據的準確性，為公司的經營決策提供數據支持，對業務起到有效的指導和監督作用，促進公司業務流程和管理的良性循環。尤其是在創業初期，公司的經營模式比較清晰，管理人員精練，建立規范、科學、高效的財務管理體系，有助于管理者提高企業內部管理的質量與效率，并對日常的運營風險進行預防和化解。

二、IPO過程中常見的財務問題

（一）會計基礎薄弱，未能發揮財務的核算及監督職能

會計基礎薄弱主要表現在財務數據失真，財產不實，會計資料不完整；企業沒有制定完善的財務管理制度，各分子公司沒有執行統一的會計政策、核算流程沒有統一財務軟件；缺乏一套完整的財務核算制度和財務管理體系；會計人員專業能力及素質不強，不能有效地按照國家財會法規、會計準則進行核算及監督。

（二）財務核算不規范，未能準確反映公司的經營成果

主要表現以下三大方面：1.公司核算采用舊準則；2.數據缺乏共享，財務與業務部門出現信息孤島，這也是導致出現收入未能及時確認，在建工程未能及時轉固、預付賬款未能及時沖銷、固定資產清理等業務場景賬實不符的主要原因；3.會計核算方法不恰當，流程管理不規范。常見問題如：（1）收入的確認還停留在開發票確認的方式，未能按照新的會計準則確認收入。最新的會計準則要求企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。（2）財務部門與業務部門信息傳遞不流暢，往往出現業務部門已驗收資產并開始使用，信息反饋不及時造成資產未能及時轉固等情形。（3）成本核算不當，存貨核算混亂。未能準確登記其進銷存數據，賬面庫存與實際庫存存在差異，庫齡無法獲取。成本核算資料不全，料工費歸集不準確或分配標準不恰當，各產品的成本、毛利無法準確獲??；（4）長期掛賬的應收款項如預付賬款、備用金等未及時清理；（5）應收款項、存貨、固定資產等資產未計提減值準備或計提不足；（6）會計估計如固定資產折舊政策隨意變更，缺乏一貫性；（7）存在現金的管理與使用不規范的情形，出納使用個人銀行卡支付零星采購、日常支出及通過個人賬戶收款；（8）第三方回款較多，缺乏委托付款協議書及相關資料證明其合理性。

（三）資產管理存在問題，未能提高資產的使用效率

資產權屬不清晰；存在賬齡較長的應收賬款，與客戶回款相關的履約義務未能切實履行、相關合同條款流于形式；資產管理混亂，出現賬款不清、賬實不符的情況；呆滯過期的存貨較多，沒有及時盤活閑置的固定資產。

（四）關聯方交易占比較高，缺乏獨立性

存在較多的關聯方交易，對關聯方存在重大依賴，影響公司的獨立性；利用關聯交易粉飾業績、存在利益輸送，侵害小股東權益；關聯方交易缺乏商業合理性及公允性；對關聯方交易的管控制度不夠健全，未明確關聯交易的決策機制和決策程序，實控人或關聯方占用公司資金或損害公司的利益。

（五）依法納稅意識不足

企業沒有嚴格執行相關法律法規，與稅收管理部門缺少溝通；企業稅務人員的稅收操作能力或專業素養不足等造成企業繳稅過程中發生不合法的行為。通常會存在以下納稅問題：企業通過隱藏收入或未能準確完整核算公司利潤，通過關聯方交易轉移利潤少交所得稅；購買虛假發票；成本費用未能獲取正規的發票；進項稅抵扣不符合規定；合同、發票收款人和付款人、銀行收付憑證三流不一；整體變更為股份制時股東未依法足額繳納個人所得稅等。從近兩年直播行業、娛樂行業稅務稽查案列可以發現，稅務部門是依托并分析稅收大數據后依照法律法規來查處相關納稅人偷稅逃稅行為。處于大數據時代的現代企業依法納稅意識更需要加強，公司財務人員稅務知識需要更新，及時、全面掌握政策的變化及動向。

三、財務規范性實施重點

（一）獨立性

公司的獨立性是指在經營活動中，人才招聘、資產配置、財務規范、組織設計及稅收籌劃等方面，保持相對的獨立性。企業不得對關聯方資源過分依賴，從而影響企業的獨立性。在IPO的過程中，公司的獨立性著重于同業競爭及關聯方交易。企業應理清關聯關系及交易，使得關聯交易能夠完整披露，具有合法性、必要性、合理性和公允性，不得顯失公平。

（二）內部控制

安然事件暴露出的財務造假丑聞引發人們對內部控制的思考與重視。隨著市場競爭的加劇，企業需要面臨各種風險，公司對于風險的防范迫在眉睫。在IPO首次申報審計截止日之后原則上不能出現內控不規范和執行不到位的情形。內控制度健全且被有效執行，能夠保證企業經營合法合規。

（三）財務管理

財務管理是企業管理活動的基礎，也是中心環節，建立足夠合理完善的財務管理制度，能夠充分發揮財務管理的監督功能，保證企業健康發展。企業需要建立套健全的財務管理制度，以明確企業各項經營活動的工作要求和流程，如資金的使用規范，財務核算流程等，能夠規范約束與指導各級人員及財務機構的行為，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符，保證財務數據能夠準確公允反映企業的經營成果。

四、企業財務規范性的優化策略建議

（一）嚴格遵守相關法律法規

任何行業或公司的發展都離不開法制部門的監管，IPO是一個財務管理體系、商業系統的自我優化和改善的過程；讓企業經營者對自己的管理狀況和財務狀況有一個更加全面的理解與認識，積極主動地發現和處理企業內部的財務管理問題，改進經營架構和風險管理措施，測試和評估公司的各種經營和運營行為是否合法。從IPO的角度看，公司必須嚴格遵守法律法規，做好有關的財務信息披露，維護公司的內部控制，敢于承擔起企業的社會責任，使得公司持續健康發展。

（二）健全內部管理制度

內部控制未來仍將是擬上市企業重點關注的重要領域。建立符合自身行業特點的內控體系，不要讓內控及合規成為公司上市途中的絆腳石，早做診斷，盡早整改。公司要加強對內部控制的認識，管理者要轉換管理觀念，加強內控意識，建立完善的內部控制體系以保證公司合規、資產安全、確保財務報表數據真實可靠。

企業在完善內控機制的過程中，可以考慮從下列方面入手：加強對企業管理層的合規指導，提高公司高級管理層的合規觀念，明確管理層的合規責任是提高業務運營合規性的基礎保障和核心要素，奠定管理層合規基調。利用技術手段、推動合規監管，將企業業務運營管理流程（包括銷售流程、報銷流程）線上化，利用技術工具監控，識別異常。

（三）規范會計基礎工作，完善財務管理制度，提高財務核算質量

企業需加強會計基礎工作建設，建立一套完整的財務管理制度和財務核算規則，使得財務人員有法可依、有章可循，正確指導財務部門及人員的財務操作流程，整體提高財務管理水平。

會計基礎方面：會計基礎是否完整、是否真實，將直接關系到企業的日常財務數據處理，從而使其在財務分析中能夠真實地反映公司的運營狀況和經營業績。參照同行業上市公司的會計政策，依據會計準則制定本企業具體的會計政策及具體會計處理方法，統一全集團的財務核算流程及方法，有效提高數據的準確性。企業需加強與各業務部門的交流與溝通，實現業財融合，財務要走進業務，業務要懂財務，從而增強會計信息的真實性和準確性。

企業可以建立財務共享服務中心。財務共享是企業的一種新型管理模式，指的是企業在財務領域基于統一的系統平臺、會計系統、會計核算方法、操作流程等共享以及管理企業的財務數據。通過財務共享可以解決企業各公司之間會計政策和核算不統一的問題，并提供高效、優質、低成本核算和數據服務，較大程度上提升財務核算的效率和質量。

另外，為了提高公司內部會計業務的規范化，企業可以聘請外部資深會計師對其進行指導。

財務管理方面：公司IPO的背后，必須有一個完善的財務管理制度。企業財務管理可以從財務崗位職責管理、營運資本、籌資和投資管理、預算管理、財務核算等方面建立一套完整的財務管理體系。

將預算管理、成本管理、資金管理等業務部門進行整合，建立以全面預算為中心的財務管理系統，實現實時共享信息，指導企業正常運營和對資金運行的安全管理；通過信息化管理平臺提高企業財務核算效率，釋放財務人員生產力，加強財務工作的精細化管理，讓管理者集中精力于財務分析、資金計劃、發展決策。

標準化的財務管理水平，能夠指導財務人員在其本崗位上持續提高執行能力和職業道德，使得財務工作穩定有序的開展。因此，企業需完善財務管理制度，并嚴格執行。

（四）合理利用財務軟件，提高工作效率

財務核算是一項繁重而復雜的工作，如依賴于財務人員的傳統管理方式，既費時又費力。由于IPO財務核查期間，需要提供大量或不同維度的財務數據，如銷售明細、采購明細等，如果會計沒有信息化，通過人工統計往往出現統計不全等低級錯誤，數據規模較大的企業通常需要大量的人力及物力統計數據并耗時較長，從而影響IPO進程。

在數字化時代，企業可以通過運用財務軟件來提高數據處理的效率。企業可將內部控制流程和財務管理信息化，通過開發相應的系統功能，將企業日?；顒优c企業的ERP系統連接起來，實現信息傳遞順暢，加強企業業財整合，能夠真實地反映公司的業務活動，并保證財務數據的及時、準確和完整性，實時高效獲取財務數據。

（五）企業需規范化管理，為財務規范提供合理保證

一個企業要想持續發展，就必須實行規范化管理。不規范的企業往往會造成數據缺失、混亂，財務無法獲取相關數據或獲取數據受到限制，無法保證數據獲取的及時性、完整性和準確性，失去財務核算的數據基礎，因此企業規范化管理對財務規范尤為重要。

企業需建立一套完善的規章制度，以制度管人，流程管事。明確各部門的職能和責任，不相容職務相分離；完善企業規章制度，規范員工的意識和行為；工作流程標準化，管理規范一經批準，必須落地執行。嚴格按制度辦事，有章必循，違章必究。

另外需注重人才培養，提高業務知識和技能，人才是公司的第一生產力，人才是公司發展的不竭源泉，企業的發展離不開人才的支持。財務規范的制定和實施依靠企業的財務團隊，在公司設定IPO目標時，會計人員要積極提升自身的相關專業技能，可以借鑒IPO案例來警示或完善企業的財務規范性。同時，還可以引入具有較強專業能力的財務人員。加強財務人員的整體能力，才能夠有效地組織和管理公司IPO的財務活動。

五、結語

企業IPO審計過程，財務規范性成為成功上市的關鍵因素。從各個角度來看，企業需規范化管理，建立和執行有效的內部控制制度，行之有效的內部控制能夠增強財務管理效果；遵循相關法律法規，借用會計準則工具建立一套完整的財務體系，使得財務數據能夠準確及時反映公司財務狀況及經營成果；提高財務人員的專業能力，及時補充新知識及相關技能，不斷完善公司的財務制度，使得公司財務管理越來越規范。

主要參考文獻：

[1]王曉琪.基于IPO視角的財務規范性問題探析[J]. 商訊，2021（05）：43-44.

[2]文翩翩. 基于IPO視角的財務規范性問題探析[J]. 財會學習，2021（27）：28-30.