企業全面預算管理系統的選擇應用研究

周磊

【摘? 要】隨著社會科技的不斷進步，信息化建設成為現代企業發展的必要工具，借助高效的信息化工具建立先進的企業管理體系是必然的發展趨勢。全面預算管理作為企業全方位、全過程的管理方法，是企業管理體系的重要組成部分。如何有效實現全面預算管理與信息技術相結合，構建能夠滿足企業發展需要的全面預算管理系統是許多企業的迫切需求。論文通過對市面上不同類型的預算管理系統的應用整理與對比分析，旨在為預算系統需求者提供有效的參考。

【關鍵詞】信息化;全面預算;預算管理系統

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）06-0061-03

1 引言

當今世界已進入信息時代，企業之間的競爭愈演愈烈，企業經營環境復雜多變。預算管理以系統的形式呈現，不僅可以有效地改進全面預算管理的體系，而且還能夠提高預算編制、控制、分析與考核等方面的地位與作用。

2 全面預算管理的概述

全面預算管理是以企業發展戰略為導向，結合企業經營目標逐層分解，并通過執行過程中的有效監控，從而實現企業的戰略目標，是企業內部管理與內部控制的重要環節。完善的全面預算管理需要做到，事前有計劃、事中有控制、事后能考評。目前在我國許多企業中，全面預算管理的作用不能有效發揮，主要表現在以下方面：

預算管理缺少專門的組織機構，或完全以財務部門為主導，缺乏戰略規劃指引;預算管理未全面覆蓋，沒有實現全員參與，預算未涵蓋部分投資、采購等事項，造成預算數據與實際經營活動產生偏差;預算監督控制缺乏系統性，信息資源未實現共享，信息傳遞速度遲緩，預算偏差的發現、分析滯后無法發揮預算引領經營發展的作用;預算考核機制不完善，缺乏預算執行過程中階段性考核，致使預算結果偏差較大;缺少投資項目預算整體管理，產生重復投資或盲目投資事項，造成企業不必要的損失。

3 搭建預算管理系統的流程

如何利用預算管理信息化系統解決上述問題，是許多企業迫在眉睫的應用需求。市面上可供選擇的預算管理系統較多，筆者根據系統所處的搭建環境不同，大致將其分為3類，主要包括基于多維數據倉庫的預算管理系統，如海波龍預算管理系統（Hyperion Planning）、IBM Cognos TM1等成熟的軟件產品;基于財務軟件平臺所匹配的預算管理系統ERP模塊，市面上的廠商有用友、金蝶、浪潮等;可結合企業辦公自動化（OA）應用來自主開發設計預算管理系統。

系統開發過程包含確定規劃、需求分析、系統設計、項目實施和系統測試5個階段。確定規劃階段是開發與需求的相互探討，明確企業開發系統的總體目標;需求分析階段通過了解企業系統開發的需求，收集數據信息，滿足企業多樣化管理層級、業務特性多元化需求;設計階段依據需求分析結果，開展全面系統設計方案，如系統構架設計、信息接口設計等;項目實施階段包括服務器及網絡設備的安裝調試，軟件安裝與軟件的開發過程;測試階段發現系統在使用過程中存在的不足，需要進行多方面調試，逐步完善預算系統。

4 預算管理系統的應用研究

市面上提供企業預算管理系統實施方案的廠商較多，如何依據自身企業規模、財力、管理要求選擇相適應的產品滿足企業發展需求十分重要，每類產品都具備自身的優勢功能及產品特性，筆者對上文提到的3類預算管理系統做了些簡要的應用研究，使需求者充分了解不同產品特性。

第一類是基于多維數據倉庫的預算管理系統，以海波龍預算管理系統（Hyperion Planning）為例進行應用研究與分析。

海波龍是市場上最完整和靈活的企業績效管理系統，其系統在世界500強企業中得到廣泛應用。2002年海波龍進入中國，為眾多國內大中型企業提供專業化服務，涵蓋了保險業、制造業、能源和政府等行業。該系統基于Web的集中管理模式，利用多維數據倉庫技術的優勢，具有強大的數據處理與智能分析功能，滿足客戶管理與決策需求。

應用Hyperion Planning系統要建企業基礎信息，“維度”是其系統的基本單元，可根據客戶的實際需求建立不同的維度。以機構維度為例，通過維度以樹狀結構存儲客戶的不同層級公司、各預算主體等信息，對應機構維度還可劃分不同屬性維度，如地域、性質等，可清晰展現預算責任主體各管理層次，通過對不同機構不同屬性的查詢，可快速匯總不同層級公司及不同地域的相關數據，通過對機構維度層級的調整，客戶可根據業務發展需要動態調整預算責任體系。

預算編制過程，在Web模式下各預算責任主體在同一信息輸入平臺統一編制，不同預算單元編制相對應的表單可簡化表格界面，系統可按照設定規則自動分攤公共費用，填報后自動匯總不同表單數據，提升預算編制的效率和準確性。利用不同版本和情景模式，系統可建立相對應的財務分析模型，對影響企業經營目標的因素設定假設條件及變量進行敏感性分析，計算出銷售量變化或匯率變動等因素產生對預算目標的影響程度，為客戶管理層確定預算目標結果提供決策參考依據。

預算執行與監督方面，通過DIM集成工具實現業務系統和財務系統的有效集成，將業務計劃與財務會計科目的數據源通過數據接口傳遞，實現數據信息的共享，通過系統強大的運算能力，分析銷售計劃對供應、生產、庫存等計劃的影響，出現預算與執行的偏差問題，能夠及時發現動因，降低差異對公司經營的影響。此外還擁有流程管理功能，動態跟蹤計劃項目的進度情況，客戶根據計劃項目的變化趨勢，找出流程中的瓶頸，解決項目執行過程中的薄弱環節，實現高效的資源配置，改善企業經營績效。

預算分析與考核方面，系統提供報表工具，根據不同維度與屬性需求，可以輕松地定義和查詢復雜的財務報表。附帶多種報表工具，支持篩選、排序、圖表轉換、行列互換等多種報表展示方式，定義后的報表選擇不同期間參數，執行數據刷新后可快速獲取新期間數據。Hyperion Essbase模塊能夠從多個數據源深入挖掘、收集并集成數據，能夠滿足企業對不同的業務領域和業務級別的分析處理的要求，并將商業信息及時準確地傳遞給企業管理層，賦予管理層準確靈敏的洞察力?？冃Э己朔矫婺軌驗橛脩籼峁┌A算管理、業務預測、平衡記分卡、財務戰略規劃等績效管理在內的多種解決方案，考核指標不僅限于財務指標，也適用于非財務指標獲取，綜合衡量企業經營狀況，促進企業長期發展。

第二類是基于財務軟件平臺所匹配的預算管理系統ERP模塊，以A公司的NC6預算管理系統為例進行應用研究與分析。

NC6預算管理是A公司ERP一體化管理平臺的重要模塊，與其他管理平臺相互支撐，可實現與ERP中的財務、業務、報表、分析等應用的無縫銜接。產品提供了從年度預算到月度經營運作的全面預算管理體系，能夠滿足企業集團管理的應用要求，在整個預算及執行過程中，系統可實現全流程實時監控，最終達到企業集團不同管理層面的管控要求。

在系統設置方面，A公司預算管理模塊與財務系統類似，可根據企業法人結構或管理層級的不同需求建立多個組織結構，針對不同層級的匯總需求系統可建立“差額組織”，是虛擬組織的一種形式;“控制策略”節點是國內管理類軟件的主要特點，可定義單據執行數和預占數的控制規則，允許用戶增加自定義檔案控制條件;通過預算檔案設置，實現多版本預算、自定義期間等功能。

預算編制過程，NC6預算管理系統支持Excel端和NC客戶端進行預算編制。支持離線編制，可解決大規模企業并發下預算編制的網絡壓力。提供多種滾動預算編制方式，編制每期預算時系統將已結束期預算數自動替換為實際執行數，預算與執行的差額在后續預算期間按一定規則分攤;每期結束自動向后期滾動，保持預算期間長度不變，可實現季度滾動、月度滾動、周滾動等。預算編制后按級次上報，上級主體對預算數據審批或退回，通過預算查閱功能查看預算流程情況同時可添加附注說明，記錄上下級溝通過程，最后對調整審批后的預算批復下發。

預算執行與控制方面，NC6產品通過預算表樣設置，將預算報表中各項目與NC財務系統會計科目建立對照關系，可直接獲取會計科目及輔助核算項目中的實際發生數據，對照關系均在統一系統中設置，財務人員能夠根據項目統計口徑的變化更改所對照的會計科目項目，便于預算系統維護工作。NC6產品提供了多種預算控制方案，如單項預算控制或多指標預算控制;彈性預算控制（適用于以收定支的管理方式）依據收入增長率、銷售量增長率等設置不同區間費用控制方案;柔性預算控制（針對特殊事項產生超預算）通過特批流程應對突發事件，增強預算控制的靈活性;特殊預算控制解決了多個預算項目要按項目整體兼顧單項控制的特殊需求，添加多項判定條件運用不同函數運算等方式進行綜合控制。此外，系統提供控制預警功能，可實現預算執行數達到固定值或百分比時的預警提示，有助于預算執行主體提早發現問題，及時采取糾偏措施。

預算分析與考核方面，NC6產品可以選擇不同的期間及項目進行數據對比分析，系統可自定義預算分析模板滿足個性化需求;系統支持多種分析方法，如差異分析，完成情況分析、同比分析、專項分析等，并將分析結果以報表和圖形的方式展示及輸出?？冃Э己朔矫嫦到y支持將考核計算公式或KPI指標等定義到考核表格中，系統根據預算執行數據與考核指標對照，自動生成考核結果。

第三類是利用企業辦公自動化（OA）應用開發設計預算管理系統（簡稱OA預算系統）。

OA系統是將現代化信息技術運用到傳統辦公方式，產品應用涵蓋日程管理、協同審批、企業公告、合同管理等服務。目前，國內企業辦公自動化OA系統得到廣泛應用，促進企業高效處理事務，打破溝通屏障，實現信息資源的共享，提高管理和工作效率。OA預算系統是在企業已建立的OA系統環境中，根據需求自主設計基礎架構、預算流程、編制表單等預算管理方案，將預算管理嵌入OA系統，減少不同系統間的界面切換，有助于企業信息化管理一體化。市面上成熟的OA產品部分已提供了預算管理集成功能，能有效簡化開發過程，降低開發成本。

在系統設置方面，明確了預算組織架構可直接關聯OA系統中企業的組織架構，也可根據不同管理層級需要配置;可定義不同預算類型，如收入預算、采購預算、費用分攤預算等;可定義不同預算維度，如預算周期、部門、產品、區域、項目等，形成多角度數據歸集，有利于拓展分析維度。

預算編制過程，預算編制人員可登錄企業OA系統在線編制預算并完成上報，在編制過程中預算系統可與OA合同管理模塊相關聯，獲取業務合同相關執行進度，并結合實際業務執行情況作為編制基礎，提高預算編制的合理性、準確性。

預算執行與控制方面，OA預算系統可根據不同的業務類型建立預算執行，進行全局控制或者分層、分類型的方案控制;通過OA審批系統可實現對公司、部門預算科目、項目等維度進行費用控制，并通過系統實時監控費用使用情況、預算剩余情況，實現對預算執行進度的動態預警;通過系統接口與財務系統與業務系統相關聯，有效建立“事前、事中、事后”三階段的流程管控。

預算分析與考核方面，OA系統提供了全面的報表功能，根據企業管理需求自定義各種類型的報表，依據不同的預算維度展現預算執行情況，建立多維度預算分析模型，并可實現圖表化展現，相關圖表可直接透視到預算執行詳細數據，滿足不同用戶對數據的使用需求。建立考核指標體系，引用到預算執行報表中，可直觀展現考核結果。

5 不同預算管理系統的優缺點分析

結合上文對3類預算系統的應用研究，從應用方面比較各產品間的優缺點。各產品的獨特優點對比分析，基于多維數據倉庫的預算管理系統，產品適合做業務數據多維分析，把全面預算定位為財務分析應用，預算分析能力強大，產品符合國際化的操作習慣、國際化的產品思維和布局，適用于多元化經營的超大規模企業應用;基于財務軟件平臺所匹配的預算管理系統，產品與財務系統無縫整合，便于財務人員使用及后期維護，重視預算審批、預算控制、預算分析一體化整合，符合國內對預算管理的思維與習慣，適用于各規模企業應用;基于辦公自動化（OA）的預算管理系統，產品融入在企業OA辦公平臺中，避免多系統間的切換，便于日常使用，產品靈活性較強，可根據企業需要建立應用場景及業務流程，適用于各規模企業應用，尤其是滿足小型企業預算管理的基本要求，其開發成本較低，成本效益明顯。

各產品的缺點對比分析，基于多維數據倉庫的預算管理系統，產品價格、開發成本及后期運維費用較高，預算控制功能缺乏，使內部預算管理流程不便利;基于財務軟件平臺所匹配的預算管理系統，與財務軟件高度關聯需要整體購買產品相關模塊，產品采用固化模板應用方式，使用的自由度受到限制，為滿足客戶個性化需求，需要通過二次開發解決，但產品優化更新時二次開發部分產生系統錯誤較頻繁;基于辦公自動化（OA）的預算管理系統，用戶要求較高時，產品開發難度與費用較高，且使用過程中發生的錯誤數量也會增長，增加實施周期和后續運維成本。同時，其計算與分析能力較差，復雜的運算及分析需要借助其他系統支持，增加開發難度與相關費用。

6 結語

總而言之，在我國經濟發展進入全新階段的時代背景下，企業要充分認識到實現全面預算管理對財務工作的重要性和對企業可持續發展的重要意義。企業應根據自身情況進行調研，選擇合適的預算管理系統，要做到與時俱進，讓預算管理工作順應時代發展趨勢。

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