完善施工企業財務管理體系提升企業盈利能力

李小飛

摘要：隨著各領域競爭日益激烈，施工企業的效益空間也在不斷被壓縮。究其原因，一方面是企業自身經營造成的，而另一方面則是由于經濟發展所致。隨著我國制度建設不斷完善，很多跨國型企業進入到中國市場擠占了我國企業的發展空間，與此同時這也凸顯了我國施工企業還普遍存在著制度方面的缺失和管理不嚴謹等問題。因此，施工企業要提升自身盈利能力，就必須強化自身財務管理，因為管理效能是影響施工企業能否在激烈的市場競爭中生存下來的重要因素。

關鍵詞：施工企業;財務管理;盈利能力

目前，我國經濟呈現出高質量發展趨勢，但是市場經濟中信用體系建設還未實現同步發展。因此施工企業在開展業務過程中，普遍存在著拖欠資金的情況。造成了施工過程中產生了較大的資金風險。同時材料費用以及農民工工資結算的拖延也可能影響到工程施工的進度。所以施工企業必須提高自身防控風險的能力，不斷完善企業財務管理的制度，并對其不斷調整和創新。

一、管理會計概述

20世紀初，管理會計的概念被提出，管理會計發展到現在已經成為與會計相結合的一門綜合性學科。該學科主要以現代理論為基礎，通過對會計信息資料進行確認與計量、分析與對比，同時分析和預測企業各時間段的經營活動，進而編制出考核與評價最終為企業管理者做出決策提供參考，該學科涉及面十分廣，其中包括統計、審計、核算和管理等方面。但是由于受到傳統經營模式的限制，很多企業還未充分認識到該學科的重要性。

二、施工企業業務特點及財務管理的意義

（一）施工企業業務特點

利潤率低，成本管控工作未發揮作用。目前施工領域競爭已進入到白熱化階段，通過低價在競爭中獲取訂單已經成為大多數施工企業的主要方式，直接造成了項目利潤率低。很多企業在承建項目時管理普遍寬松，未制定詳細的成本管控措施，常出現管理人員水平偏低和設計反復調整等，造成了項目的測算成本與實際投入不符。

資金需求量大，管理水平落后。施工企業承建項目需要提前墊付施工資金，所以資金需求較大，除自有資金外還需要通過多種方式引入資本。如果資金管理出現問題，可能會造成資金鏈斷裂，出現較大的資金缺口，進而影響到施工的正常進行，甚至會導致貸款無法按時支付，影響企業信用。

（二）企業財務管理的意義

順利開展成本管控，充分發揮資源作用。利潤率實現最大化是施工企業經營的核心目標，同時也是促進社會發展的重要動力來源。企業提高利潤率的主要渠道是有效降低成本，是企業立足于市場的重要抓手，成本管控是一項基礎性工作。施工企業在施工過程中，對于材料的浪費、資產設備的利用率等，要采取根本性措施開展降本增效，一方面按照施工組織設計嚴格執行，另一方面要通過合理的方式進行企業財務管理，將現有資源充分利用起來，深入挖掘企業的潛力。

充分掌握企業資金情況，提高抵抗外部風險能力。通過財務管理來全面獲取施工涉及資金的信息，利用企業內部的財務管理體系對企業持有資金進行研究，為企業管理者提供準確、全面的數據資料，一方面為企業管理者正確決策提供保障，另一方面能夠提升企業生存能力，化解各類風險。

三、施工企業財務管理體系當中存在的問題

（一）財務管理觀念較為缺乏

施工企業施工過程中，重點關注的是工程質量、施工任務以及進度情況，這些關注點對企業的生產經營具有十分重要的意義。但是，目前很多企業還未清晰地認識到財務管理的重要性，對其認識仍停留在簡單的成本核算，只有生產才能為企業帶來效益，并且很多企業管理者對財務管理的觀念的認識十分缺乏，更未認識到財務管理綜合性的價值。

（二）財務管理人員職業素質低

工程施工涉及面較廣，企業經營情況復雜，而財務管理工作需要掌握施工項目全過程，所以財務管理人員需要對施工項目有所了解，對綜合素質要求較高。但是實際情況是財務管理人員中部分工作人員職業素養低，在管控方面經驗明顯不足，未全面掌握財務管理流程及知識，造成了財務管理與項目施工很難銜接，同時不能為施工管理工作提供可供參考的財務建議，財務管理成為被忽視的環節。

（三）資金管理存在問題，缺乏合理調配

目前施工領域墊付資金情況十分普遍，施工企業對資金的獲取和運營關乎企業的發展和未來，同時也是項目按時交付的基礎保障。對資金管理制度進行改革是企業實現可持續發展的重要內容。但是，很多企業還未建立完善的資金管理制度，債權糾紛已經成為影響企業發展的瓶頸。如果工程款未及時支付，無法按時支付材料供應商貨款，對于應付賬款的清理不徹底，將造成資金鏈的斷裂，甚至會產生嚴重的財務糾紛。當進入到惡性循環中，企業的財務管理工作將難以開展，企業的信用度將受到嚴重影響，企業的未來發展將得不到根本保障。

（四）缺乏健全財務管理體制

隨著我國企業近幾年的快速發展，經營模式已經趨于成熟，已經具備了企業自己的財務管理方式，但是內容十分匱乏，大多數情況下只是進行工程成本費用支出的核算與審批，而對于財務分析、財務決策和資產管理卻很少涉及，造成了施工企業自身權力高度集中在管理層，財務監督已經失去了其應有的作用。

（五）企業因為融資困難導致缺乏足夠的周轉資金

在施工建筑領域，普遍存在著業主拖欠施工企業工程款的現象，造成了施工企業債務積累越來越高，自身資產負債率也不斷上升，因此，金融機構對資產負債率高的企業的貸款申請往往不是很積極，同時我國現有的建筑行業相關規定以及效益情況，在股權吸納方面的投資有著較大影響。因此，施工企業通過股權融資的方式很難從根本上解決資金問題，同時目前施工企業開展業務時很難獲取高額利潤，并且伴隨著較高的稅費。所以通過上市的方式獲得貸款很難奏效。

（六）未形成資金管理的統一3CE1FD8B-EBB6-4643-BAAA-6C516F3D2ED2

施工企業在進行承包工程過程中，往往業務較為分散，同時業務活動也較為頻繁，造成了施工企業的資金使用呈現出分散的情形，這造成了資金的使用和籌集存在著漏洞。從企業生產經營的角度上講，很多企業往往存在著多頭開戶的情況，很多資金都處于閑置狀態;并且出現資金短缺后很難籌集到小額資金來緩解資金壓力。同時很多施工企業隨著經營規模的擴大紛紛建立了下屬企業，下屬企業在生產經營活動的過程中，很多時候為了保證業務的順利開展，會采用很多方式來避開總部企業對自己的管控，但往往還是需向總部公司提出資金援助。使得施工企業在資金上很難實現管理統一，即使承接工程較多，但是仍然會面臨著較大的資金風險，甚至影響工程施工的進度，最終導致了入不敷出的現象。

（七）項目成本管控效率低

隨著施工企業經營規模的擴大，但是在管理方面的提升還未實現與公司發展保持同步。通常情況下施工企業在成本管控的制度制定和實施過程中過于簡單，且執行力不夠，另外隨著我國對施工領域的管控越來越嚴格，競爭越來越激烈，依靠現有的工作經驗制定成本目標和計劃有很大出入。在簽訂施工合同的過程中，對于施工環境以及條件的錯誤預判，或者出現經濟或者其他糾紛，對后期設計變更、成本核算以及索賠等方面問題將很難解決。這將嚴重影響到施工企業的經濟效益。

（八）財務管理手段弱化，內控監督效力不夠

施工企業在承包工程過程中涉及項目較多，同時各項目分布區域十分分散，造成了財務部門難以開展有效的管理，在核算以及材料出庫票據統計方面出現了混亂，這無疑增加了企業財務管理的難度。施工企業中財務管理的弱化，使得施工項目的財務監督的質量和效果不理想，項目在管理的過程中出現了較大的漏洞，也造成了施工成本核算和效益分析難以進行。這導致了施工企業在承包工程過程中的經濟效益難以保證。

同時，隨著市場競爭的日益激烈，施工企業在財務管理上出現的漏洞，很難提高自身的信用程度，對其企業進行下一個項目的承接有著諸多影響，同時也使企業在行業內難以生存，影響到了企業的長遠發展。

四、完善施工企業財務管理體系的措施

（一）對財務核心作用積極發揮，提高企業財務管理的水平

從施工企業經營的現狀來看，財務管理工作應貫穿到企業生產經營中的每一個環節，對多頭開戶、資金沉淀以及子公司的財務進行嚴格管控。樹立清晰的財務管理理念，并將其作為企業管理的核心。并且做好制度引領工作，確保財務管理在每一個施工工程中充分發揮作用。

（二）強化財務管理制度的完善，不斷提升預算管理水平

施工企業需要根據公司發展的現狀進行相應的制度建設，尤其是財務管理制度，通過完善的制度來提升企業財務管理的水平。并且還要制定完善的工程預算管理制度，提高成本預算的可靠性，降低工程造價，實現成本的高效管控，如圖1所示。

（三）加強資金管理，提升資金使用效率

施工企業承包項目時，企業也應根據項目的情況制定整體的施工計劃和進度計劃，遵循量入為出的原則，以月為周期編制預算以及完善的資金收支計劃。并且還要結合企業生產經營情況，建立資金結算部門，實現資金的統一管理和使用。資金結算部門還要發揮出監督作用，如圖2所示，尤其是企業資金的使用效率，避免出現資金閑置。

（四）重視工程款項清收工作

施工單位還要定期進行清理欠款工作，對于拖欠的欠款應及時進行收回，制定有效的清收措施。對于拒不支付欠款的行為，施工企業可利用法律手段、律師事務所以及其他社會團體來進行欠款的清收工作。同時還要對企業內部的歷史遺留的呆賬加強管理和清理，根據單位以及債務關系進行梳理，防止出現新的壞賬和呆賬，實現資金低風險使用，確保資金鏈的安全。施工企業在生產經營過程中，要應給予工程款項高度的重視，在承包項目前要對建設方的信用度進行考察，最大限度地避免拖欠工程款現象發生。

（五）強化項目管理，提高施工企業經濟效益

1. 對施工現場的管理要引起高度的重視，施工現場作為施工企業生產經營的主要場所，在施工過程中，建立與施工企業財務核算一級管理、技術經濟相融合的管理體系，嚴格落實好問責制度。

2. 建立完善的施工項目組織體系，并且設置涉及成本預算、財務管理以及質量監督等職能部門，進一步完善每一項施工的成本責任體系，對成本的使用計劃、核算以及控制展開深入分析。

（六）加強財務培訓，提高工程財務管理水平

施工企業在實現自身發展的過程中，要高度重視對財務人員技能的培訓，在提升其專業技能水平的同時，要加強其相關業務的培訓，例如合同、物資機械、施工生產組織等。通過技能培訓一方面能夠使財務人員對工程項目有整體性的把控，根據施工進度和計劃，合理籌措和使用資金，提高項目資金使用效率，節約資金成本;另一方面確保項目總體建設過程中風險可控，成本核算準確，財務分析到位，通過有效的財務管理促進項目管理水平提高。

（七）規范施工企業的資金管理秩序

資金是企業發展的保障。通常情況下，企業承接工程項目時需要運用大量的啟動資金，而對于一些施工周期長的項目，對資金調控工作的要求十分高，需要財務管理人員對資金的管控要做到實處。因此，建立資金管理制度是對項目有序開展的前提。資金管理制度，即企業在資金使用方面進行控制，通過數據分析，制定出與實際情況相匹配的管理方法，保證資金運轉的正常。與此同時，企業還要具備資金快速回籠的能力，對資金流合理調配，發揮出資金的作用。為了保證資金管理制度能夠有效運行，需要從施工準備階段開始著手，對勞務合同、材料采購進行把關，并根據合同內容嚴格執行。在進入到施工階段，還要根據施工管理制度和財務管理制度進行合理規劃，對施工驗收結算、竣工質量驗收嚴格管控，做到資金的快速回籠以及尾款結算，將企業成本控制在合理范圍內。在項目建設時掛款現象十分普遍，需要進行催收工作，將壞賬的概率降到最低，壓縮資金的回籠的時間。對于材料供應商的付款項，也需要通過財務管理體系，根據實際情況分批次支付，確保材料供應充足，避免出現拖欠現象，甚至是發生群體性討薪事件。

五、結語

隨著我國經濟的發展，施工建筑市場的競爭日益激烈，施工企業的發展促進了我國建筑領域邁向新臺階，有效提升了我國綜合國力。在施工企業發展的過程中，財務管理是企業實現高收益的重要支撐，因此在開展財務管理的過程中對于出現的問題要引起足夠的重視，不斷完善財務管理制度，進而促進企業持續健康發展。

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（作者單位：中交二公局第二工程有限公司）3CE1FD8B-EBB6-4643-BAAA-6C516F3D2ED2