基于提高施工企業應收賬管理水平的思考

張春娟

摘? 要：由于施工企業疏于對應收賬款的管理，也不能根據企業內外部條件來分析避免因應收賬款數量過多帶來的財務風險和經營風險，而單純地通過承攬工程增加業務量以此來提高其在施工領域的競爭優勢，從而造成了應付工程款經年累積，嚴重干擾了企業資金鏈的正常運行和影響企業的生產運營正常開展，同時企業也往往為解決資金緊張問題而去了大量的投資，從而造成企業債務風險上升，財務管理困難。所以，對于重視應收賬款管理的科學性和合理性，對盤活企業資本維護資金鏈的正常運行，有利于企業良性發展有著意義。該文對施工企業應收賬款管理領域方面出現的問題作出了研究，并提出了完善施工企業應收賬款管理的具體措施。

關鍵詞：施工企業;應收賬款管理;風險;對策

現階段，由于市場及當前宏觀經濟環境不斷變化，施工企業所面對的國內市場競爭壓力正逐步增大，同時在面對發包人的談判時，為可以在市場競爭中取得更多的市場份額，施工企業不但在合約協議中規定要壓低施工價格以取得市場競爭優勢，而且還在施工及建設環節墊付了大量的資金投入以進行項目施工。目前，由于發包方拖欠施工貨款的現狀正在日漸加劇，而施工企業在運營中所面臨的財政壓力也相應加劇，因此強化應收賬款管理也已迫在眉睫。

一、施工企業應收賬款管理存在的主要問題

1.缺乏規范的應收賬款管理流程與方法

在市場經濟管理水平日益提升的條件下，施工行業所面對的競爭態勢會越來越白熱化，將受各種施工條件和施工項目等諸多因素制約。企業在經營發展中會遇到各類困難，一旦出現應收賬款無法按時歸還，甚至出現業主故意逃債等情況，都會給企業的經營發展造成直接負面影響。

首先，由于應收賬款管理工作流程與目標并不清楚。財務收支狀況和所取得收益多少才是確定企業經營管理效果、經濟性的最主要依據，所以部分施工企業并沒有建立科學合理的應收賬款管理工作流程與目標，也并未將應收賬款周轉率納入其中，而只是“不擇手段”地謀求了更多的經營合同效果和效益，而使得施工企業在債權管理工作中將會遇到各類問題，從而產生了大量呆賬與壞帳。其次，施工企業所采用的應收賬款管理工作方式也比較落后。很多企業并未科學地合理界定應收賬款管理工作職責，也并未根據應收賬款職責范圍設置專業的管理機構，如果發生了問題，也就找不到專業的管理責任人，從而造成雙方互相推卸責任，也沒有明確明晰的管理職責主體。極易出現部門間的“踢皮球”，嚴重影響企業應收賬款管理效益，并最終危害企業的自身權益。

2.缺乏完善的應收賬款管理環境

當前，施工企業在進行應收賬款管理時，由于缺乏優良的應收賬款管理平臺，使得管理成效很不理想，具體原因反映在如下幾方面。第一，由于企業的同行爭奪較為劇烈，各企業為了能獲得較長期穩定而穩健的經濟發展，并取得較高的市場份額，在項目施工建設中，往往會采取墊付融資的方法，由此而形成了大量應付賬款。同時鑒于施工業務特殊性，由于項目施工時間較長，投放的流動資金總量也較大，而隨著企業帳齡的越積越多，勢必會提高企業貸款處理的復雜度，也就增加了企業的時間成本。同時施工企業往往為緩解資金壓力，而對外借貸融資，使得企業本身也產生了較高債務，不利于企業的長遠經營。部分企業甚至還會采取拖欠料款、設備款、人工費等措施，從而形成惡性循環，嚴重損害了市場的健康有序發展。其次是在企業信譽管理方面，工作制度的不健全。在應收賬款管理工作過程中，對誠信情況要予以高度重視。如果企業管理體系和誠信制度不健全，則必定會對施工企業應收賬款管理的發展造成直接沖擊。

二、建設施工企業加強應收賬款管理的具體措施

1.建立科學合理的應收賬款余額，對應收賬款規范管理

針對建設施工企業應收賬款進行有效管理，企業需要針對企業賬款的實際狀況制定企業的賬款管理規劃。建設施工企業在編制賬款管理計劃時需要將建設施工企業應收賬款的年末剩余因素也考慮在其中，建設施工企業還需要確立既定的企業賬款處理時間，以企業賬款處理的實際狀況為賬款管理的主要業績考核指標。建設施工企業在開展內部應收賬款管理工作時需要針對賬款進行良性管理，在建設施工企業的內部施工任務較重時，企業也需要針對應收賬款有效的進行處理，以保證建設施工企業的正常資本流動。當施工企業經營比較寬裕時，對回收工作也可以從寬管理，同時在施工過程中要不得存在墊資情況，對企業的應付賬款作出合理的計劃。

2.實行應收賬款責任負責制

通過市場經驗可以看出，經濟發展情況比較好的施工企業，在針對應收賬款實施管理工作時，主要采用賬款實際負責人制度，把應收賬款管理工作責任實際分配在個人身上。在建筑與施工企業之間簽定共同工程項目協議時要根據雙方資金劃撥條件的具體內容加以認真考察，將應收賬款處理的風險因素預先充分考慮。建設與施工企業在共同執行工程項目時要準確地掌握對方的資金情況，以及根據協議中規定的條件所進行的催收。同時建筑與施工企業在固定階段內要對于應收賬款的實際處理狀況加以檢驗，并對賬款處理人員的實際職責狀況加以檢驗。尤其是在施工結束階段，即便施工業已結束，但項目部卻已收回，此時企業也須委派專人承擔收尾工作，尤其是確保各項程序的落實，以實現施工貨款、工程質保金等的全額回收。另外，當施工企業在實際完成賬款收回工作時，一旦收回工作中發生的問題就必須查找具體負責人，并切實落實好個人的負責機制。

3.充分發揮會計的監督職能

為了真正提高建設施工企業應收賬款的管理，必須把監管工作落到實處。建設企業內必須設有專門的監管部門，將建設施工企業的應收賬款的情況加以具體列出，并安排內部管理人員對應收賬款實行會計核算。建設企業還應當健全業務流程管理，對經營過程中的承包、施工、結算、決算等環節加以標準化，保證按約定時間和進度足額收付款。另外，在建設施工企業內部實行賬款管理時要定期總結賬款的具體處理狀況，將應收賬款的變動狀況加以統計顯示，以便于把的具體處理狀況及時準確的提交給管理層，使建設企業的管理層可以更加清晰地掌握建設企業的資金情況。施工企業應收賬款管理責任人面對已結束的應收賬款要盡快予以催交，以有效的處理應收賬款逾期處理情況的發生。另外，施工企業還要成立單獨的監察部門，監管對應收賬款的催交回收執行情況，以確保施工企業的能夠有效處理。

三、結語

施工企業的應收賬款管理工作是一個復雜的任務，除了提高企業自上而下對應收賬款的關注程度，把應收賬款管理當作企業資產管理工作的關鍵部分處理之外，企業還必須在資信評估管理工作、規章制度建立、流程動態把控管理工作、應收賬款追責問責和獎勵管理工作等方面綜合思考如何合理地避免應收賬款產生的經營風險，盤活企業資金，確保企業資金鏈順利運行，進而實現施工企業持續平穩健康發展。

參考文獻：

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