工程項目財務內控制度的制定與實施策略分析

周小雨

摘要：財務制度是實施財務活動管理的重要依據，提高財務管理質效的有力支撐。在財務工作中，強化財務制度建設、優化財務制度實施至關重要。從現實角度來看，工程項目管理階段財務內控工作發揮重要作用，其配套工作機制為有效實施財務管理和項目管理奠定堅實基礎。為此，文章結合實踐工作經驗，對工程項目財務內控制度的制定和實施策略進行簡述，以期為實踐提供參考。

關鍵詞：財務內控制度；工程項目；財務管理；制度建設

當前，財務內控在工程項目管理中的受重視程度越來越高，強化財務內控制度建設與實施成為保證項目開展質效的必要前提。實踐中，財務內控水平不僅深刻影響著工程項目建設，更會對企業發展壯大產生深刻影響。為此，企業必須高度重視財務內控，深化工程項目財務內控制度制定與實施策略研究。

一、財務內控制度的實施目標與實踐價值

財務內控制度是指結合當前企業發展現狀，優化效率，盡量發揮各種現有資源，達到預期發展目標，在企業內部進行組織結構、控制活動、全面預算等一系列有效措施。財務內控的實施目標是，在財務活動中采用控制論的基本原理和方法，根據目標制定政策，符合國家的法律法規、切合企業發展現狀的中長期戰略目標，基于此干預、指導、規范財務內部活動，實現企業財務目標和經營目標。

加強財務內控制度十分重要。首先，加強財務管理是完善財務內控制度關鍵舉措，成熟完善的財務內控制度可以有效提升會計信息的實時性和真實性，有效提升監管能力，保證各項活動的順利開展，提升財務管理水平。其次，加強財務內控管理，提升財政資金的使用效率也很關鍵；規范的財務部內控制度，科學的財政資金項目配置，標準的審批程序，嚴格的監督機制都必不可少，還應采取行之有效的措施對資金的申領和使用進行管理，從根源上杜絕資金浪費，提升資金使用率。最后，加大財務內控管理，需要預防管理中存在的風險。加強財務內部控制管理，建立完善的財務管理制度，加大對資金、財產的管理，規定適用范圍、審批程序，還將會為強化廉政建設提供支持，可減少財務管理以及企業內控過程中的違法亂象。

二、工程項目財務內控制度的制定要點

從工程項目建設和管理的角度來看，財務內控制度建設必不可少。事實上，財務內控制度是企業實施工程項目管理的基礎保障以及核心依據，也是強化工程項目內部控制、實施項目問題綜合治理的必要前提。在實際作業環節，工程項目財務內控制度的制定科學性，將直接影響項目開展質量以及綜合效益。所以，工程項目建設過程中，企業應該從加強內控、實現利益最大化的角度出發做好財務內控制度制定。

（一）制定原則

工程項目財務內控制度制定，需要保證合法性以及針對性，它們是制定這一制度的基本原則和基礎要求。從現實角度來看，工程項目管理、企業財務內控以及財務內控制度建設都屬于依法治國、依法治企的管理范疇，所以保持實踐工作合法性，確保財務內控制度制定滿足國家政策法規要求、杜絕不法行為或損害國家利益的行為至關重要。而且，不同的工程項目在財務內控工作中的實踐要求各不相同，所以基于個性化、針對性原則、結合企業發展實際與項目基本要求制定財務內控制度十分必要。與此同時，財務內控制度制定還應該踐行整體性、一貫性、發展性和適用性原則；財務內控制度做到與時俱進，實現“適者生存”，實現可持續發展。此外，財務內控制度制定也應該踐行相互制約的原則；這要求制度執行主體相互制約、相互監督共同為規范財務行為、保障企業利益做好準備。

（二）制定內容

在實踐中，財務制度以及內控制度之間共生共存，而二者融合之下的財務內控制度更成為規范企業運作環節的經濟利益關系以及行為的有力支撐。對于企業而言，建立健全財務內控制度體系，是保障工程項目生產經營可靠性的前提。優化項目管理的目標導向下，財務內控制度制定的主要內容如下。

1. 日常財務管理制度

本文所指的日常財務管理制度，主要包括兩部分：一是財務組織規劃控制制度；二是日常財務管理工作的實施細則。在項目管理財務內控制度制定過程中，企業必須“打牢基礎”，而日常財務管理制度建設正是實施財務內控的基礎?；谌中?、整體性眼光制定財務內控制度十分必要，這種情況下編制完善的內部控制規則以及財務內控實施細則是第一要務；只有保證這些文件的可用性和針對性，才能從根本上保證財務內控制度制定和實施有效性。為此，制定財務內控管理細則時，相關工作人員需兼顧相應內容的合理性、可行性以及針對性。與此同時，企業也應該關注工程項目財務管理的特殊性，做好財務組織規劃控制，為實現人崗匹配、高效作業奠定堅實基礎。實踐中，要求企業在制定財務內控制度時，對財務內控工作的組織架構進行合理設計，實現崗位職責的合理分配與明確劃分，并基于崗位責任制保證人崗匹配與工作質效。比如，杜絕一人同時擔任不相容職務的情況，嚴禁一人多崗、一崗多責。

2. 全面預算控制制度

工程項目財務內控制度制定，同樣需要關注全面預算控制制度建設。對于財務工作者來說，全面預算是實現企業財務表現整體預測的關鍵性手段，是基于發展戰略導向開展企業財務管理的必然要求，更是企業防范風險的有力支撐。建立健全全面預算控制制度，能從根本上為優化預算執行、協調部門關系以及控制日?；顒犹峁┍Ｕ?。在實踐中，企業為實施工程項目財務內控而制定的全面預算控制制度，必須結合公司實際管理情況以減少風險、提高整體經濟效益為核心目標；基于國家政策法規、企業發展戰略、公司投融資協議以及現行會計制度編制全面預算。結合實踐可知，全面預算編制應踐行全面性、真實性、規范性原則，注重績效考核與發展增長。為做好全面預算控制，還需要在制度建設環節做好組織架構設計、職能與責任劃分、實踐程序梳理和調整執行細則編制。

3. 風險防范控制制度

工程項目財務內控制度制定環節，風險防范是工作重點，所以必須強化風險防范控制制度建設。此時，企業應該注重全面性風險防范，一視同仁地對待生產經營活動中的各類風險，著眼全局、把控細節從而將風險系數降到最低。目前，大部分工程項目管理階段都存在風險管理制度缺失問題，財務內控制度建設中風險防范控制制度也常常被忽略。這就導致風險識別、評估、防范以及處理工作難以有序有效開展，工程項目財務活動的決策科學性、投資正確性、資金安全性都無法得到保障。因此，制定風險防范標準與實施細則，健全風險防范控制制度勢在必行。實際作業環節，財務內控制度制定必須強調完整的風險評估機制建設、科學的風險識別與防范制度建設、可靠的風險處理制度建設，并做好風險信息數據管理、風險防控監管等配套制度建設。

4. 其他工作保障制度

在工程項目財務內控制度制定過程中，企業還應該引入精細化管理、過程性管理理念，不斷強調實踐工作制度完善，持續推進保障制度建設。比如，持續優化授權審批控制制度，基于實踐工作需求定期梳理、重構授權審批程序，以提高決策準確度、減少項目風險為導向深化決策監督審查管理，著力提高授權審批的合理性、科學性；建立健全內部審計控制制度，強調內審組織機構建設與工作細則編制，基于內外審計聯動發揮審計職能，實現財務內控制度規范；構建財產保全控制制度，注重財產總數初始值統計，強調財產流向的記錄追蹤，嚴查財產流失問題；打造人力資源保障與績效考核制度，從制度制定角度出發為財務內控制度有效執行提供支持。

（三）優化方向

結合實踐可知，財務內控制度制定的要求、目標以及標準并不是一成不變的，想要保證財務內控制度的實用性就必須基于全局性和發展性眼光看待制度制定。所以，始終保持財務內控制度的先進性、適用性以及發展性是制度優化的主要方向。與此同時，強化重要性原則、成本效益原則以及全面性原則的深化應用，實現組織框架、內容流程重構也同樣是財務內控制度制定的優化方向。

三、工程項目財務內控制度的實施策略

從現實角度來看，有效開展財務內控制度制定，只是成功的第一步；想要切實發揮財務內控職能，展現財務內控制度價值，還需要做好制度實施保障。所以，企業必須關注財務內控制度實施的目標、要求、條件，高度重視工程項目財務內控制度實施策略研究，從而提出可行性實施保障措施。

（一）加強人員管理

財務人員是財務工作責任的主要承擔者，作為實踐主體他們的專業能力、職業素質、工作態度以及成長性會直接影響工程項目財務內控水平。財務內控制度實施過程中，以強化財務崗位人員管理為目標，做好內部控制工作至關重要。為達成這一目標，企業必須針對出納、主管會計這兩個最為普遍的工程項目企業財務工作崗位開展有效內控?；诖?，人員內控可從以下兩個方面著手：

一方面，強調出納人員內控。投資金額大、現金流量大是工程項目財務管理的一大特征，作為近距離頻繁接觸資金的重要崗位，出納崗位上的工作人員能力越強、態度越負責，越有利于保障資金安全。事實上，工程項目財務內控過程中，出納人員必須擁有專業素養、職業技能，還必須始終保持清醒頭腦和負責態度。在此情況之下，出納人員內控應兼顧思想與實踐層面，做好出納人員的全面內控。比如，重視出納人員綜合能力培訓，基于定期化、長效化培訓提高出納人員專業能力與職業操守；運用案例教學法和專項教學法，提高業務能力培訓水平，提高出納人員的思想道德水平；構建配套的培訓考核、績效管理、責任追蹤以及綜合評價制度，為實施出納工作全過程管理以及出納人員全方位管控做好準備。

另一方面，強調主管會計內控。主管會計同樣是工程項目財務內控中的重要崗位，擔任此項工作的人員必須具有極強的專業性和自律能力。在主管會計內控中，加強培訓同樣十分重要，企業需要依托于培訓促進從業人員綜合素質提升，達到思想道德水平與業務能力全面增強的效果。同時，主管會計內控也應該強調崗位職責執行監管。實踐中，工程項目主管是主管會計監管的最佳主體，前者需要定期審查賬務管理情況，持續關注主管會計的履職情況以及工作有效性。當然，監管主管會計不能僅依靠項目主管，進一步強化制度建設，做好定期查賬、績效考核、能力測評、執行追蹤以及動態監控制度建設也同樣十分必要。

（二）加強執行管理

結合實踐可知，優化財務內控制度實施需要強調制度執行管理。此時，應該做好流程控制，關注重點內控并構建完善的治理體系。財務內控制度執行需要貫穿于財務管理全過程，實踐中需面向全部業務流程開展針對性內控，實現各項業務有效協調以及業財工作的深度配合，讓財務活動規范性以及安全性進一步提升。此時，最為重要的工作就是授權審批執行控制，保障業務辦理的秩序性、規范性，為保護企業資金安全以及決策正確提供輔助。財務內控制度執行管理階段，還需要對重要經濟業務的內控管理加以重視，實現此方面的措施執行輔助，讓財務內控制度價值得到切實發揮。比如，全面執行資金流動內控措施，精準開展采購合同管理制度執行等。此外，工程項目財務內控制度實施過程中，相關工作人員還應該從整體角度出發，打造完善的內部治理體系，以便進一步夯實財務內控制度的制定以及實施基礎。比如，改進董事會選舉制度；調整全面預算編制與執行制度；改革內部審計制度，優化財產保全控制制度、風險防范控制制度等。

四、結語

綜上所述，財務內控制度建設極具現實意義，既有利于提高工程項目建設水平，也有助于促進企業綜合效益、競爭力與發展潛力提升。從現實角度來看，要切實發揮財務內控制度職能，必須全面推進制度建設以及實施環節的管理優化，為實現個性化、科學化、高質量工程項目財務內控制度制定與實施和推進財務內控措施有效落實提供保障。

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（作者單位：青島市疾病預防控制中心）