財務風險視角下的企業內部控制建設

張愛紅

（北京東方慧博人力資源顧問股份有限公司，北京 100013）

財務內部控制是重要的管理內容，建立有效的財務內控制度，有效控制財務風險。經營主體是市場經濟發展中的重要組成部分，其發展過程中面對競爭局勢越發嚴峻，經濟工作中需要承受更多的風險，那么企業實施財務管理時，應該對于存在的風險進行全面管理與控制，強化自身內控活動，使其可以建立在風控基礎上，以風險管理為基礎，完善相關的內控體系，加強財務內部控制，提升企業運營效率、質量，使經營方可以更好地實現風險控制工作，提升綜合管理水平，讓企業更易獲得競爭優勢，實現自身效益的最大化。

一、財務風險視角下內控現狀分析

1.內控與財務風控管理關系

目前，企業經營過程中面臨的財務風險多種多樣，其面對的外部風險環境始終在動態變化過程中，企業如不能及時解決財務風險問題，則必然會威脅企業健康有序的運轉，還會阻礙其長遠可持續發展。因此，為未雨綢繆，有必要對企業財務風險視解下的內部控制開展研究。

首先，企業運營過程中的財務風險管控需要借助信息整合手段，對管理過程中存在的財務風險予以有效規避，從這一角度與層面出發來看，企業財務風險控制則成為企業內部控制的分支。在企業具體實施相應的內部控制工作時，風險評估可參照財務風險管理實施。

其次，對于企業來說，內部控制是重要的財務風險管理環節。企業要保證風險管理工作順利的開展，準確預估發展項目實施中可能面臨的風險，則需要提前實施有效的防控手段，對可能產生的風險予以控制，那么編制內部控制方案，對相關的內容加以監管，則需要以財務風險管理作為依據實施。

最后，企業財務風險管理與其內部控制，目的都在于推動企業的可持續發展。實施風險管理下內控主體是經營方內部的高級管理人員，即董事會及管理人員。而對于財務風險管理與內部控制的執行主體則是各職能部門的員工，那么在企業實施財務風險管理及內部控制過程中，則需要關注各部門間的配合，實現全過程化的監督與管理，因此，兩者實現了企業內控全過程、全體人員各環節的整個管理過程，兩者間相輔相成。

2.內部控制介紹

內部環境是財務內部控制實施的保障，決定其他內部控制執行的關鍵。依據企業相關制度規定，企業財務內部控制環境主要包括組織結構、職業道德、勝任能力、經營理念、人力資源政策等，內部控制制度通常由財務部提出并負責歸口管理，各業務部門參與。企業建立了較為完整的財務組織結構和內部控制架構，并對重要控制點編制對應補充說明的規范和管理辦法；結合業務流程、風險控制關鍵點，配套設計與制度相匹配的業務管理流程圖，內控對財務管理體系起到保證作用。

首先，建立高質量信息系統。如：財務用友操作系統、費用報銷系統、計劃預算管理信息平臺等。企業的財務用友系統不斷優化完善業務規則和結賬流程，形成了ERP業務規則和ERP操作手冊，實現了以財務業務一體化為目標的信息共享和資源整合；對于企業內部的相關費用，由費用報銷系統和計劃預算系統用于實現費用預算的事前、事中控制，實現數據收集規范，獲取信息共享，財務管理的規范有序，監督有力；通過建立計劃預算管理信息平臺，規范和優化企業計劃預算管理流程，提高企業計劃預算的科學性和編報效率，充分發揮計劃預算信息的決策支持能力，提高企業運營的計劃性和可監管性，提高企業資源優化配置能力；資金管理系統用于企業日常銀行賬戶管理、日常收付款業務、資金計劃的上報、資金的管理與控制都要在資金集中管理系統中完成，企業資金集中管理充分發揮公司整體資金優勢，提高資金使用效率。通過各類先進、高效的信息化管平臺，并出臺與之相吻合的工作落地制度和規范，為各項工作開展提供指導，確保不同高效化實施，進而實現各項預算成本收支均處于動態化監督中，減小各類活動實施的風險。

其次，企業組織架構中設置內審部，負責對企業內部控制的活動進行監督。為保證經營方內控制度設計與執行更加有效，內審需要定期或不對其進行內審，從經營方內部業務層面與管理層面實施內部審核，或者企業可以聘請獨立第三方機構對于內部控制情況進行全方位的檢測與評估。

二、財務風險視角下企業內部控制體系建設意義

首先，財務風險視角下構建企業內部控制體系，利于保障企業運營方運營過程中，財務工作可以更加有序地實施。經營方內控體系的建設，可以將其管理目標，與其自身的戰略目標相結合，實施相應的內控管理工作，使其在統一的目標下實施，確保經營方經營目標與戰略目標可以有效實施。

其次，明確企業內部控制管理內容，能夠更容易地發現企業存在的財務風險，使經營方能夠對其面臨的市場環境變化有及時準確的了解，且合理分析的情況下與自身經營狀況相結合，根據數據信息進行準確的預測。經營過程中企業可能會面臨各種各樣的財務風險，也包括隱蔽的財務風險。通常這種風險不會被有效識別，對于其經營決策會產生重大影響，甚至會造成經營方管理者決策中出現失誤的情況，而產生巨大的經濟損失。內部控制管理作為管理基礎工作，基于財務風險視角下的內部控制體系，有助于及時發現財務風險問題，可以使管理人員立足于內部控制管理制度，完善管理的規范，提高管理的水平，從科學的決策角度出發，提出針對性風險防控措施。管理人員通過內部控制管理制度建立，使自身的信息考核更加的真實可靠。著眼于財務風險層面內控建設，明確相關制度的要求，使內控更加規范，滿足監管法規要求，確保內部控制體系高效運行。

三、財務風險視角下企業內部控制問題分析

1.財務風險視角下資金運營內部控制問題

加強企業在資金運營中的執行力。企業依據總體戰略規劃要求，結合不同業務和經濟活動實施的特征，積極構建完善的資金管理平臺，形成完善的資金池進行管控，企業資金一般全部由企業集團集中管理，每月按時上報資金計劃下撥日常使用的款項，需要財務人員在執行付款時核對是否申報當月資金計劃，對資金支付以年預算與月度資金計劃來共同控制。但由于目前企業的費用報銷系統，只能實現年預算控制，而不能同時實現月度資金計劃控制，現有的月度資金計劃控制由出納手工核對，未報月度資金計劃也存在當月付款情況，造成工作效率低，資金支付執行不嚴格?？傮w來說，資金運營管理內部控制問題，除未建立月度資金計劃考核機制，資金運營管理信息系統構建不健全原因，也是造成財務風險視角下企業資金運營內部控制問題的主要因素，因此，企業應建立信息化資金支付管理系統。

2.財務風險視角下全面預算管理內部控制問題

根據企業五年期戰略規劃、企業集團下達的年度生產計劃，在各專業計劃基礎上經綜合平衡、統籌部署后形成年度經營計劃。全面預算是指在戰略目標的指導下，依據年度綜合計劃，以資金為紐帶，以資源優化配置、實現企業價值最大化為目標，對年度財務狀況、經營成果和現金流量狀況的總體預測。綜合計劃與預算管理是一種全方位、多角度、全過程、全員參與的管理方式，更是一種有效的內部控制機制。企業財務部根據企業集團的安排完成綜合計劃和全面預算編制，待批復后分解落實并嚴格執行。雖然把綜合計劃和全面預算的管理工作和完成情況納入企業績效評價考核體系，但它是年度年終考核，往往是事后才發現，不能及時、有效地對預算執行情況進行監督和糾正。目前，許多企業尚未建立完善的預算考核體系及自我評價機制，無法對整個全面預算管理實施和開展效果進行客觀、完整評估，導致預算執行于初期設定目標存在較大差異性，導致全面預算管理止步于邊緣化，無法發揮自身能效和作用，干擾整個預算管理落實。預算實施過程中，缺少強有力的監督和審核，存在多個內控風險，當下體系并未形成完整的預算過程考核規范，難以實現全方位覆蓋，內部控制考評不到位，無法客觀掌握內部控制實施為企業帶來的直觀價值和共享，無法激發人員對內部控制高度重視，并選取可行性較高的策略和方法，確保內控做實，抵御和防范各類風險。

3.財務風險視角下信息溝通內部控制問題

財務風險管理視角下的內部控制，是一項專業化、系統化的工作，工作過程漫長，不僅需要通過某個部門對其進行完善，要想得到理想的成效更需要不同部門之間實時化、順暢化信息溝通及共享，以實現對財務風險的管控。但是，當前許多企業信息系統各自獨立運轉，數據并未產生共享，信息交流反饋系統的構建存在不足，致使許多方面的內部控制信息，不能在企業內部第一時間共享，潛在財務風險不能被及時發覺，當出現了財務問題時，則會致使企業遭受不能估量的損失?，F在許多企業的成本核算依靠Excel報表，月末財務人員將歸集的各工序、各研究室成本費用，交由制作與科研部門成本核算員，由其將費用分配后提交財務，完成成本費用在產品中的分配，且結轉成本到各項產成品中，同時企業的合并報表以手工方式編制，由于手工操作參與核算，降低了財務的工作效率，造成企業的成本數據分散、碎片化，很難在企業內部實現實時控制與共享，特別是隨著企業信息技術優化升級，內部信息化水平得到了有效的提升，經營方內部的信息溝通也有所改善，但控制目標的不清晰，導致各類系統數據共享度不高，甚至存在違背成本效益原則的情況，花費較大成本構建的系統未實現降低企業成本，提高企業效率的作用。

四、財務風險視角下企業內部控制改進建議

1.將全面風險管理融入資金運營管理

首先，有效的資金管理應納入企業全面風險管理。根據部門資金需求情況，按月編制詳細資金計劃，并注明緊急程度。對于企業的庫存現金，每天盤點與日記賬核對。同時，企業的會計稽核需要定期對銀行余額調節表復核確認，由內、外部審計抽查復核，在企業內部形成全員資金管理，全員認識上形成高度的統一。針對月度資金計劃執行率低的問題，可以建立月度資金計劃執行考核機制，并完善資金運營管理信息系統構建，使全體員工高效開展資金管理工作。

其次，將全面風險管理融入資金運營管理，提升企業管理層及企業員工對全面風險管理認識。企業的核心領導應主動了解全面風險管理，增強對其重視程度，使其可以更好地作出決策，只有其意識到全面風險管理下資金管理的重大意義，制定且規范相關資金管理制度，才能使員工積極執行全面風險管理下資金管理措施，使財務風險下內部控制發揮出最大作用。特別需要做好全面風險管理企業資金管理工作，完善內控制度。提升企業對于全面風險管理的認識，打造健全的內部信息溝通反饋系統，建立企業內部控制監控信息系統及時傳達財務狀況、資金使用情況，使企業管理人員可以對自身的運營情況有逐步的了解，運用財務指標監控，提升信息處理及風控能力，對存在的舞弊行為及時發現、及時糾正，進而使經營方自身的管理能力及資金使用效率得以提升。將財務風險管理理念引入內部控制建設上，強化內部控制活動，實現企業內控執行力的提高，按要求開展內部控制檢查，評價內控制度是否完善、崗位職責是否落實，及時糾正不規范的操作。

2.強化戰略視角下全面預算過程管理

針對全面預算管理過程中存在的問題，企業需要采取持續將全面預算與內部控制結合，及時公開預算編制、預算執行和調整情況，讓領導和員工及時把握預算信息，反饋預算執行結果，對于申報預算有偏差的項目分析原因，找出差距，科學引導，提高預算的可信度。從總部企業下達的總方針、年度生產計劃出發、經營基礎、內外經營環境及擁有的資源，完善全面預算管理，推進信息化整合工作，確保預算管理公允和完整，為完善全面預算管理內部控制制度，企業應從指標設計、調整、考核等相關方面，對自身的預算管理實施監管與改進。

強化企業對于全面預算管理過程中內部控制開展情況分階段開展檢測，對檢測發現內部控制中存在的漏洞，針對性地及時改進。定期與不定期地對內部控制監督、檢查、反饋與整改，監督內部控制設計執行過程。企業可以由各部門實施月測評，每年至少兩次的內部控制執行測評。另外，在企業運營中及時關注影響因素，注重內部控制檢測時效性，以便及時發現問題。

3.提升企業內部控制信息化管理建設

首先，企業需要不斷提升自身內部控制信息化管理水平，使費用報銷系統可以將采購平臺信息、預算系統、資金支付系統和ERP系統很好地結合，實現預算、資金計劃雙向監控，自動生成會計憑證等功能。信息系統使業財得到更好的融合，有利于根據業務需求選取業務數據實施進一步的財務處理，在企業的內部建立起全過程的閉環鏈條。報表要提取內部全面的信息，對于信息系統的實施，應再深入研究，使其可以更加符合實際業務要求，將存在的復雜問題清晰化，做到信息溝通順暢，避免無效、重復工作，促進財務風險視角下內部控制的有效運轉。

其次，構建完善的信息溝通、反饋系統，使財務風險視角下內控工作順利的開展，做好各部門信息及時收集，保證在不同部門間可以有效的實現信息實時共享，將信息及時反饋，在企業內部實現信息共享的全新局面，企業要注重對信息溝通交流與反饋系統的完善，以多樣化手段對內部各環節的信息收集、分類和處理，確保部門可以獲得有效的信息溝通反饋途徑，在不同部門間高效協調合作。企業構建內部信息溝通及反饋系統時，引進現代化管理技術將其與內部的業務與財務有效結合，注重信息技術應用，有效提升內控執行效率，避免人為因素可能產生的操作失誤而產生的不必要損失，進而提升內部控制管理的質量與效率，推動企業高質量發展。

五、結語

財務風險是經營中的必然問題，加強企業的內控監督實效，加強企業內部的信息溝通成果運用，采取有效的措施，針對性的對其實施內部控制中存在的風險予以防控，避免風險給企業帶來的損失。對檢查發現的違規問題，做到落實相關責任，通過約束手段、追溯結果改進問題。對逾期未整改的情況要嚴肅問責，切實強化內部全員的風險防控意識，實現內部控制自我提升，將財務風險視角下的內控制度應用到實處，切實對財務風險視角下企業內部控制管理，提升其管控有效性。