高校審計項目平臺的搭建與實施*

潘春花

（湖南工程職業技術學院）

2020年，教育部對高校內部審計信息化建設明確了方向，教育部令第47號《教育系統內部審計工作規定》，明確提出高校內部審計要加強信息化建設，全面提高審計效率。同時，信息化建設是高效管理工作的內在需求，是激發審計活力和提高競爭力的有效途徑。新時代高校的發展，對審計工作提出了更高的要求，審計范圍越來越廣，審計信息化手段革新，審計數據量急劇增長，由此可見，審計信息化平臺搭建的十分迫切與必要。

一、智慧審計對高校審計工作的需求

（一）高校內部審計人員需擁有大數據思維

新時代下，科技革命與產業變革帶來的發展作用巨大，前景廣闊，智能化與人工智能成為現時期的活躍話題，人類進入了信息化的更高階段，審計工作的開展要以人工智能為發展視角，更加注重審計的電腦智能與人工智能，實現人機協同、共創分享機制。大數據思維應用在審計工作中，利用其進行審計風險管理，對高校管理中存在的問題進行預估預判，盡可能的規避潛在的管理及項目風險。

（二）高校內部審計人員需擁有強大的數據處理能力

數字化轉型是提升審計職能，順應審計行業發展的必然選擇。大數據是獲取、存儲、分析、整合的關鍵路徑，高校審計人員積極加強數字化審計理論及實踐研究，運用海量數據進行數字化審計，更好地拓展審計工作的廣度、深度，解決審計資源與審計人手之間不平衡的矛盾。在數據模型、數據分析、方法創新等方面發力，將科技強審理念貫穿審計項目始終。更好地促進高校審計人員數字化轉型，整體推進高校內部審計部門數字化運用水平。

（三）高校需優化內部審計信息化建設

新時代內部審計信息化建設重要性越發強烈，高校需要進行系統管理觀念轉變，從“輕內部審計”到“重經濟效益”的思想突變，進一步提高對內部審計工作的重視程度，加速推進高校內部審計工作的開展。高校從頂層設計入手，加強審計信息化平臺的開發和建設，促進高校內部審計體系的不斷完善，打破傳統審計模式思維的局限性，通過高校各部門業務軟件端口的接入，進行數據聚集，打造統一的系統規劃，使審計方式方法更加多元化，以此來使審計工作的開展跟進新時代的發展步伐。

（四）高校審計項目平臺需依托強大的數據庫系統和云共享平臺

網絡數據庫（Network Database，以下簡稱ND），是一種跨越基本數據載體如電腦、服務器等，通過互聯網、云系統搭建并運行的虛擬數據庫[1]。云計算+網絡數據庫=云數據庫。云計算與網絡數據庫進行深度融合后，可以大幅度地提升網絡數據庫的數據可靠性以及系統的安全性。云數據庫能夠有效增強傳統數據庫的存儲容量及利用率等，為審計項目工作優化傳統數據庫的后端功能，能夠充分滿足高校審計人員關于數據庫的個性化需求。通過各高校信息中心已有的數據平臺，以對接導入的方式將審計所需的數據歸集到審計數據庫，完善內部審計數據庫的數據收集，為高校審計人員分析利用審計數據提供有利條件。

圖1 審計數字化信息系統平臺

二、審計項目工作平臺的搭建

（一）審計項目平臺總體搭建

高校審計數字化信息系統平臺的搭建，應以教育行政主管部門為頂層設計，進行部署總體規劃、分步構建、同一平臺、逐步合成的分步思路。通過運行審計數字化平臺，結合各高校信息化建設的實際情況，根據審計項目所需電子數據，進一步完善數據采集。內部審計人員通過單位財務系統，對接單位各部門的業務系統端口，對各獨立系統間的邏輯數據穿透和展現，將數據挖掘和分析進行深度融合，如資產管理系統、科研管理系統、后勤管理系統、校園一卡通信息系統、薪酬管理系統、學生管理系統、人力資源管理系統等，方便實現多系統數據的交叉對比分析，快速有效發現審計過程中出現的問題。

（二）審計項目平臺功能設計

圖2 審計項目平臺功能設計

高校內部審計與國家審計的根本目標存在一致性，高校內部審計的信息化可以參考國家審計信息化模式。國家金審工程的軟件一是分為審計管理系統（0A），二是審計實施系統。根據對審計管理系統（OA）的探究，發現OA系統屬于基礎資源的數據庫，涵蓋有法律法規、組織管理、決策指導的審計業務工作，基本實現了審計業務操作模式與審計項目過程信息化。對審計項目的組織實施、業務流程、過程控制和決策分析進行信息化融入，搭建集資源共享、數據分析、審計項目管理等多位一體的綜合性審計作業平臺。

圖3 信息化審計項目管理

（三）信息化審計項目管理

內部審計項目管理信息系統的技術開發相對較為復雜，因其專業性較強，涉及的知識面較廣，其開發建設需要專業的團隊來全方位操作。最好由教育行政管理部門統一牽頭，根據高校內部審計的工作需求，梳理各類審計項目的操作流程，采取更為便攜的信息化手段，支撐教學、科研、管理及咨詢工作，建立完善的審計數據平臺，實現對數據安全、規范的采集、存儲、交換機應用，是實現高校審計項目管理的基礎[2]。內部審計項目的開展要按照嚴格的進程進行，重視審前調查、審計目標合理、審計風險評估充分、審計重點突出、審計內容確定具體，以此提高內部審計項目質量，防范審計風險，因此必須從審計各流程各階段入手，加強整個項目的質量控制。

三、審計項目平臺的實施

（一）數據平臺的管理體系

審計平臺的建設，將使數據中心能更好地解決海量審計數據的存儲、查詢、數據利用、數據處理、數據挖掘、數據分析中存在的不同問題。能更好地實現高校審計數據的完整性、有效性、規范性、共享性，進一步提升審計數據治理水平，實現審計數據資產化，同時貫穿整個數據運營的全流程，以此來形成高校審計數據平臺為核心的大數據生態圈，更好地服務使用該類數據的相關人員，達到完善審計決策監督、實時聯網審計、審計數據管理為中心的管理體系。

（二）審計項目平臺的驗證

審計平臺的驗證，不是傳統審計軟件的驗證，而是接近現場審計的測試，驗證審計方案的可行性，在方案可行性驗證時，需要項目負責人應用經驗，甚至對軟件應用上有一定了解。涉及跨平臺測試時，平臺不固定，且各平臺之間相互影響，使得數據更加的緊密，同時，要快速驗證獲取的正確性，確保不會影響到其他平臺的功能。

（三）審計數據安全管理

審計數據安全管理要通過信息技術與審計制度為手段，成為事前可研、事中可控、事后可查的全面分析系統，形成涵蓋事前、事中、事后的閉環管理。通過設置敏感指令、大額數據、隱私信息、安全防線等措施，更好地保證基礎數據、業務數據的安全管理，保留操作的痕跡日志，為審計人員與信息化管理人員提供監督，更好地利用審計平臺來為高校管理和發展服務。

（四）審計平臺各業務系統數據應用

審計平臺的構建，需要完整的數據管理與審計運維體系，提供審計可視化管理，形成審計項目操作規范，能夠明確指令審計數據的分布情況，設置數據識別、數據預警、數據維護等一系列管理活動的數據規范體系，有助于審計項目中各業務系統數據的關聯應用，審計數據中心的數據分析應用，應通過平臺進行梳理，結合數據來源，利用數據挖掘與分析促進審計項目管理，實現“1+N”的審計項目管理，審計項目結束后，可以出具“1+N”個審計報告，形成“1+N”個審計檔案，更好地利用審計項目平臺實現“一審多果”“一果多用”的共享模式。進一步提高內部審計工作質量與工作效率，進行系統自動分析，自動預警的智能化、智慧化模式，實現對各類型審計項目類型的支持，實現高校內部審計一體化工作模式。

（五）審計結果公開

高校內部審計公開工作，據調研結果反映，審計結果公開工作受多方影響，公開范圍窄、公開內容少等現象普遍存在。主要是審計結果公告的性質相對特殊，尤其是經濟責任審計中需要整改的內容敏感，或者本身就需要保密，需等機密性降低后進行公開；另外因傳統審計方式造成審計效率低，無法在更短的時間內完成有限的審計項目工作，使審計結果無法在時效性更強的時機進行公開公告。通過審計項目平臺的搭建，因完善審計結果公告風險的防范機制，建立公開標準化流程與特殊事項處理指導體系，科學合理地將審計結果在系統平臺形成，對接高校公開平臺，做到常規事項常規公開，特殊事項酌情公開，以此來更好地反映審計結果與審計工作。

四、結語

審計項目平臺的核心在于綜合資源、利用資源、分配資源，平臺的基礎是數據，審計數據的來源靠高校各個業務應用平臺，只有更好地進行跨部門、跨業務的審計數據集成，實現各業務平臺相互配合、相互支持和無縫連接，最大程度共享高校的有用數據，有力推進審計的常態化、流程化和智能化，實現高校內控制度與審計項目互相融合、相互促進，推進實現高校審計全覆蓋。