電力企業內部審計工作監管的創新應用

程紅 國網浙江省電力有限公司遂昌供電公司

隨著浙江省電力行業的快速發展，伴隨著國家政策體系的日益完善，電力企業呈現出良好的發展態勢。電力企業普遍規模較大，而且投資項目也較多，只有大力加強電力企業內部審計工作，才能使電力企業步入高質量發展軌道?！墩憬炔繉徲嫻ぷ饕幎ā返念C布實施，對電力企業內部審計工作提出了更高的要求，需要從防風險與促發展的較高層面入手，深入研究科學落實《浙江省內部審計工作規定》的特色做法和經驗舉措?！墩憬炔繉徲嫻ぷ饕幎ā穼炔繉徲嫻芾眢w制、機構建設、審計程序、審計整改和結果運用、業務指導和監督等進行了規定，電力企業在落實的過程中需要將全面性與針對性進行有效結合，既要對《浙江省內部審計工作規定》的各項要求進行有效落實，也要突出工作監管，強化“經濟體驗”，切實推動新時代內部審計高質量發展。對此，電力企業需要準確把握新《浙江省內部審計工作規定》精神實質，理清內部審計新思路，強化內部審計變革，注重內部審計融合貫通，進一步推動制度優勢轉化為治理效能，不斷強化審計工作監管水平。

一、電力企業內部審計工作監管的重要價值

（一）有利于電力企業高質量發展

促進電力企業高質量發展，是電力企業的方向和目標。電力企業各項工作是否規范有序，對電力企業高質量發展具有十分重要的影響。工作監管是內部審計工作的重要組成部分，電力企業通過加強工作監管工作，不僅可以充分發揮內部審計機構的職能和作用，而且也能夠為電力企業高質量發展創造良好的條件，對于在工作監管過程中發現的問題提出合理化建議，能夠持續解決電力企業面臨的困境和問題，為電力企業高質量發展保駕護航[1]。

（二）有利于電力企業可持續發展

工作監管是電力企業內部審計工作不可或缺的重要組成部分，也是電力企業更好地服務發展、保障民生、促進和諧的重要內容。電力企業內部審計機構在開展工作的過程中，可以充分發揮自身的積極性、主動性和創造性，在落實《浙江省內部審計工作規定》方面進行改革和創新，切實加強工作監管工作，可以使“防病”與“治病”進行有效結合，最大限度防范和控制電力企業在經營與發展過程中可能面臨的風險。

（三）有利于電力企業戰略性發展

《浙江省內部審計工作規定》更加強化對內部審計的指導監督與協同機制建設，高質量服務經濟發展大局。電力企業內部審計機構需要牢固樹立服務意識，把服務電力企業戰略發展上升到更高層面，切實加強對工程監管工作的研究力度，著眼于為電力企業提供強有力的保障，對內部審計工作監管進行全面安排，創新內部審計工作模式和工作方法，如大力加強全過程審計和跟蹤審計機制建設，能夠及時發現電力企業經營發展過程中出現的各類問題，并在推動整改落實和成果運用方面狠下功夫，對于促進電力企業戰略發展至關重要[2]。

二、電力企業內部審計工作監管的制約因素

（一）內部審計工作監管理念缺乏創新

電力企業只有樹立創新理念，才能促進內部審計工作監管有效開展。目前，一些電力企業還沒有將工作監管納入內部審計工作范疇，審計工作監管的科學化水平不高，充分發揮內部審計機構和內部審計人員作用方面仍然面臨諸多困境，內部審計機構和內部審計人員服務電力企業高質量發展、可持續發展和戰略性發展的意識不強。一些電力企業在落實《浙江省內部審計工作規定》方面缺乏針對性和實效性，盡管按照《浙江省內部審計工作規定》制定相應的落實措施，但細化分解不夠到位，審計工作監管機制缺乏完善性，整體監管工作的設計與安排仍然沒有走出傳統工作范疇，拓展性不強、整體性不足、融合性較差。

（二）內部審計工作監管思路缺乏創新

電力企業內部審計工作監管雖然得到了一定的重視，但內部審計工作監管思路缺乏創新的現象仍然存在，一些電力企業不注重創新內部審計方式方法，防患于未然還沒有成為內部審計工作的重要方向，問題式審計仍然占據主導地位，責任審計、項目審計相對較少，內部審計工作監督的整體思路還比較傳統，防范風險、促進發展、推動落實還結合不夠緊密。一些電力企業還沒有從“經濟體檢”的角度對內部審計工作進步進行綜合設計，內部審計機構和審計人員的獨立性不強，無法有效發揮工作監督職能。由于一些電力企業內部審計工作監管思路缺乏創新，內部審計工作的效果不佳，無法科學服務于電力企業高質量發展，需要認真改進。

（三）內部審計工作監管體系缺乏創新

對于有效發揮電力企業內部審計工作監管職能來說，需要根據電力企業實際情況，構建科學和完善的內部審計工作監管體系。然而，從一些電力企業內部審計實踐來看，內部審計工作監管體系缺乏創新的現象相對較多，制約了內部審計工作監管的全面性、全員性、全程性建設[3]。一些電力企業還沒有按照《浙江省內部審計工作規定》建立內部審計工作監管體系，支持保障內審機構、人員依法獨立開展工作的意識不強，貫徹落實上級重大決策部署情況還沒有成為內部審計工作監管的重點內容。一些電力企業還沒有把“落實落細上級新要求、固化內審實踐新成果、樹牢數字化改革新理念”作為重中之重，內部審計工作監管領導機制、組織體系、工作體系仍然不夠完善。

（四）內部審計工作監管模式缺乏創新

內部審計具有基礎性源頭性自我監管作用，在落實《浙江省內部審計工作規定》方面，需要持續創新內部審計工作監管模式。當前，一些電力企業盡管已經對落實《浙江省內部審計工作規定》進行了深入學習，而且也不斷強化內部審計機構的職能和作用，但內部審計工作監管模式缺乏創新的現象相對較多，如在落實“總審計師制度”方面缺乏創新性，內部審計工作缺乏有效的引導和創新。一些電力企業不注重落實《浙江省內部審計工作規定》的“智治”要求，在推動內部審計工作監督信息化和智能化建設方面缺乏有效的措施，各方面的投入力度較小。

（五）內部審計工作監管載體缺乏創新

電力企業內部審計監管工作涉及的領域較多，需要持續創新內部審計工作監管載體。然而，一些電力企業對此沒有給予重視，內部審計工作監管載體缺乏創新的問題仍然有所存在。一些電力企業還沒有將內部審計工作監管納入績效考評體系當中，主要負責人履行內部審計工作監管“第一責任人”相關工作載體較少，在研究部署內部審計工作監管工作方面存在“缺位”現象。一些內部審計機構和審計人員還沒有將內部審計工作監管作為服務電力企業高質量發展的重要舉措，開展工作的積極性和創造性不強。

三、電力企業內部審計工作監管的創新應用策略

（一）創新內部審計工作監管理念

電力企業在落實《浙江省內部審計工作規定》時，應當進一步強化內部審計工作監督意識，將其作為促進電力企業高質量發展的重要舉措，對內部審計工作監管進行全員性、全面性、全程性統籌，推動電力企業內部審計工作監管有效開展。強化風險管理意識，突出內部審計工作監管超前性，如在對電力工程項目進行審計時，應當大力加強全過程跟蹤審計，強化事前控制、事中控制、事后控制融合性以及防范各類風險、降低項目成效、提高項目質量作為全過程跟蹤審計目標，以此制定完善的工程項目全過程跟蹤審計方案，如在開展招投標審計方面，應當突出審計工作重點，既要對招標文件進行審核，也要對工程最高限價計算是否合理進行審查，更要對工程量清單進行核對和審校，及時發現問題，有效防范風險[4]。

（二）創新內部審計工作監管思路

電力企業要想更科學、更系統、更有效落實《浙江省內部審計工作規定》促進內部審計工作監管取得良好效果，需要持續創新內部審計工作監管思路，將工作監管納入內部審計機構工作職能，將“問題式審計”與“防范式審計”進行深度融合，特別是要多開展一些“防范式審計”，強化“經濟體檢”意識，抓好“經濟體檢”創新，使內部審計工作監管真正取得成效。進一步健全和完善電力企業內部審計機構職能規范化建設，充分發揮他們的主觀能動性，引導他們制定《電力企業“經濟體驗”工作規范》，充分發揮內部審計工作監管的積極作用，切實發揮防病功能、保障治病效果、提升查病能力。加強審計信息和審計成果、組織方式和審計資源、審計項目和審計內容的統籌，突出審計重點，強化審計整改，深化審計成果應用。

（三）創新內部審計工作監管體系

電力企業要進一步創新內部審計工作監管體系，努力構建內部審計工作監管合力，使各個方面、各個領域、各個部門都能夠在內部審計工作監管方面發揮各自的職能作用。切實加大對《浙江省內部審計工作規定》的宣傳力度，引導各分公司、各個部門以及廣大員工學習《浙江省內部審計工作規定》，明確各自在內部審計工作監管中的職責和任務。電力企業內部審計機構在開展工作監管時，應當“列出清單”，引導各分公司、各個部門開展“自查自糾”，制定有針對性的整改方案，使各分公司、各個部門能夠發揮自身的主觀能動性，強化“自我監管”。加大電力企業內部審計工作監管資源整合力度，如在開展專項審計時，應當抽調得力人員共同開展內部審計工作，從監管的角度發現和分析問題，提出科學的解決方案，并且要在推動整改落實方面發揮作用。

（四）創新內部審計工作監管模式

電力企業要把創新內部審計工作監管模式作為落實《浙江省內部審計工作規定》的重要措施，對內部審計工作監管模式進行持續創新，確保內部審計工作監管能夠在促進電力企業高質量發展方面發揮多元化作用。大力實施“問題清單”制度，對發現的問題一項一項整改，避免出現“反彈”。通過精細化審計提高審計質量，如對審計報告反映的各個方面、各個環節的問題，應當剖析根源、舉一反三、有效整改，堵塞管理漏洞[5]。加大信息化、智能化監管模式建設，建立內部審計工作監管信息化平臺，發揮大數據技術、AI技術的功能，加強數據收集與分析，找出傾向性問題，深入分析“癥結”，提出改進措施。正確處理好管長遠和治當下、防未病和治已病、查問題與促整改的關系，圍繞促進電力企業高質量發展，強化內部審計工作監管長期性和穩定性。

（五）創新內部審計工作監管載體

電力企業要建立總審計師制度，總審計師協助本單位主要負責人管理內審工作，切實保障內部審計機構高效運行、內部審計發現問題全面整改落實。抓好電力企業主要負責人是內部審計工作第一責任人落實工作，建立內部審計工作監管委員會，電力企業負責人應當定期召開相關會議，研究部署各項內部審計工作。將內部審計與廉政“風險點”建設進行有效融合，突出內部審計在電力企業黨風廉政建設方面的作用，本著“治病救人”的原則，通過超前介入，找出電力企業可能出現的廉政風險。大力加強經濟責任審計、電力工程審計、財務會計審計等工作，及時發現苗頭性問題，確保電力企業經濟健康發展、電力工程持續發展、財務會計規范開展。

四、結語

總之，電力企業是我國電力行業和電力事業發展的重要主體，只有電力企業具備可持續發展和高質量發展能力，才能使我國電力行業和電力事業擁有良好的發展基礎。在《浙江省內部審計工作規定》深入實施的時代背景下，電力企業需要把落實《浙江省內部審計工作規定》納入整體發展戰略當中，在落實各項規定的過程中更加重視工作監管這一重點，著眼于解決電力企業內部審計工作監管面臨的困境，切實加大對內部審計工作監管研究力度，著力在創新內部審計工作監管理念、創新內部審計工作監管思路、創新內部審計工作監管體系、創新內部審計工作監管模式、創新內部審計工作監管載體“五個創新”方面加大力度，促進電力企業內部審計工作監管實現新突破。