新時代大數據審計工作的思考

馮十佳

（北京市密云區審計局）

盡管企業內部審計信息化在發展過程中遇到了諸多問題，但當今世界互聯網、大數據、人工智能等信息技術同各產業進行了深度融合，審計信息化已是大勢所趨，企業內部審計也要緊跟時代發展腳步，加強內部審計信息化建設，加快內部審計數字化轉型進程。

一、大數據與審計信息化相關理論

對于大數據，麥肯錫全球研究所給出的定義是：一種規模大到在獲取、存儲、管理、分析方面大大超出傳統數據庫軟件工具能力范圍的數據集合。大數據具有數據規模大、數據流轉速度快、數據類型豐富多樣和數據價值密度低等特征。對于內部審計而言，運用大數據技術不僅是為了掌握海量的數據信息，更是為了通過對所采集的數據進行分析與處理，獲取審計證據，從而實現審計目標。

審計信息化是指在審計實務工作中充分利用信息技術，同時深入應用信息系統。審計信息化包含兩個層面的內容，一是信息技術成為審計的工具，即計算機輔助審計技術，包括面向數據的計算機輔助審計技術與面向系統的計算機輔助審計技術；二是信息技術成為審計的對象，即信息系統審計，包括組織層面的信息技術控制審計、一般控制審計和應用控制審計。

二、大數據審計的具體建設要求

（一）工作平臺要求

大數據往往依賴于信息平臺，因此基于大數據的審計工作必須有完善的平臺基礎作支撐，才能有效地提高審計效率。大型國有新能源企業需要結合自身實際情況搭建審計信息平臺，通過大數據分析創新工作任務，對審計對象進行全面調研，指出存在的問題，發現問題、整改問題、接受問題，創建一個聯動服務系統，使總體審計工作有目的和程序，以便于管理和評估。

（二）加強智能數據管理的質量

作為審計管理系統的核心，加強智能數據管理的質量可以為提高審計管理和控制系統的效率打下良好的基礎。在這個過程中，我們需要深入探索云技術、數據分析技術和計算機技術的關系，打造安全可靠的信息傳輸平臺，合理分析和利用數據信息，確保數據信息的安全穩定。這樣，在提高內部審計效率的同時，也可以提高管理質量和管理水平。

（三）加強人員綜合素質管理

大數據內部審計技術具有很強的專業性，尤其是在當今信息時代，基于大數據的新技術、新思維要求，內部審計師必須提升個人能力和綜合水平。在此過程中掌握的主要技能是信息技術的實際應用技能和維護技能，需要替換的概念是數據分析、數據控制和數據識別的意識。它可以從更復雜的數據中快速識別企業發展的相關信息，實現信息的集成和優化。

同時，原有的手工憑證、財務報表及相關數據信息以數據記錄的形式存在，因此相關審計人員需要改變原有的觀念和工作模式，堅持數據優先，樹立大數據審計的理念，以便有效地進行統計、比較、分析和管理，篩選分析各單位、行業信息，提升新能源企業、新能源領域的實際發展質量。

三、新時代大數據審計工作的發展現狀

（一）審計平臺適用性不強

審計平臺是指通過互聯網技術而構建的數據平臺，其能夠將與審計單位有關的信息上傳到互聯網中，使用相關技術提高信息整合效率，從而發現被審計單位存在的經營問題以及經營風險。審計平臺主要能為審計單位貢獻科技力量，使審計工作者可以通過審計平臺上傳被審計單位的經營信息、工作總結、通知公告等。但是就多數審計單位的工作現狀而言，審計平臺的適用性并不強，其雖然為審計單位帶來了便利，但審計平臺的工作模式并不適用于審計人員。

（二）數據量增加，審計范圍擴大

大數據環境對審計工作來說既是機遇，也是挑戰。相較傳統審計而言，信息化環境下的審計范圍更廣。企業的信息化程度越高，對各類信息系統的應用就越多，企業信息系統也就越復雜，因此信息系統的應用要求內部審計必須重視信息系統審計。此外，隨著系統內部存儲數據量的增加，審計所需采集的數據也不再局限于結構化的電子數據，還包括各種文件、記錄、政策、制度等非結構化數據。

（三）審計技術水平要求提升

在信息時代背景下，工程審計工作已經貫穿于整個建筑工程的各個方面。項目建設中每個階段的資金運用情況都要在審計流程的約束下順利實施，其中涵蓋了工程立項、地形勘察及方案設計、前期準備、施工階段、完工驗收、最終評價等。因此，要在審計管理體系的指導下，進一步分析數據的準確性。隨著數據整合能力的不斷上升，工作中又出現了新的問題。尤其是應用了大數據技術后，對于數據的質量和分析技術有了更為嚴格的要求；實現了資源的數字化存儲后，對于相關配套設施的運行能力需求也越來越高；同時，隨著信息化水平的不斷提升，工作難度系數越來越高，對員工的專業水平和技術能力要求逐步提升，因此，傳統工藝變革是時代進步的必然趨勢。

（四）業務數據聯合分析有待加強

被審計單位的業務分析和數據分析屬于兩種不同的審計類型，但都應當作為審計重點參與被審計的審計活動?？傮w來說，現有的數據分析技術有待提高，新時代的技術價值沒有被充分發揮，業務分析與數據分析難以形成統一的反饋意見，業務分析背后的審計問題難以與數據分析進行聯合，當其中一方出現風險問題時，另一方無法起到論據支撐作用。與此同時，數據常態化分析仍處于初步應用階段，業務分析尚未得到深入探索。

（五）數據利用率較低

審計人員大量收集的原始數據，其中大部分都屬于無效數據。同時，審計人員在分析過程中使用相關數據也存在問題，如審計人員不熟悉被審計單位的相關業務情況，在數據分析過程中存在不同程度的邏輯錯誤，致使審計數據分析結果有所偏差，進而影響審計整體質量與效率。在這一過程中，部分審計人員由于無法熟練掌握信息化技術在核查問題、評價判斷、宏觀分析中的作用，導致審計數據在使用過程中的真實性、完整性受到影響，從而出現錯誤結論。

四、加快進行新時代大數據審計工作的具體措施

（一）打造高度集成的內部審計體系

新能源企業面臨的發展問題較為嚴峻，涉及我國當前新能源市場的發展需求分析、規律分析以及市場把控等相關內容。因此在開展內部審計工作的過程中，就必須要具備全面性以及穩定性，因此打造高級轉化的內部審計體系至關重要。例如某新能源公司在建立ERP系統的基礎上，以大數據技術為核心，綜合內部審計工作的一系列流程開發了聯動性系統，其中涵蓋了分銷系統、制造系統、質量控制系統、會計控制系統、人力資源系統、銷售服務系統、運輸管理系統等子系統，具有極強的集成性特點，各個體系之間相輔相成，構建了完善的供應鏈以及銷售鏈，同時在財務管理方面落實了精細化管控，能夠進一步降低業務處理能力，提升成本控制的有效性，在提升資金利用效率的同時，能夠有效縮短周期，促使內部審計工作具有高效率、高質量以及高引導性。

（二）科學處理數據，合理規避審計風險

審計工作的行業特點決定了該工作在實施中發生風險的必然性。為了控制風險，在實際工作中要選擇合理的工作方式進行有效規避。大數據技術雖然有著諸多優勢，但是在具體應用時，要時刻保持敏銳的洞察力和謙虛的態度，不忘根本。在具體執行過程中，工作人員要時刻保持清醒的頭腦，客觀面對問題，調整好個人心態，本著科學嚴謹的工作態度，發現可疑問題要認真追查，確保來源渠道及內部結構的真實有效性，時刻關注行業變化，積極引進先進的技術，不斷提升企業工作水平。在審計工作中發現異常信息時要展開深入探討，如果發現與標準值差異較大，要及時找出風險因素，從源頭上解決，避免影響工程的總體質量，從而提升企業的利潤率。

（三）營造規范有序的政策環境

數字化建設對網絡安全提出了更高的要求，審計信息化的首要任務就是要加強網絡安全關鍵技術研發，加快人工智能安全技術創新。國家在支持鼓勵企業創新發展的同時，既要構建與數字經濟發展相適應的政策法規體系，營造開放、健康、安全的數字生態，也要提升網絡安全態勢感知、主動防御、監測預警、安全防護能力。

此外，企業要深化數字審計與數據安全意識，持續梳理審計模型思路，開發審計模型，以上下聯動、互聯共享、短期與長期激勵機制并存的方式，引導、深化審計人員對數字審計技術的安全運用，從而實現對審計線索的深度挖掘和精準定位，不斷提升審計信息化水平和成效。

（四）組建審計團隊，降低企業審計成本

就政府部門來說，可以組建專業的審計領導小組，對地區范圍內存在重大經營問題的企業進行審計，同時定期對大型企業的經濟業務進行排查。而對于其他正常經營的中小型企業來說，其經營規模較小，如果審計領導小組一一對其進行審計，不僅降低了審計工作效率，還會浪費審計資源。為此審計領導小組可以將部分審計工作委派給地方會計師事務所，由專業的會計師事務所負責審計，并根據審計結果出具審計報告。

就企業來說，應當成立專業審計團隊，實行內部自行審計，及時制定內部風險控制制度，建立風險預警指標，對企業經營可能出現的風險進行防御。對于企業內部專業審計團隊的成立，應指派各個職能部門派遣一名職工參與審計工作，對本部門以及其他部門之間存在的經營風險進行統計匯總，同時深入企業內部，對各個部門的工作環節進行審計，并對內部控制存在的問題進行審計。在確定審計結果后，應出具可行性分析報告，提出合理化建議，有效防范企業的審計風險，通過自主審計避免經營風險，降低企業審計成本，節約政府審計資源。

（五）營造自動化業務處理體系

ERP系統下的各個業務模塊都有著相互關聯的特點，而將內部審計工作實現智能化轉型也需要打造自動化的業務處理體系。主要的體系運行依托于動態管理平臺，平臺中會結合內部審計工作的一系列流程來打造憑證模板、憑證生成器和實時憑證，會直接結合內部審計的實際需求，不斷地生成自動化的報表和相關文件，從而真正實現內部審計工作的線上辦公。

（六）提高審計人員綜合素質

人員是審計工作順利推進的重要決定因素。作為新時代的建設者，工作人員要認識到自己身上肩負的重要責任，對自己嚴格要求，在行業規范和企業制度的約束下不斷提升個人的工作能力。當前信息化技術及應用設備升級換代的速度明顯加快，員工只有不斷學習，熟練掌握最新的電子化技術，才能更好地完成本職工作。從目前建筑工程類的審計工作需求來看，其對工作人員的專業性有著極為嚴格的要求。項目建筑方更要注重對于專業化審計團隊的打造，擴充人員儲備，提升團隊的綜合實力，更好地推進內部審計工作的順利開展。完成人員的補充后，建筑方要根據人員的整體水平，構建科學的培訓體系—對外，聘請業界專業人員來廠開展技術培訓和指導；對內，開展技術交流會，讓實踐經驗豐富的員工分享個人優秀經驗，還可通過技能競賽等形式，調動員工學習的熱情，對表現優異者予以適當的獎勵。

（七）加大審計信息化的投入

在內部審計信息化建設中，既要有審計平臺作支撐，也要有審計人才作保障。首先要加快推進數據式審計標準建設。審計工作信息化建設需要硬件平臺進行支撐，因此要完善企業內部審計平臺系統，加強內部審計信息系統維護，保障審計工作的流暢性和高效性。其次要構建審計人才培養機制，提升內部審計人員綜合素質。第一，可通過招聘或人才引進等方式，多渠道壯大審計人員隊伍，多方位充實審計力量，為更好地開展審計工作奠定基礎；第二，可制訂多層次全方位的培訓計劃，采用線上、線下不同方式層層推進，開展理論與實務培訓、跟班學習、召開審計項目回溯總結會、觀摩主審競聘會等多種形式的培訓，激發人才活力，快速提升員工實戰能力；第三，應建立健全審計人員培養機制，引導其樹立持續學習、自主學習的意識，克服新進員工多、能力參差不齊的困難，快速提升員工整體業務水平。

五、大數據技術在審計領域中的應用

（一）云計算技術

云計算技術是一種能夠整合網絡上各種資源并向用戶快速分享的技術。在審計領域中，云計算是指將審計工作中的各種證據與數據放入云存儲平臺，審計人員可以通過此平臺檢索所需要的數據，對數據進行分析計算后再進行遠程審計，從而形成一種新審計模式。

云計算技術在審計工作中的應用主要體現在以下幾方面：（1）對企業數據進行持續追蹤，增強數據可靠性：云計算審計是一種遠程審計模式，實現了審計工作的高效低成本，審計人員無需到現場審計財務報表以及會計憑證，而是審查云計算收集的被審查單位的所有電子數據，審計師可以通過電子標簽跟蹤實物資產與賬單，借助無線傳感器技術將信息傳輸至云計算審計平臺，這種從源數據開始的持續跟蹤，能夠極大地提高電子數據的真實性；（2）維護審計數據安全：將被審計企事業單位的數據都存放在云平臺可能會造成數據泄露或被惡意篡改，因此，可采用風險預警技術與異常監測技術來構建云計算審計安全系統，以保證云計算環境下的數據安全；（3）云計算技術可促進相關證據使用：審計人員對海量數據中的相關數據進行分類時，很難找出因果關系，云計算技術則從關聯關系入手，對多領域數據進行量化處理，并對審計問題的相關信息進行記錄分析，審計師可以利用云計算技術對數據進行相關性收集，找出審計證據。

（二）網絡爬蟲技術

在現階段的審計工作中，部分企業尚未建立完善的數據訪問機制，使大數據審計不能充分發揮其價值，審計人員難以收集所需的所有數據，使審計工作不能順利開展。網絡爬蟲是一個程序與腳本，其能夠按照規則自動抓取萬維網信息并自動捕捉其訪問頁面的所有內容，以獲取這些網站內容與檢索方式。

在審計領域中，網絡爬蟲技術可以對被審計單位外部公共數據進行訪問采集。首先，網絡爬蟲技術會根據審核目的界定審核所需的數據；其次，其會分析被審計單位頁面數據訪問邏輯與路徑，再利用爬蟲軟件對數據進行抓取并采集所需的數據；最后，分析與驗證所獲得的數據，從而使經審核數據的分析更加全面有效。

六、結論

新時代大數據審計工作的重點應集中于現代技術和管理技能的應用，創新審計模式、促進審計工作信息化管理、改善審計機制、建立人才培養機制、組建審計團隊、利用數據時代的信息化管理優勢等方式皆可促進審計工作的發展。