淺談構建醫學裝備購置預算精細化管理的重要性

屈文佳 雷凌

（西安交通大學第一附屬醫院）

一、醫學裝備在醫院固定資產的重要性

醫學裝備是保障醫院臨床診療、救治工作正常運行，是醫院開展研、教、醫等各項工作的物質基礎和前提條件，是做好前沿性科學研究的重要物質基礎；也是反映醫院總體規模大小，綜合實力以及醫療救治能力高低的重要標志之一。

二、傳統預算管理存在的問題

（一）預算管理體制落后，預算執行評估方式單一

醫院各部門在設備購置預算管理中的關注點不同，設備使用科室僅關注設備購置，資產管理科室僅關注預算執行率，保證國有資產不流失，缺少對資產管理的本質進行研究。資產管理工作只是將現有資產賬目搞清楚，秉承著保證資產不流失的陳舊管理理念，并沒有把提高資產結構和使用效益放在首位。部分醫院預算評估工作浮于表面，考評形式單一，僅對于設備使用科室的年度購置預算進行年底執行率的考核，忽略了設備的使用率以及其效益分析評估等其他重要因素。

（二）缺少共享機制和使用效益分析，部分大型設備利用率低

傳統預算管理著重于設備購置年度預算執行率，并不重視設備的各項運行數據，大型設備在購置前期缺少充分地可行性論證，從而造成購置的專業設備使用率低，使用效益差。一部分醫療設備的分配不均衡，缺乏共享機制，重復購置現象嚴重，沒有實現充分的資源共享，從而造成資產的閑置和浪費。

（三）資產報廢、移交制度不完善，容易造成資產的流失

資產管理部門不能及時處理報廢審批流程，資產報廢審批周期過長；設備使用科室在資產損壞時沒有制訂詳細的管理制度，造成資產賬面與實物不能一一對應。因各種原因離崗人員不能認真、及時辦理資產移交手續，因醫院布局調整、學科規劃變更或其他原因造成整體科室資產變動時，沒有及時啟動科室資產變更手續等情況，均會造成資產流失或資產賬實不符。

（四）現行的醫院預算管理沒有較為完備的理論支撐體系

在醫院的基本會計制度、財務制度以及有關文書中都進行了具體規定,但是還沒有具體的理論研究和結果。公立醫院的預算管理體系建設也相對落后,從體制上來說實操性也不高,缺乏完整的、系統化的管理制度跟進,以至于政府對公立醫院的費用管理落實到了哪些部門,誰來管、誰來使用都是個問題。而實際中往往將預算管理工作全部留給財政部門,甚至設置了形式上的預算管理工作委員會,結果由于在計劃業務管理上和財政的不融合,最后出現了委員會什么事情都要管,但是卻什么也管不好的尷尬場面。而計劃的實施層面上更是難以為繼,報計劃只是應付業務,實際支出的費用和計劃數相比偏差太大,計劃實施起來大打折扣。

（五）醫院管理理念、觀念的落后

不少醫院，尤其是基層醫院,并不是以內部制度、管理體系、規劃成本管理體系為重點開展管理,而只是按照領導運營模式,仍然依靠醫院以往的、既有的運營管理模式來經營醫院,對計劃管理工作的重要性、基礎性、全局性認識程度都還不夠高,將總體規劃管理看成填報了數據管理的重要工作,還沒有意識到相關計劃管理已變成了公立醫院財政經濟運行的主要起點,具有著無法取代的重要功能。制定的計劃存在問題,實施的計劃也是漏洞百出,在年底考核時的計劃實施成效也不佳。因此，不少醫療工作者都認為服務計劃與管理僅是財務部門的事情,而在對預算編制上卻沒有其他有關機關部門和業務科室的積極參與意識和嚴肅工作態度,而預算編制上又與醫院的發展戰略目標和服務計劃整體、開拓新業務市場等又相互脫鉤,,使得醫院的規劃無法有效地實施或形同虛設,不但使制定計劃沒有了意義,而且財務機關在要執行計劃時也更加艱難。

（六）預算的控制、考核與評價不盡人意

計劃的實施是預算管理工作的重點所在,計劃通過員工代表大會通過,就是在醫院里面產生法律效力的文件,全院各科室在進行健康服務和其他的各種操作時,也必須遵守計劃,數據也如同一條紅線,切不可超出計劃開支,否則就是被績效處罰,就要問責。

三、預算精細化管理的作用及優點

預算精細化管理能夠不斷地提升單位的預算執行力度，可以不斷加深預算工作的精度，使得預算管理中能夠更好地分清主次，抓重點科室，抓關鍵項目，抓主要設備，把僅有的設備購置經費用在最急需的科室中和設備上，不斷優化各項資源配置，提升預算管理的執行力。

醫學裝備是醫院開展工作的基礎保障，對其的合理配置、高效利用是醫學裝備精細化管理的目標。醫學裝備精細化管理無論對設備購置預算管理，還是對績效管理都大有益處。醫學裝備精細化管理包含，設備購置預算申報，設備購置執行，設備運行監控以及后期維護保養等環節。在設備購置預算編制環節應該突出以績效為導向，加強前期績效指標調研，設備購置執行后全面展開績效評價，為下一年度或類似設備購置提供績效指標參考。精細化預算管理不但能提升預算管理執行力，避免設備資源閑置浪費，為合理化配置提供參考依據。

四、構建醫學裝備購置預算精細化管理體系

針對傳統預算管理中存在的問題，為了不斷地提升醫學裝備購置預算精細化管理，建議從以下幾個方面構建醫學裝備購置預算精細化管理體系。

（一）規范資產管理制度，優化管理機制

資產管理制度是促進管理效率不斷提升的重要方面。規范資產購置申報、使用管理、報廢報損、內部轉移等行為，并在資產管理制度中明確資產管理責任及職責范圍，從而改變原有“重購置、輕管理”“重資金、輕實物”的思想，真正做到賬實相符。為進一步優化管理機制，通過規范申報計劃，加強前期調研，完善監督檢查，使設備購置管理機制更加科學化、規范化、標準化、系統化，進一步構建醫學裝備購置的長效機制。

（二）完善臨床科室醫學裝備預算申報架構，加強醫學裝備購置前的調研

醫療設備購置前期論證是醫療設備購置的基礎，直接關系著醫療設備性能的發揮和醫院的經濟效益、社會效益的提高。大型醫療設備前期調研不但要考慮設備的性能及市場價格，更應該著重對設備的使用效益進行預評估，根據醫院支出成本，配合調查病人用量推算設備收入的經濟效益，充分考慮其安裝條件以及設備共享機制等。

其次，科研設備不同于臨床診療設備，科研診療設備、科研設備無法直接產生經濟效益，但是對于科研及學科發展起到舉足輕重的作用?？蒲性O備購置應注重調研設備現存量，以“打破學科壁壘為原則”，建立共享機制為抓手，減少盲目采購，避免重復購置；再者，還應著重考慮設備使用人員的操作水平，不應一味要求設備的技術領先性，在設備購置前期調研中應實事求是考慮實際用途，不能僅追求高精尖，避免因使用人員水平不足無法充分發揮先進設備的全部功能而造成的資源浪費。

（三）啟用“互聯網+”智能信息化系統工具

在大數據時代依托信息化手段抓取現有大型設備運行數據并進行統計分析，將設備使用情況量化，通過對量化數據分析準確評估設備使用效率，對同類設備購置前評估提供可靠數據支持。為制定醫院醫學裝備戰略布局與合理化配置管理方案，構建醫學裝備精細化、使用效益最大化的管理體系，從設備立項申報、科室需求調研、技術指標制定、設備使用分析到效益評價，實現科學配置和對設備的全生命周期管理。

（四）建立完整精細的全面預算體系

醫院要大力推動全面預算管理工作,以確保此項工作的成功開展。全面預算管理涵蓋到了醫院的經營管理全過程、資金流財務管理、信息統計分析、固定資產保值增值、財產管理、人力資源、醫療行政管理等各個方面,并觸及了全院的各個部門、科室,所以該院預算管理必須要嚴格按照國家現行的預算標準和管理制度,構建出適合醫院的全面、精細、系統、操作性較強的預算管理工作模式。醫院要建立計劃工作管理體系,建立專業化的計劃管理工作運行架構和更加細化的計劃管理規范,明確設置預算會計工作職責,明確專人開展全方位的計劃管理,運用現代數學模型，科學合理地制訂計劃,形成高效的計劃管理工作程序,要更加重視計劃實施和預算考評工作,把預算編制和實施計劃考核聯于一身,將全院規劃管理工作落實到新建院計劃管理的現代管理方法和先進會計核算系統中。確預算管理部門和會計人員的崗位責任,把全院全面計劃實際執行狀況和科全費用管理情況有機融為一體,把各科費用財務管理狀況控制在全面計劃范圍目標之內,由計劃會按季(月)度生成全面計劃實施報告與分析報表,以提高計劃反饋信息服務質量,并按照全院的現實需求進一步完善全面計劃內容,不僅要有總體收支計劃,還要有資金支出(現金流量)預算、物資材料采購預算固定資產(基本建設)等專項計劃,還必須有財務類指標、非財務類指標,此外還有定量指標計劃、非定量指標計劃等,所有目標構成有機銜接完整互為補充的綜合醫院項目管理體系。根據不同時期的各項經營發展特點、特色和規律,分別制訂了不同的項目編號和數據核算方法,以確保核算結果的正確性,并具有非常重要的實踐操作性和控制性價值。而經過全面計劃的實施,在形成了全院全員全動局面之后，就能夠統一思想,逐步夯實奮斗目標,并調動整個醫院的力量和激情,從而提高對運營管控環境的總體適應性,以實現全院管理人員核心實力的總體提高和全所經營目標的總體達成。

（五）嚴格預算管理

（1）改革了以往的預算編制方式,轉而選擇了現代更加全面化預算編制方法,如：彈性預算法、流動預算法、動態預算法以及零基預算法等,在新預算編制中緊密結合了醫院的來年發展總體目標和計劃內容,向各部門統一制定預算表,在預算表時都要詳盡列出了收費明細等基礎科目信息,將全所的未來收入增長點情況和增加投資,還有人力資源狀況以及降低投入情況等,凡有關全所的基礎業務數據結果信息都要反映在部門預算表中,以便于經過新預算編制審計通盤化掌握了全院的基礎財務數據,在信息采集、整理后的信息中有定性的文字統計基本信息,還有根據分類原則詳細制定的工作草表等,并要加強對基礎數據信息的及時性,根據國家財政規定的計劃支出項目、費用標準,及時編制計劃。（2）在科學的合理編制規劃的基礎上,嚴格依據規劃編制數據,依據收費計劃管理和審簽過程嚴格執行規劃數據,對超過預算的支出項目要嚴控,嚴格把好每一個項目,把收費成本管理工作和規劃支出緊密聯系。（3）建立健全了醫院資立資財管理工作與計劃管理工作密切融合的工作機,狠抓了計劃實施和落地,構建起涵蓋全院的預算動態監控(監測預警)系統,以增強了規劃實施的均衡程度和效果程度,從而提高了規劃的管理水平。（4）把醫院里所有的管理計劃都做實、做細、做準，并嚴格執行相關工作紀律,以提高醫院全面預"的嚴肅性和約束力,并通過計劃實施對院領導、各部門小組等都形成有效的約束。

（六）推行預算執行績效考核機制

沒有合理績效考核的計劃就稱不上完善的計劃,只有建立起健全合理的計劃執行企業合理績效考核管理工作制度，才能保證醫院規劃的正常執行。因此，醫院必須要建立起規劃執行的企業合理績效考核管理工作制度,使得各部門以成本為標準,嚴格規范部門業務活動,設置規劃和執行的合理績效考核指標核算體系,運用指標統計與分析計劃實施情況,查找計劃實施的遺漏與不完善之處,并形成了較為完善的合理計劃執行管理獎勵措施，獎勵計劃執行優秀的科室或個人。利用績效考核制度成果進一步增強計劃實施力量,為來年重構的醫院規劃管理過程提重致進信息基礎,使在規劃實施過程中形成一種客觀合理的反饋意見和評價各核算單位業績狀況的制度和辦法。

（七）精細化全面預算績效考評

建立健全預算管理績效機制,就必須貫徹公開、公平、公正的原則,實現對計劃實施狀況有效的評估、考核和適當的激勵措施掛鉤,以提高計劃管理過程的完整性和權威性。對計劃實施成果進行有效考核是提升計劃管理過程不斷進步,以保證計劃執行質量的有效管理手段。預算考核工作應在國家預算管理部門決策機構的統一領導下,設立考核機構,并嚴格規定了考核規范,并向計劃考評組織報送計劃實施分析報表。要確定計劃考評的重點是各計劃實施機關和事業發展的重點項目的計劃實現狀況,對一些未能實現項目要找出原因,并提出完善建議。建立專項報告制度,以避免部門預算問題的出現,醫療監督審計部門還要專門制定關于又費用實施情況的會計監督工作辦法,以全程監督費用實施,每年中、年底還必須形成對醫院部門費用實行專頁的會計報表。

（八）預算管理作為現代醫院運營管理的重要抓手，是推進醫院科學化、精細化管理的助推器

全面預算管理如何順利開展、開花與結果的核心關鍵,是對院領導班子的全面重視與頂層設計。院決策層也必須意識到,這是對該院的又一次全局性、系統化、規范性的管理,全院全員都必須參加的全面管理工作。對近年來建立的全院全面預算管理制度實施經驗來說,最關鍵的是獲得了領導班子的充分肯定和大力支持，能名副其實地順利展開工作,同時又把全面預算的計劃實施和績效考核密切融合,并因此產生了巨大的計劃實施效益,已涵蓋到臨床、行政、后勤等機構的各個角落,而全面計劃管理工作也早已深入了員工心中。

（九）精細化全面預算公示

醫院還須進行更精細化的全面預算信息內部發布工作。建立了預算執行發布機制,國家預算管理辦公室定期發布全國預算執行狀況,并提出計劃實施進展、運行差異情況和對計劃目標的影響等信息,并撰寫“預算執行情況表”。財政部門則依據相關會計報表、統計信息報表、成本和計劃限額支出情況等統計資料,定期撰寫地方計劃實施情況報表,提出計劃實施進展、運行差異和對計劃目標的影響等信息,上報醫院計劃管理工作委員會,同時反映給各責任中心。對計劃的實施結果也必須加以分析,經過對歷史統計資料的分析,可以查明各種業務成果和計劃之間出現差距的主要原因,并明確其責任歸屬,以用于引導醫院和各責任中心的經營活動。因此，預算精細化管理是對于設備預算管理落后體制的變革，能夠更深入、更準確、更合理的分析設備購置的必要性，從而使得設備購置管理體制得到提升。