基于財務風險管理的建筑施工企業內控建設

徐姣月

摘要：建筑施工企業在發展中會遇到諸多風險，如業務風險、資金風險、項目風險等，其中財務風險屬于最容易阻滯企業發展的風險，如何對該風險加強管理，成為建筑施工企業要解決發展問題之一。在此背景下財務風險管理理論誕生，作為風險管理分支，具備特殊管理功能，可對財務風險予以識別、度量、評價，為企業選擇風控手段提供依據，保障經營活動有序展開，對減免企業經濟損失有利。文章基于財務風險管理探析建筑施工企業內控建設方略，以期提升建筑施工企業風險管控水平。

關鍵詞：財務風險管理;建筑施工企業;內控建設

內控體系建設是指根據建筑施工企業現實情況立足內部采取最恰當、簡單、科學、高效管控舉措的統稱，該體系將建筑施工企業一切財務活動視為控制對象，關注企業收益、制度、標準、流程、責權等各個方面，確保內控無盲區，緊抓內控要點，凈化企業內部運營環境，為業務活動穩步推進提供條件。然而，有些建筑施工企業在財務風險管理背景下存在內控建設環節脫鉤、要點不明、原則模糊、方法單一、缺乏人才問題，影響內控建設成效，無法完成財務風控任務?；诖?，為提升建筑施工企業財務風險管理水平，探析內控建設方略顯得尤為重要。

一、基于財務風險管理的建筑施工企業內控建設必要性

（一）增強財會信息可信度

在建筑企業營運中會不斷產生新的資料，這些資料既能說明企業發展固有機制的合理性及缺陷之所在，又能為新一輪競爭與發展規劃提供依據，財會資料屬于其中一類，對建筑企業營運來講具有參考價值。以成本管理為例，通過對建筑企業以往各部門成本費用有關資料進行匯總與剖析，就能發現成本管理合理性及缺陷，如預算執行低效、成本節約率有所提高等，繼而指出管理要點，發揮財會資料驅動建筑施工企業管理的優勢，以免新一輪管理規劃脫離實際。市場環境不斷變化，政策、需求等因素對企業決策帶來影響，必須時刻掌握客觀、全面、精確財會信息，為決策提供條件，保障管理行動有效。通過內控建設建筑施工企業財會信息獲取范圍更廣，加之部門間能維系自我調整、相互制衡、共同協作關系，可從源頭控制財會信息質量，為企業分析財務風險給予支持，還可根據分析結論采取針對性的行動，繼而落實財務風險管理目標。

（二）賦予財務風險管理一貫性

風險管理不可松懈，主要源于風險與效益并存，無法徹底從營運機制中剔除，只有對風險的識別、判斷、預測科學高效，才能避免風險對收益的增加帶來影響。以建筑施工企業使用綠色環保理念展開管理工作為例，需對施工場地及周圍環境進行系統性踏勘，還需關注設備能耗、施工污染、工藝流程等方面，保障綠色環保理念能在材料采購、試驗、施工技術應用、質檢及生活區管理、運輸等環節一以貫之，為的是避免因環境污染、能耗過高、重復施工等問題追加投入，并引發財務風險，通過財務風險管控追加建筑施工生態效益。通過內控建設建筑施工企業各部門分工明確、職責清晰，嚴格按照既定審批程序、工藝流程、施工制度、合約手續、檢查手段展開具體工作，有效控制運營，避免出現偏差，規避管理矛盾，及時糾正失誤，使企業內部能貫徹執行財務風險管理方針，保障管理活動一以貫之，同時部門形成合力，相互監督、約束、制衡，利于發現財務風險管理短板，為調配資源予以彌補提供條件，積極發揮財務風險管理作用，體現內控建設價值。

（三）提升財務信息質量

準確的財務信息質量為企業發展的決策科學性打好基礎。財務信息質量的影響因素相當多，以成本披露為例，因為財務信息可在建筑施工企業營運全程產生，所以可多渠道獲取成本信息，在此基礎上對施工設計、設備采購、新技術推廣等方面的成本進行分析，達到披露成本的目的。除施工成本外，從建筑施工企業發展全程著眼，還可對行為管束成本、競爭劣勢成本、政治成本及訴訟等成本進行客觀地搜集、分析、加工及利用，保障建筑施工企業成本問題研究能夠系統全面。內控建設是防范財務風險影響，提升財務信息質量的主要方法。首先它能夠從制度上規范各崗位的各方面的管理行為，進而使財務的操作風險影響最小化。其次，內控建設加強了企業各方面管理的監督，加強了各方面風險影響的分析與評估，及時發現有可能影響企業正常經營管理的各類風險因子，并及時給予必要的針對性的措施，防范風險于未來。

（四）為內部審計做好準備

內部審計是建筑施工企業診斷管理體系的重要手段，其功能作用與“外部審計”不同且二者互為補充，致力于協助建筑施工企業管理人員加強營運掌控，是內部財務管理關鍵的一部分。內部審計起效對準則、對象、范圍、內容等方面有所要求，以內部審計程序為例，需率先選定項目，明晰被審計對象，在此基礎上擬定初稿，展開調研工作，期間需要大量的資料作為支撐，要征求建筑施工企業的意見，最終修改定稿。內部審計最為顯著的特點是客觀公正，無論是項目的選定，還是調研后審計方案的確定，均需要建立在充分了解建筑施工企業發展現狀的前提下，繼而能防范舞弊現象，保障財務完整安全。內部審計離不開海量財會信息，將其視為揭露弊端、糾察錯誤、評價責任的依據，只有內控機制健全，才能保證財會信息真實精確，為內部設計做好準備?；诖?，建筑施工企業需重視內控建設，通過審計降低成本費用、提高運營效率、劃清責權邊界、確保資產安全，繼而達到財務風險管理目標。

二、基于財務風險管理的建筑施工企業內控建設難點

（一）環節脫鉤

內控建設既要建筑施工企業上下一心，又要循序漸進，切忌過于關注建設速度卻輕視建設成效。當前有些建筑施工企業存在內控建設環節脫鉤問題，使內控有盲區及弱項，無法從上至下開展財務風險管理活動，不僅部門之間無法互相監督，還降低風險反饋效率，有礙財務風險管控。

（二）要點不明

內控建設雖需具有一貫性，但并非保持“廣撒網”心態，相反需找到建設支點，聚合內控資源，增強內控精度，發揮內控作用，這就需要建筑施工企業做好內控建設要點篩選工作，保障建設過程事半功倍?；谪攧诊L險源于企業經營發展各個環節，如業務端、決策端、項目端等，為此對內控密集性有一定要求，使建筑施工企業逐漸淡化“以點帶面”重要性，內控體系冗余，建設周期過長，信息反饋遲緩，降低財務風控質量。

（三）原則模糊

建筑施工企業內控建設不能僅依靠某個部門或管理者，需部門齊心、上下一體，這就需要設定內控建設原則，確保各部門勁往一處使，上到管理層下至業務端均明晰內控建設要求，集聚建設力量，看清建設方向。當前有些建筑施工企業存在內控建設原則模糊問題，無法保證各部門步調統一，上層財務風險管控意識到業務端被逐級削弱，無法通過財務風險防控提高經濟效益。

（四）方法單一

通過對建筑施工企業內控建設方法進行分析可知，頒布制度、權責劃分、標準約束屬于常見方法，這雖能賦予內控嚴謹性及權威性，但建設方式單一，并對管理層判斷、經驗、服務意識、專業素養等方面有更高要求，無法保證建設質量達到預期，為此需針對內控建設方法加以改革，顛覆從上至下的建設思路，拓寬建設渠道，為新理論、新模式、新意識引入給予支持，使內控體系更具財務風控功能性。

（五）缺乏人才

人才是建筑施工企業解決基于財務風險管理的內控建設難題“主力軍”，只有人才綜合素養、專業水平、創新能力等方面均較強，才能指引建筑施工企業完成內控建設任務，然而當前有些建筑施工企業缺乏財務風控人才，使之對風險的判斷與應對能力無法提升，影響管理成效。

三、基于財務風險管理的建筑施工企業內控建設措施

（一）保障內控建設環節緊扣

第一，制定戰略。搜集與建筑施工企業有關財會信息，對以往的內控成果及狀態有所了解，在此基礎上設定基于財務風險管理的內控建設目標，保障核心價值觀、發展愿景、綜合實力相契合，圍繞同一目標聚合內控力量，制定宏觀性的財務風控戰略，為各階段、各部門、各領域內控建設指明方向;第二，設置機構?！柏攧诊L險+內控”建設需專人專管，組建內控機構，設置職能崗位，提供管理硬件，負責推進內控建設戰略，確保財務風險識別、分析、評價等工作可追溯，提高內控自主性及積極性;第三，系統培訓。一方面對內控機構以外工作人員及部門進行培訓，使之對財務風險管控有意識、有想法、有目標，參與內控建設，發揮監督、制衡、互助優勢。另一方面對內控人員進行培訓，強化專業素養，凈化機構內部環境，確保內控人員對建設戰略有更加深入的解讀。實踐證明，在建筑施工企業營運中引起財務風險的原因較多且廣泛存在，如機械運維、隱蔽工程質檢、軟土地基處理等，只有各崗位員工均能意識到財務風險與本職工作的關聯，才能參與內控，肩負內控權責，做到人人頭上有基于財務風控的指標，以免內控建設無法得到員工的支持與響應，在此基礎上調動各崗位防范財務風險的自覺性，規避基于財務風險管理的內控建設阻力，同時可在建設活動中發揮以人為本的優勢，打通內控建設觸底“最后一公里”，以每位員工為基礎織就嚴密的內控網絡，為內控建設目標落地給予支持;第四，規范實施。立足建筑施工企業對內控建設程序、系統、審計指導等方面予以明確，保障建設活動有據可依，規避潛在利益沖突，重視建設指導，評估內控風險，加強內控問題調查，在規范建設同時可及時調整內控建設戰略，實現內控建設環節緊扣發展目標。

（二）緊抓內部控制建設要點

第一，分析常因。針對建筑施工企業缺乏內控及財務風險管理常見原因進行分析，對“財務風險+內控”建設低效問題有所了解，賦予內控建設針對性及個性化，能解決現存問題，改變建筑施工企業財務風控局面;第二，夯實基礎。內控建設在依靠現有財務活動發展體系同時需基礎扎實，滲透內控力量，全面介紹內控價值，改進管理結構，使建筑施工企業能樹立內控建設意識，積極主動投入到建設當中。為使內控建設基礎更為扎實，建筑施工企業要深入研究會計法、公司法、內部會計控制規范等條規，保障內控建設既符合規定又能降低行政懲處風險，使建筑施工企業的經濟利益得到保障。內控建設需助力建筑施工企業內部形成互相約束、配合、監督的營運局面，使財務風險管理“出錯率”可隨之降低，以免財務風控偏離正軌，達到夯實基于財務風險管理內控建設基礎的目的。在建設中內控程式需定位清晰，依據財務風險管理性質及崗位要求設置相應的職責權限，保障內控建設程式化、規范化、標準化，做到財務風險管理工作有檢查、有專職、有人管、有獎罰，繼而發揮內控防范財務風險的作用;第三，體系性強。將基于財務風險管理的事前防范、事中管控、事后評價視為內控建設支點，在前期、中期、后期充分運用財會信息，確保內控前置，能在運營中辨別風險與成因，在風控結束后復盤，針對內控建設提出建議，使之建設效果更優，基于財務風險管理的內控建設始終處于不斷完善狀態。

（三）立足實際明確內控原則

第一，適應性原則。建筑市場不斷發展，內控建設無法一勞永逸，需與企業內部及外部變化保持同步，為此建筑施工企業要立足實際，堅持建設成果與企業需求相適應，賦予內控發展性，能及時從財務風險管理信息中獲取建設動能。在建筑產業轉型的過程中，綠色低耗、低碳環保已然成為主旋律，加之環境監測機構對建筑項目開發的嚴格要求，需建筑施工企業能順應形勢加強內控建設，深入分析《國務院關于印發2030年前碳達峰行動方案的通知》《關于推動城鄉建設綠色發展的意見》等政策，為的是捕捉建筑業發展新風向，涌進低碳綠色循環經濟體系，有前瞻性地規避財務風險，通過內控支持建筑施工企業深入改革，以免未來因環境污染、能耗過高、政策性懲處等問題投入過多成本并減少效益，甚至被迫退出市場，繼而通過增強內控的適應性推動建筑施工企業發展;第二，一貫性原則。內控建設不可半途而廢，需作為財務風險管理必備手段始終發揮作用，為此建筑施工企業需賦予內控建設一致性與連續性，同時滲入建筑施工企業財務風控各環節，提升財務風控水平;第三，經濟性原則。無論建筑施工企業采取何種財務風控方法，其最終目的均為獲取收益，內控建設亦需堅持經濟性原則，考慮建設成本，關注部門效益，避免內控建設與建筑施工企業效益追求相悖;第四，針對性原則。以“財務風險+內控”固有體系為依托展開建設活動不僅能借鑒以往成熟管控經驗，還能提高建設效率，縮短內控建設周期，為此建筑施工企業可推行針對性原則，將重點放在內控建設短板上，關注內控細節，發揮財務風險管理優勢，繼而彌補內控缺陷，落實內控建設目標。

（四）豐富內部控制建設方法

為使內控建設能利于財務風險管理建筑施工企業需豐富內控方法，拓寬“財務風險+內控”渠道。例如，基于內控建設需要海量財會信息，為此建筑施工企業可采取業財融合內控建設方法，打通業務部門交互渠道，聚合財會數據，通過分析處理明晰內控需求，保障建設觸底，滲透風控理念。再如，建筑施工企業可應用大數據技術設計數據庫，存儲財務風險管理有關資料，設計風險分析模型并與內控建設聯動，將建筑施工企業可能發生風險的環節視為建設重點，確保內控建設有主有次、針對具體、實事求是，繼而提高內控建設財務風險管理有效性。因為內控強調統籌規劃，還需關注財務風險，所以建筑施工企業可創建財務共享平臺，用該平臺取代每個子公司、各部門的財務工作崗位，助力財務管理一體化，同時為增強內控的一貫性給予支持，有效壓縮內控響應周期，匯總財會資料，保障資料可共享且與業務活動有關，在該平臺搜集各路信息并進行存檔管理，為內控提供條件，保障建筑施工企業財務核算、計劃、預測、分析、考核及控制到位，企業內部能建立資源調配體系，加強互助監督，有效節約費用，助力預算執行，提高經濟效益，基于風險與效益反比關系，實現建筑施工企業財務風險管理目標。

（五）積極培養內控專業人才

第一，制定培訓大綱，匯總建設所需資源，使內控專業人才能解決何為內控、建設內容是什么、成本與風控有何關系等各類問題，立足COSO框架，明晰“可為與不可為”邊界，清楚職責分工，融入內控環境，接受審計監督，繼而提升內控人才專業素養;第二，豐富育才方法，例如與專業教育機構達成合作關系，引入專業育才力量，發揮“校企合作”內控專業人才成長優勢，彌補建筑施工企業育才短板，為內控人才懂管理、勤服務、善創新助力;第三，建立人才梯隊。內控建設不會一蹴而就，是一個長期的過程。企業一方面要對現有人員進行內控知識技能的更新與補充，同時要為自身的內控團隊招賢納才，招聘不同年齡層次的人才為團隊補充新鮮血液，建立人才梯隊，為企業內控工作打好基礎。為使人才培養、招募、獎懲等做法均可起效需注重人力資源管理，將相關管理工作與內控可持續建設聯系起來，例如建筑施工企業對部門財務風險管理情況進行考核，為的是了解財務風控弱項，這既是進一步調整培訓大綱的依據，又是內控建設的著力點，根據各部門協作程度、財會資料準確度、風控新技術普及程度等方面的考核結論改進內控建設對策，同時著手準備招募敢創新、懂技術、善管理、專業強的優質人才，從學歷、技能等角度出發調整當前內控專職人員能力結構，使建筑施工企業內控專業水平得以提升。

四、基于財務風險管理的建筑施工企業內控建設的其他建議

（一）提高認識

建筑施工企業內控建設需要企業上下一條心，準確認識內控建設，高度重視內控建設。首先，建筑施工企業一把手要真正擔起領頭羊的作用。要準確認識內控建設，要認識到內控建設不是純企業的制度建設，企業的內控建設是一種全員行為，這中間需要企業領導對內控建設要高度重視，為內控工作開好路，帶好頭。其次，建筑施工企業其他廣大干部員工要準確認識到內控建設是一種全員行為，不是企業某個部門或者某個個人的職責，需要大家齊心協力，共同參與，因而在日常的工作中，要積極參與，為內控建設出謀劃策，共同為企業的持續健康發展打造一個優越的內控環境。最后，建筑施工企業內審部門要高度負責，內控建設的監督責任，加強內審監督，最大限度地防范內控風險。

（二）加快業財融合的推進

前文已經講到內控建設是一種全員行為，需要全員全身心地投入，需要各部門各崗位的齊心協力，才能發揮內控的優勢與作用，而業財融合是全員參與，齊心協力最好形式。首先，統一建筑施工企業各部門各崗位的共同目標，各部門各崗位要認識到“只有企業好，我才會好”的真理，要把增強企業的競爭力、保證企業的健康發展作為自己工作學習的共同目標，只有目標相同了，才會有協作的動力與根源。其次，要找準內控的業財融合的切實點，這樣使業財各部門合作更精準，目標更明顯。站在建筑施工企業內控建設的目標上，預算管理，風險防范是企業內控建設中業財各部門精準合作的切合點，因為做好預算管理，風險防范既是企業發展的基本條件，又是一項全員參與的工作，只有業財各部門各崗位的徹底合作，齊心協力才能做出成效，發揮作用。最后，業財各部門各崗位在預算管理，風險防范等工作上要心往一處想，力往一處使，進而把業財融合從點推向面，把業財融合推向深處。

（三）不斷更新完善內控制度

首先，建筑施工企業要建立健全內控制度，制度要全而精。就全來說，內控制度要覆蓋企業內控建設的各個方面，既全面覆蓋;就內控制度的精細化而說，制度要對準當下企業內控建設中存在的問題與不足，尋根問底，在最原始處堵塞管理漏洞。因而制度要細到什么可以做，怎么做;什么不可以做，要怎么做;指導規范企業各部門各崗位的內控管理行為，進而達到堵塞管理漏洞的目的。其次，要切實執行內控制度，切不能讓制度成為墻上的裝飾品。最后，要加強制度執行的監督與考核。通過監督，加強各部門各崗位的制度執行力度，通過考核，提升各部門各崗位對制度執行的自覺性與規范性，進而更好地發揮內控制度的作用。

五、結語

總之，影響建筑施工企業發展的風險有很多，而財務風險屬于最為容易阻滯企業發展的風險，如何對該風險加強管理，成為建筑施工企業要解決發展問題之一?；谪攧诊L險管理的建筑施工企業內控建設具有增強財會信息可信度、賦予財務風險管理一貫性、提升財務信息質量、為內部審計做好準備必要性。針對有些建筑施工企業在財務風險管理背景下存在內控建設環節脫鉤、要點不明、原則模糊、方法單一、缺乏人才問題，影響內控建設成效，無法完成財務風控任務。企業要保障內控建設環節緊扣，緊抓建設要點，立足實際明確內控建設原則，豐富建設方法，積極培育內控專業人才，同時提高內控建設重要性認識，加快業財融合的推進，不斷更新完善內控制度，繼而通過內控建設助力建筑施工企業達成財務風險管理目標。

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（作者單位：寧波和邦投資集團有限公司）