基于財務管理視角的基本建設管理機制優化研究

楊娟娟，王斗亮，解武榮，劉春艷，張婧

（國能神東煤炭集團有限責任公司，陜西 榆林 719315）

1 基本建設的概念

基本建設是指國民經濟各部門為發展生產而進行的固定資產的擴大再生產，即國民經濟各部門為增加固定資產而進行的建筑、購置和安裝工作的總稱，具有活動涉及面廣、投資大、建設過程周期長等特點。而基本建設財務管理工作是基本建設的核心工作，它與基本建設的其他工作有著密切聯系，是連接和協調基本建設其他工作的重要紐帶，只有做好了財務管理工作，才能保證基本建設單位各方面工作的順利進行。

2 基本建設財務管理現狀

近幾年，各行各業基本建設資金投入不斷加大，基本建設工作取得了很大的成果，隨著信息化時代的到來，使得基本建設項目核算方式由傳統的記賬模式到信息化系統核算過渡，更加集中化、智能化。與此同時，對基本建設財務管理也提出了新的要求，核算體量變大，信息化技術要求變高，基本建設項目的實施、核算過程中存在的各類問題在信息化時代變得更加透明，如項目未能按時形成閉環、業財融合不到位、供應商管理缺陷、信息化手段落后、合同管理存在風險等，因此，只有強化基本建設財務管理，才能有效地避免上述問題。

3 基本建設財務管理工作中存在的主要問題

3.1 項目未能按時形成閉環，影響項目轉固及竣工決算

基本建設項目大部分時間跨度較長，時間2～5 年不等，甚至有些長達5 年以上，由于工程施工過程中管理及建設單位之間溝通不暢、工程造價和質量認證等手續滯后、結算資料不齊全、時常會存在工程變更、現場簽證等，使得工程項目不能及時辦理決算，導致項目無法及時轉固投產，增加了投資控制風險。同時，還存在基本建設與生產串項、合同條款不清晰、責任不明確、工程資料缺失等問題，致使項目不能在真正意義上形成閉環，從而影響竣工決算，成為“馬拉松”工程，長期在財務報表中體現，成為審計重點關注的項目。

3.2 業財融合不到位，財務人員未能參與工程全過程管理

基本建設項目涉及管理部門眾多，各司其職，財務人員往往只負責基本建設項目核算、進度款支付等事項，并未深度參與基本建設全過程，對施工工藝、施工過程、施工進度了解滯后，甚至對項目是否達到預定可使用狀態判斷不清，導致未能按照規定及時轉固。與此同時，在項目實施過程中，工程建設進度與工程竣工財務決算進度往往不一致，很多工程已經順利辦理了竣工驗收和實物移交，但由于工程變更簽證、合同結算、質量認證、消防驗收等進度滯后，使得工程無法及時辦理結算手續，造成實物資產和賬務資產移交不同步，部分項目存在實物已開始使用而賬務未開始計提折舊的現象，從而影響實際成本及當年損益。

3.3 供應商管理缺乏有效的控制與監督

基本建設項目從可研到竣工，涉及的供應商較多，且規模各異，部分為中小企業，內部管理混亂，時常存在結算資料丟失、短缺的現象，導致不能按期移交檔案，完成掛賬、付款等事宜，甚至不能按期完成工程結算，容易給公司造成拖欠中小企業款項的風險。再者，部分供應商存在工程分包不合規現象，容易形成“三角債務”，還會被連帶起訴，從而影響公司信譽。

3.4 財務數智化系統還未運用到項目的整個環節

隨著信息化時代的飛速發展，各行各業都積極開展各類系統的研發及上線工作，但對于基本建設項目來說，目前雖有很多系統支持項目的各個過程，如工程管理系統、合同管理系統、供應商管理系統等，但并沒有搭建一個從項目可研、初步設計、立項至項目竣工決算整個過程的工程系統，而是每個系統獨立運行，關聯性不大，導致項目各個環節脫節，使得工程進度、合同進度、財務進度不統一，從而影響財務竣工決算。

3.5 合同簽訂、履行管理存在缺陷

各行各業基本建設的合同簽訂流程、合同管理雖有詳細的管理流程，但是在實際實施過程中還是存在很多問題。

第一，雖有統一的合同范本，可各項目管理單位在簽訂合同時未按照實際情況修改合同條款，一味地按照范本中的事項進行簽訂，導致合同在履行過程中存在很多問題。

第二，合同管理信息化程度低，目前雖有專門的合同管理系統，但是在合同履約管理方面還存在手動統計的現象，并未系統地形成合同履約臺賬，也并未實施監控合同履約進度，不能達到全程監管的效果。

4 基本建設財務管理工作優化解決方案

時代在前進，基本建設財務工作也需跟上步伐，各行各業急需打造一支“價值財務、合規財務、智慧財務、廉潔財務、數智財務”的基本建設財務隊伍，全面提升基本建設項目財務管理及服務水平，為項目穩步推進提供了堅實的財務保障。

4.1 優化管理機制，全力推動業財融合

新時代的基本建設財務管理不僅對財務人員業務技能的要求更高了，還對信息化建設有了新的要求，要想將財務管理做得更好，首先要優化基本建設的管理機制，要從目前的線上+線下結合的方式逐步向全業務線上審批過渡。目前，雖有很多工程項目管理系統，但是每個系統都保持相互獨立，也未形成有效的監管、考核機制，導致各部門間缺乏交流，信息不能及時共享，審批環節透明度不高，審批滯后，一拖再拖，故需建立一個貫穿工程始終，各環節相互關聯的網上審批系統，從合同簽訂到進度款的審批與支付，工程造價到工程結算資料的簽審，環環相扣，層層審批，同時完善有效的監管、考核機制，對系統審批手續、程序實時監管，設置審批時效，對長期未審批的責任人進行考核，這樣不僅可以讓各個環節的業務人員熟悉項目的進度，共享項目資料，加快工程竣工決算速度，還能讓審批流程可視化、透明化。

信息化系統建設是財務管理的基礎，業財融合則是做好財務管理的手段。業財融合歸根結底應該是財務人員的轉型，這就要求財務人員盡快融入業務流程并加強對業務的理解，不僅要學習業務，更要熟悉業務語言，將財務能力作用于業務流程。為了讓業財融合更加深入，基本建設財務人員需全程參與項目，讓財務人員走向前端，從參與項目初步設計、立項、驗工計價、工程驗收等環節，逐步了解基本建設的過程、進度等，充分結合業務特性，協調業財關系，把關注點從事后轉移到事前和事中，嵌入基本建設全過程中，扮演業務決策支持者的角色，做好業務的合作伙伴，助力公司發展。

4.2 提升業務技能，打造復合型財務人才

第一，制定年度培訓計劃?；窘ㄔO財務人員從企業戰略、外部環境、員工技能3 個層次分析培訓需求范圍，制定年度培訓學習計劃，主要包括基本建設相關制度、稅法、合同管理、預算管理、管理才能等內容。通過“請進來和走出去”相結合的方式，運用豐富多彩的形式提高培訓效果。

第二，拓展知識領域。財務人員應時常在部門內部講授關于基本建設相關的制度、最新會計核算辦法、稅法和各類前沿知識，分享工作經驗，總結心得體會，增加了跨學科、跨領域知識儲備，使大家快速適應數字產業化、產業數字化的新經濟、新業態，推動傳統會計核算向現代財務管理和價值創造財務轉型，打造新形勢下的復合型財務人才，為實現世界一流企業賦能。

第三，推廣工作經驗。為了更多財務人員了解基本建設相關情況、業務范圍、工作流程、核算方法等，應根據實際工作編寫操作手冊或者規范，確保各項工作有章可循、有據可依，促進各崗位間相互了解業務、學習業務、熟知業務。同時，建立動態修訂及擴展機制，加強統一管理，做到邊使用、邊總結、邊完善，大幅提升了財務工作質量和效率。

4.3 加速尾留清理，助力中小企業清欠工作

在實際操作中，由于部分基建項目因涉及訴訟、三方協議、工程變更等情形，導致部分工程未能辦理結算手續，成為“馬拉松”工程；部分供應商未按照合同約定及時提供資料，導致往來款項未能及時清理。針對上數問題，提出了“三查四定”的措施：

“三查”：查基建長期未結算工程、查竣工決算報告編制情況、查長期未支付款項?！八亩ā保焊鶕榈慕Y果定年度工作目標、定工作責任人員、定處理措施、定完成期限?！叭樗亩ā钡膶嵤?，不但加快了尾留項目的清理，還大大提升了財務人員的積極性。除此之外，還應主動聯系到期未來辦理付款手續的供應商，及時清理往來，從而避免了與供應商產生糾紛、投訴等不良影響，維護了公司良好的企業形象，彰顯了公司的擔當和社會責任感。

4.4 加強合同+供應商管理，降低合同履約風險

目前，雖有各式各樣的合同管理系統，但是大都只注重合同的簽訂及履行情況，并未將合同與供應商進行綁定，不能實時查看供應商的履約狀態，現需建立合同+供應商管理系統，該系統貫穿工程項目始末，從合同簽訂、履約至完成到合同對應的供應商結算、付款、竣工，實時把握合同及供應商的履行情況。同時，將合同條款作為判斷條件，設置預警機制，如供應商預付賬款扣回、工程結算與支付、質保金及審計費的退還等，一旦上述情況達到合同約定的扣款或者付款條件，系統自動預警，提醒合同管理人員及財務人員及時聯系供應商辦理相關業務，履行相關手續，從而降低合同履約風險。

4.5 加快財務數智化轉型，建設工程全過程管控平臺

面對財務工作高質量發展需要，全面推進數智化轉型升級，優化財務管控組織模式，應打造一個具有過程控制規則化、業務處理自動化、管理多維精益化的工程財務管控平臺，實現投向精敏研判、造價精細管控、風險精準防控、價值精益創造，提升核心競爭力。

工程財務管控平臺是一個集合ERP、法務系統、SRM 系統、主數據管理系統、投資項目管理系統、報賬系統、共享平臺、檔案系統、影像系統、合同管理系統等為一體的工程財務全過程智慧化管控可視平臺，從工程財務全過程智慧管控視角出發，緊抓工程造價、資金流向和價值創造，全面梳理工程管理全過程的業務流程，建立“以造價控制為核心、以工程概算為總綱、以資金流為主線、以數據價值挖掘為指引”為總目標，從過程控制規則化、業務處理自動化、管理多維精益化“三化”智慧管控為基礎的工程財務全過程智慧化管控可視平臺，實現基本建設項目全口徑、全生命周期智慧管控。

工程財務管控平臺是對工程項目從前期決策與準備、工程建設實施、竣工決算及項目效益跟蹤4 個階段規范工程財務管理，強化項目投資決策能力和工程財務管控能力。涉及工程財務大數據、投資造價控制、項目進度控制、合同業務管理、會計核算管控、工程物資管理及設備管理、一鍵即決功能、可視化展示、可視化分析測算模型等內容。通過搭建工程財務項目基礎數據庫、工程成本數據庫、竣工決算數據庫、工程資金數據庫、工程合同數據庫、工程多版本概算庫及項目效益指標7 個數據庫，建立項目立項、投資決策、工程實施和生產運營等階段造價、損益等相關數據指標，構建工程項目效益跟蹤和評價評級管理體系，從項目建設期造價管理，運營期效益管理進行持續效益跟蹤分析評價。

通過前期各個板塊的相互協作，各類數據庫的支撐，工程財務管控平臺達到了“一鍵即決”的效果（一鍵即決即是通過一個按鍵便可以完美地編制財務竣工決算報告），從而很好地解決了財務竣工決算編制滯后、不符合審計要求的問題。同時，該平臺還能對每個項目進行立體、多維展示分析，動態監控，通過展示投資項目前期決策與準備、工程建設實施、竣工決算及項目效益跟蹤全階段管理情況，實現投資與工程財務管理過程數據共享、業務融合應用，達到基本建設項目全口徑、全生命周期智慧化展示的效果。

工程財務管控平臺還可以進行可視化分析測算，主要是通過構建測算模型來評價項目的指標數據及預算的執行情況，不斷提升各類指標的查詢與統計分析功能，從立項源頭控制項目造價，助力公司投資決策。

4.6 開展自查自糾工作，助力提升業務水平

為了更好地提升業務水平，捋清基建項目建設、合同管理、供應商往來等情況，基本建設財務人員應定期開展自查工作，將會計核算、資金安全、合同管理、稅務風險防范及制度落實情況作為稽核要點，邀請專業人員對業務進行檢查，并形成問題清單，逐項落實整改；基本建設財務人員內部形成互查機制，定時開展互查工作，根據各自擅長的領域進行分工，進行互查，查找會計基礎管理中存在的薄弱環節和突出問題，堵漏洞、補短板、強弱項，發掘財務工作亮點，形成“比學趕幫超”的良好氛圍，強化問題梳理和溝通協調，讓整改結果經得起歷史檢驗，找到效率提升和風險防范的最大公約數。