戰略視角下天然氣公司管輸項目成本預算管理

徐春玲 淄博綠博燃氣有限公司

天然氣公司為降低成本，增加效益，有必要秉持戰略視角對管輸項目實施成本預算管理，有效減少管輸成本，進而降低管輸運營耗費的成本，最終降低管輸費和天然氣價格。當前，天然氣公司日益推進精細化的財務管理，對成本預算管理的要求更高。同時，成本預算管理對于天然氣公司的綜合競爭力具有重要影響。對此，天然氣公司要采取有效措施在戰略視角下對管輸項目實施成本預算管理。

一、天然氣公司管輸項目成本預算管理概述

天然氣公司對管輸項目實施成本預算管理，是剖析管輸項目成本的組成結構、管輸項目包含的作業程序，考察成本形態，對各項成本要素具備的結構特征和具體特點加以明確，據此對管輸成本形成科學預算，并采取有針對性的對策加以控制。天然氣公司管輸項目成本預算通常包括預算編制、預算執行以及預算調整等環節。在全面預算管控中，成本預算管理占據著關鍵性地位，天然氣公司對管輸項目展開科學準確的成本預算，對管輸項目成本目標進行優化調整和有效控制，據此優化配置公司資源，促進天然氣公司增強經濟效益[1]。

二、秉持戰略思維對天然氣公司管輸項目實施成本預算管理的必要性

天然氣公司秉持戰略思維，契合自身的戰略目標對管輸項目實施成本預算管理，能保障對公司資源的高效利用，并構建科學可行的成本預算體系，能促進公司從整體上加強成本管理，增強公司的綜合競爭力。天然氣公司遵循戰略導向開展成本預算管理，要以合理方式對經營計劃做出安排。天然氣公司在對預算進行編制和執行時，要緊扣戰略目標，并對之進行逐層分解，明確各部門在成本預算管理中承擔的職責，促進各崗位員工對預算執行的參與配合，通過落實預算，促進戰略目標的良好實現。天然氣公司應遵循戰略導向開展成本預算，合理利用財務指標和非財務指標，實現對長、短期利益的均衡兼顧。天然氣公司秉持戰略思維開展成本預算管理，要綜合考慮各項因素并采集信息，通過非財務指標對自身的戰略方向加以考評，緊扣戰略目標優化配置資源。天然氣公司秉持戰略思維開展成本預算管理，能契合自身的戰略目標對管輸項目實施循環預算管理，能促進各部門增強溝通協調的有效性，進而促進預算管理工作效率實現大幅度提升，增強管理效能[2]。

三、戰略視角下天然氣公司管輸項目成本預算管理措施

（一）契合生產管理實施成本管控

天然氣公司秉持戰略視角對管輸項目編制成本預算，應將成本管理視為主體目標，契合生產管理實施成本管控，將二者統一起來，促進成本預算良好配合各項業務流程，保障天然氣傳輸的足量、及時和安全，實現對成本預算的合理編制，減少各方面耗費的成本，及時實現預期的成本目標。為增強成本預算編制的科學性，要綜合考慮管輸項目的管線運行壽命、傳輸的天然氣量等因素，結合來源于實際的數據，科學編制成本預算，對管輸成本呈現的動態變化進行實時把握，增強成本預算的準確性[3]。

（二）將成本預算與績效考核相掛鉤

天然氣公司要想實現成本預算管理的預期目標，要配套構建績效管控體系，科學設置績效評價相關制度，將成本預算與績效考核、薪酬獎勵等制度相掛鉤，形成對員工的有效激勵，鼓勵引導員工對成本預算的積極參與，促進對成本預算的有效控制，減少浪費，增強成本管控的有效性，實現管輸項目成本預算的預期目標[4]。

（三）對成本預算實施全過程監控

天然氣公司要針對管輸項目的成本預算實施全過程監控，針對成本預算構建分析系統，對管線資產壽命、傳輸的天然氣量進行分析，實現動態的成本預算分析，綜合運用比率分析、環比分析以及結構剖析等方法對成本預算加以反映，再與季度、月度等時間段進行對應，編制成本預算相關數據，并對之加以剖析，據此實現對成本預算的全過程監控。

（四）對成本預算加強過程管控

為科學有效控制預算成本，天然氣公司要科學編制預算成本，并對相關指標進行逐層分解，促進各部門加強溝通協調，將執行預算成本的實際情況反映至相關部門，據此有效控制成本預算。為實現對成本支出的有效控制，要對部分可控成本做出科學預警，對成本支出加以控制，重點對超支項目發出預警，并剖析其原因，探究有效的應對策略[5]。

（五）實施標準定額成本預算管理

天然氣公司要對管輸項目形成標準規范的成本預算，實施標準定額成本預算管理，對天然氣傳輸的具體流程展開逐步分解，找準天然氣傳輸成本的具體類別，明確其結構，利用科學有效的監測技術，設置標準的定額成本系統，促進成本預算管理趨于規范，編制科學的成本預算，對定額成本預算涉及的指標加以明確，解決預算管控存在的問題，實現精細化的預算管理。

（六）針對管輸項目確定成本預算管理目標

天然氣公司針對管輸項目設置的財務維度相關指標應以實現最大化利潤為驅動因素，其戰略目標在于對建設管輸系統耗費的成本加以控制，減少采購費用，穩步增加收入，對此設置凈資產回報率、制造費用控制率、利潤增長率以及主營業務增長率等成本預算指標；設置的客戶維度的戰略目標在于長期維持穩定良好的客戶關系，對客戶提供優質服務，對此設置管道檢修率、安全事故率以及氣源穩定率等成本預算指標；設置的內部流程維度的戰略目標在于對管輸資源進行高效利用，實現高效率調度，對資源配置加以優化，拓寬銷售終端，對此設置輸差率、資產利用率以及作業周期等成本預算指標；設置的學習與成長維度的戰略目標在于培養并增強員工能力，提高員工滿意度，對此設置員工培訓次數、員工流動率、員工內部提升率等成本預算指標。

（七）優化改進成本預算管理組織體系

天然氣公司要優化改進成本預算管理組織體系，具體包括如下內容：一、增加董事會對成本預算的參與，由董事會與預算管理部門加強溝通協作，契合公司戰略目標，構建年度預算具體方案，并由董事會審批年度預算草案，準確把握執行預算的實際情況，調整相關事項，審批業績考核實際情況。二、設置預算監控部門嚴格監管執行預算的情況，審批業績報告；當成本預算需要調整時提出申請，向董事會上報；設置預算審計委員會，對各部門形成的成本預算金額進行審計，判斷其與相關規定是否相符；設置預算考評部門，落實預算考核相關工作，檢查考核結果，并加以評價。三、由財務部對成本預算管理涉及的各項操作流程進行擬定，并配套構建相關制度規范；及時對各部門和項目部形成的預算數據和相關信息進行獲取，為各部門編制預算表提供依據。四、由管道項目部負責執行預算，實施預算管理。每季度對施工進度進行統計，及時對預算信息加以反饋。

（八）靈活選用編制項目成本的方法

天然氣公司的管輸項目具有復雜的成本構成，對不同成本編制預算，應考慮不同成本具備的特性，靈活選用編制項目成本的方法。常用的預算方法如下：一、固定預算法。該法預測評估過去形成的成本費用，根據固定水平對預算進行編制。天然氣公司對業務量規模形成科學預見后，對過去成本費用具備的合理性加以分析，再根據一定標準對預算進行編制。二、彈性預算法。天然氣公司利用該法對預算進行編制，將業務量水平變動作為依據來調整預算。三、零基預算法。該法僅考慮實際需要對預算進行編制。天然氣公司對零基預算進行編制時，合理確定涉及的各類工作量，構建標準定額，參照定額標準，結合工作量實施成本預算。四、增量預算。該法基于基期成本費用相應的數據水平，與預算期相應的經營目標相結合，對基期成本費用項目和預算額進行調整，據此完成預算編制。

（九）基于戰略構建成本預算循環管理流程

天然氣公司要基于戰略構建成本預算循環管理流程，主要包括如下內容：一、由董事會分析公司現狀，綜合考察內外部環境和相關影響因素，明確自身的發展戰略，緊扣戰略目標對成本預算管理編制整體流程。由預算辦公室遵循相關要求，對各板塊成本編制預算細節，向董事會匯報，經由董事會審批之后，生成年度預算。二、在管輸項目成本預算中，執行預算的具體過程是重點環節，也是調控成本預算的基礎。要記錄執行預算的實際情況，通過獎勵機制激發員工參與預算執行的積極性，對于存在的問題形成及時反饋，并采取有效措施加以解決。三、成本預算難免與實際發生額存在偏差。要考慮成本屬性，對二者偏差進行分析，形成報告。向成本預算委員會提交報告，按照相關規定適當加以調整。四、對成本預算實施考評，并配套實施公正的獎懲制度，確保預算管理良性循環的形成。

（十）基于戰略構建成本預算管理運行流程

天然氣公司要基于戰略構建成本預算管理運行流程，具體包括如下步驟：一、收集相關數據并加以整理。財務部與成本預算辦公室要在審計年報的階段，收集相關數據，并加以整理，匯總上年度相關數據信息，分析上年度預算執行情況與公司戰略規劃是否相符。二、對接下級單位，由下級單位對管輸項目下年度成本預算相應的計劃報告進行提供，并附加相關數據信息。預算管理委員會要全面了解管輸項目運營耗費的成本，并審查計劃報告和相關數據是否真實，在審查過程中促進上下級形成一致意見，分析說明重點事項，將公司戰略發展作為依據，對成本預算報表進行編制。三、分解預算目標。對預算目標進行逐層分解，為考核年度業績提供依據。

（十一）加強成本預算執行與成本預算控制

天然氣公司要秉持戰略視角加強成本預算執行，構建動態化的成本信息平臺，督促管輸項目所隸屬的作業區向成本預算委員會及時上報預算執行的實際情況，并將分析報告提交給上級，同時方便全體員工及時獲取相關信息，監督費用存在的異常情況。在落實執行預算的過程中，要求基層單位對成本消耗的具體情況進行每天匯報；由項目部匯總每周發生的成本變動，并分析其原因；由財務部細化研究每周發生成本的實際狀況，找準成本發生變動的具體原因，并探究有效的改進方法；由預算委員會對考核機制加以確定，定期對預算成本展開逐層考核與控制，由預算委員會對重大問題加以匯總后，向董事會上報，由董事會對之進行審議。天然氣公司要秉持戰略視角，對執行成本預算形成的差異展開分析，找準差異數額，并對差異形成的原因進行剖析，輔助管理層對成本預算執行存在的問題加以分析，為優化改進成本預算管理提供依據。戰略預算委員會要對預算執行存在的重大差異展開研究討論，在此基礎上制定科學可行的改進方案。另外，天然氣公司要秉持戰略視角，加強成本預算控制。天然氣公司要對管輸項目運營過程中執行成本預算的實際情況進行實時監督，并對部分事項實施必要的修正調整，這屬于在事中階段對成本預算進行監控，同時能在事后階段形成反饋控制。天然氣公司要召開會議分析業績，回顧完成戰略目標的實際情況，對執行成本預算的情況加以診斷，找準執行成本預算存在的偏差，并及時形成反饋，撰寫真實準確的分析報告，基于科學準確的分析判斷，優化調整戰略預算，制定滾動調整方案，評估預算調整影響戰略的程度，向董事會上報，由董事會進行審批，將調整的具體事項作為依據，下達統一規范的調整建議，通過優化調整，增強成本預算管理的有效性。

四、結語

綜上所述，在戰略視角下，天然氣公司要通過契合生產管理實施成本管控、將成本預算與績效考核相掛鉤、對成本預算實施全過程監控、對成本預算加強過程管控、實施標準定額成本預算管理、針對管輸項目確定成本預算管理目標、優化改進成本預算管理組織體系、靈活選用編制項目成本的方法、基于戰略構建成本預算循環管理流程、基于戰略構建成本預算管理運行流程、加強成本預算執行與成本預算控制等措施對管輸項目實施有效的成本預算管理。