新形勢下建筑施工企業稅務風險管理及防范措施研究

傅啟俐 內蒙古建設集團股份有限公司

隨著我國基本建設的不斷深入，建筑業的發展空間越來越大，但同時也面臨著相應的挑戰。財務管理是一個公司的命脈，它直接關系到公司的長遠發展，如果企業對此沒有足夠的了解，沒有一個健全的風險控制系統，很可能會造成財務風險，不僅會影響公司的生存發展，還會導致公司資金鏈斷，難以維持。所以，加強對工程建設單位稅收風險的控制是非常有必要的。

一、建筑企業稅收風險管理中的幾個主要問題

（一）我國稅收風險管理觀念相對滯后

企業稅收風險是指納稅人不能正確、有效地遵守稅收法律，對企業未來的利潤產生不利影響，包括補稅、滯納金、稅務行政處罰、刑事處罰、企業信用下降等。是指對企業進行一系列的風險識別、預警、評估、防范和反饋，從而實現對企業稅收風險、降低稅收風險和經濟損失的有效控制。多數施工企業的領導對稅收風險的認識還停留在對稅收籌劃的認識上，而在實際操作中，稅收籌劃只是降低或延遲納稅、減輕企業稅收負擔的一種手段。而稅務風險管理的范圍就比較廣了，不僅要對企業的經濟活動進行合理的稅務籌劃，而且要注重其稅收信用，注意其合法、合規性，不要影響正常的生產和工作。施工企業的管理者大都是業主，他們在施工方面具有特殊的工作經歷，往往把工程進度和收益當作工作重點，而忽視了稅收工作。由于企業領導層對稅收風險的認識相對滯后，導致其無法有效地實施和推動企業的稅收風險管理。

（二）稅務風險管理者的職業素養偏低

由于施工企業的工作環境比較復雜，人員流動性較大，因此，隨著我國稅收管理信息化程度的提高，對其工作人員的素質提出了更高的要求。同時，由于稅法體系的不斷更新，稅務工作人員不能及時掌握新的法律法規，對新舊財稅政策的銜接過程缺乏細致的分析，導致在處理涉稅業務時，容易產生對有關內容的認識上的偏差，盡管主觀上并無違法行為，但在客觀上卻沒有真正的了解和執行，因此在工作中容易犯錯誤，造成稅務風險。

（三）未注意簽訂合同時的稅收風險評價與執行

在稅收風險管理中，稅收風險管理是一種非常重要的方法，因此，在稅收風險管理中，合同的簽署是一項非常重要的工作。建設單位要與甲方業主、專業分包商、材料供應商等簽訂合同。在簽訂合同時，如果沒有明確規定條款，或者忽略了合同的關鍵要素，就會給公司帶來更多的稅收負擔，從而造成企業的稅務風險，一旦出現合同糾紛，就會造成經濟損失，從而影響到公司的經濟效益。

首先，在實際工作中，企業的財務人員未能在經營活動的最前端進行計劃與控制，從而在經營活動開始前就防范稅務風險，這就會給企業帶來更大的財政壓力，也會給企業帶來更大的稅務負擔。比如，合同上的罰金，如果承包商違反了合同，那么甲方可以選擇將其扣除，或者從費用中扣除，當然，這對承包商來說是最好的，因為這樣可以降低銷項稅，也可以減輕公司的稅收負擔。其次，由于相關從業人員的專業素質較低，對企業的經營性質不甚了解，常常會因合同所簽的業務種類與發票的開具方式不符，或因業務人員對稅務知識的理解不足，對稅收優惠政策的理解不足，導致在簽訂的同一份合同中，出現多種業務類型，采取不同的增值稅稅率時，并未將不同的業務類別劃分為不同的類型。僅按較高的適用稅率進行納稅申報，造成了稅收負擔。

（四）建筑工程企業在新稅法與新收入標準下的稅收風險

首先，在“營改增”后，我國建筑行業的增值稅稅制管理模式較為復雜，涉及很多具體的增值稅賬戶，財務和稅務的工作也更加的繁雜。通常包括會計核算和稅務處理問題。若工程建設單位的財務管理人員缺乏專業知識，則會造成會計報表不規范、稅務風險，如稅務申報不準確。新的會計準則在2017 年正式實施，新的會計準則對建設工程公司的會計處理方法、會計信息、會計處理等有重要的影響。新的會計準則改變了會計的觀念和方式，會計人員不好好學習，便會出現不會經營、不會合同、不會業務過程等問題，甚至連營業收入也不會進行準確的計算。由于我國現行的《企業所得稅法》中的收入和增值稅的確認口徑有很大的不同，作為一名建筑企業的稅務主管，如果不能準確地把握企業的所得稅和增值稅的收入，就會產生稅務風險。

（五）金融信息化水平不高

隨著信息化程度的不斷發展，信息技術在企業的業務中的應用越來越廣泛。部分施工企業盡管引入了先進的會計軟件，但是對于財務信息的處理還停留在表層，缺少對信息的綜合利用，只是單純的收集、管理，并沒有形成有效的信息和知識，也沒有真正地發揮出現代信息技術對稅務風險的控制。同時，現代財務信息共享技術在建設單位的稅收風險管理中還未被充分地認識和運用，無法充分發揮大數據的優勢[1]。

二、建筑施工企業的危害原因

（一）外部風險

1.國際經濟環境。建筑行業作為國民經濟的中流砥柱，其發展受到了國際大環境的影響，特別是在金融危機中。隨著世界經濟的發展，我國建筑業無論是在規模還是在數量上都有了長足的進步，但是也要把房地產市場的泡沫因素考慮進去。

2.由環境因素引起的各類危害。建筑工程通常在室外進行，因其施工環境較為復雜，施工過程中會受到高空作業、自然溫度、天氣、地質等多種因素的影響，從而造成經濟損失和人員傷亡。

3.市場風險，指的是建筑市場的激烈程度，會對公司的發展造成一定的沖擊，不管是運營還是日常發展，都會受到市場的挑戰。

（二）內部風險

1.合同的風險。目前，我國的建筑行業主要是由大型建筑公司壟斷，因此，中小規模的建筑公司在競爭中處于弱勢，為了謀求長期的生存和發展，往往會被迫簽署一些條款，從而損害自己的合法利益。企業在經營過程中將會遇到越來越多的金融風險。

2.設計變更的危險性。由于工程項目在設計階段對現場的實際狀況進行了估算，從而造成了大量的設計變化，影響了工程進度。

3.成本風險。一些公司為了爭奪項目，會采取降低CIWUGUANLI 公司的財務管理105 的報價，從而在短時間內完成工程，這種不正當競爭的手段很多，不僅無法保證工程質量，還會影響到整個行業的健康發展。

4.融資的風險。建筑公司為保證工程按時完工，一般都會向銀行貸款，但由于項目建設周期較長，資金周轉緩慢，一旦貸款到期，公司的信譽就受到了危害。

三、財務風險的危害

1.融資不足由于財務風險所造成的資金不足，會造成建設單位無力償付債務，或無力支付工人的工資，從而造成項目的結算延遲，甚至是對項目的工期造成影響。與此同時，市場對建筑公司的信任程度也有所降低，銀行信用等級的降低將會影響到后續融資。

2.建筑工藝不穩定，秩序混亂的費用增多，就會擾亂正常的原料供應，降低市場競爭力，降低設備的更新速度，從而降低產品的質量。

3.預付資金的支付風險對建筑施工企業產生了很大的影響，且存在著許多不確定的因素。由于建設項目的墊款占用了大量的資金，給建筑公司帶來了巨大的財政壓力，減少了公司的流動資金，再加上應收賬款的困難，將會減少建筑公司所能動用的資金。

四、建筑項目如何控制危害

（一）加強對合同風險的有效管理

加強施工企業財務風險管理。作為一個公司的管理者，必須認識到財務風險管理的重要性，并通過提高自己的專業知識和技能來提高對財務風險的認識。

（二）嚴格施工管理規范

首先，確定稅務風險管理在企業運作中的重要作用，要轉變觀念，樹立正確的經營理念，把稅務風險管理思想滲透到企業的各個業務部門、決策部門，并在業務前端實現稅務風險管理，把稅務風險控制作為企業整體風險控制的組成部分。其次，建設單位要根據自己的具體情況，從各個角度出發，建立一種有效的稅收風險防范體系，并明確其責任與權限。要將稅務風險管理融入企業的各個部門、各個環節，從全局上對稅務風險進行有效的控制。第三，要防范稅務風險，應建立完善的財務制度、風險管理制度和其他內部管理制度。由于建設工程項目跨區域、跨區域經營，存在著較大的稅收風險，因此，為有效防范稅收風險，必須建立健全、科學、合理的內部管理制度。

（三）加強稅收從業人員的業務能力

作為一名職業稅務風險管理人員，要及時掌握最新的稅收政策，積極地學習相關的理論知識，及時了解最新的稅收政策，做到既符合法律法規，又能有效地防范稅務風險。此外積極參與策劃公司內部課程，提升公司經理及經營人員了解基本的稅務常識，例如公司的增值稅稅率，所得稅稅率，收入確認節點，進項稅額的抵扣等，并制定合理、完善的培訓計劃，供企業學習、查閱。

（四）根據自身情況制定金融風險預警機制

金融風險預警機制的關鍵在于確保其內容符合實際情況，并通過構建財務風險預警系統，實現對其進行預警，并采取相應的預防措施。它包含了數量和質量兩方面的方法，最新的研究內容包括了公司的利潤，負債，資本運作，現金流量，并根據公司的具體情況，進行風險預警。通過對公司財務數據進行統計，發現異常狀況，以保證及時應對金融風險，防止損失擴大。比如，在選擇承包商的時候，要嚴格控制承包商的數量和質量，在承包商中挑選出信譽好、技術含量高的轉包商，而信用不好的轉包商則要被淘汰，這樣才能有效地控制轉包合同的財務風險。

（五）加強稅收籌劃管理

由于工程建設工程的地域范圍廣、規模大，所以工程建設大多采取了分批承包的方式，需要大量的人員在不同的地方進行施工，如果沒有相應的稅收監管機制，很容易造成各種稅收管理漏洞。所以，稅務申報工作要有專門人員，對各種發票的管理也要加強，注重對發票的檢查，防止出現假冒偽劣的現象。及稅務稽查及申報程序，以應付稅務風險。

（六）設立分散風險的機制

鑒于金融管理中的某些風險具有客觀性，需要通過構建風險分散機制，使之達到分散或交易的目的，從而減輕財務風險對公司發展的影響。企業可以通過對不同的財務管理方案進行對比分析，從而確定最佳的財務管理方案，也可以選擇與其他公司進行合作，從而達到分散或分散財務管理風險的目的。財政管理要堅持公平公正的原則。

（七）提高企業財務管理水平，增強企業的納稅服務

企業的納稅申報工作是以財務核算為基礎的，要想提高公司的稅收管理能力，就必須持續改進。首先，在遵循國家稅收法律、法規、企業會計準則的前提下，根據企業的實際運營狀況和企業的管理需求，構建與公司財務相關的會計制度，并嚴格按照公司的財務制度來進行。其次，要提高會計人才的綜合素質，強化會計人才的配備，在新的稅制改革和新的收入標準下，強化財務人員對稅收的相關知識的培訓，及時掌握稅收和稅收政策。同時，擔任建筑公司財務部門，必須全面掌握公司的業務過程和各個環節，并結合我國國情，切實落實新收入標準，強化對新收入標準的學習，增強涉稅者的職業道德和專業素質。強化《中華人民共和國會計法》，《企業會計準則》，《企業會計制度》，《企業基礎工作規范》，對新準則下的收入進行了審核，重點是確定是否合理、是否正確。

五、加強建筑施工稅收風險管理工作的重要性

第一，建筑業作為國民經濟的主體，在市場經濟中起著舉足輕重的作用。首先，隨著我國經濟的發展，財政開支的迅速增加，稅收制度的改革，國家對企業的稅收稽查和懲罰力度越來越大，從國家稅務總局到各地的稅務部門，都在陸續出臺新的稅收征管和稽查政策。與此同時，稅收管理部門總體上加強了執法力度，執行更加嚴厲，增加了企業的稅收風險[2]。

第二，稅務體制的持續變化，使稅務問題更加復雜，因而，稅務從業人員的職業素質和對稅法的認識不夠透徹，不僅會增加稅務風險，而且還會影響到稅務會計的準確性。

第三，“金稅四期”系統的上線，使稅務機關的稅務信用評價工作面臨著一定的風險，而傳統的稅務風險管理方式比較單一、方法陳舊、手段陳舊、難以有效地控制稅務風險。難以適應公司的長期發展。施工企業要根據自己的實際情況，結合自身的實際，進行有效的稅收風險管理與防范，以保證公司的健康、穩定的發展。

六、結論

綜上所述，就中國建筑施工公司管理來說，業財結合的實踐對公司的管理及效益的提高具有重要的意義。而從目前施工公司的實際情況來看，施工公司要達到最合理的經營效益，管理層就必須形成科學的風險管理認識，注重對稅收風險管理制度的建立，重視企業涉稅風險管理者的篩選與培養，形成優秀的涉稅風險管理隊伍，完善公司信息化建設，能夠及時發現業財結合適當的切入點，利用先進計算機技術搭建的網絡平臺，促進公司經營業務的發展和財務能力，以此促進公司的業財結合。