加強建筑企業應收賬款管理的研究

何花

摘要：隨著基建行業、民生工程的不斷增長，帶動了一批又一批的企業進入建筑市場，市場上的競爭也越來越激烈。有的企業為了搶占市場，承接項目，接受建設單位的嚴苛條件，不得不以應收賬款、墊資等手段擴大銷售額。隨著全球經濟增長速度正在放緩，資金短缺也是常事，在這個現金為王的時代，應收賬款作為建筑企業營運資金的重要組成部分，做好應收賬款的管理能有效解決企業經營過程中資金短缺的問題，有利于企業健康、平穩的發展。本文深入分析了建筑企業應收賬款管理存在的問題，并給出了相應的措施。

關鍵詞：建筑企業；應收賬款；信用管理

一、引言

我國建筑企業數量持續增長，競爭壓力愈發激烈，如果企業沒有業務就沒有收入，日子就不好過。設備閑置時間長了要報廢、固定資產要提折舊、企業還有員工要養活，因此多數建筑企業為了在競爭中獲得一席之地，為了承攬更多新的工程，就算建設單位要求企業帶資、墊資，甚至不支付利息，企業也會被迫接受建設單位提出的條件。除此之外，有的建設單位還會要求建筑企業私下承諾在下浮標價的規定范圍內進一步下浮。在工程招標尤其是邀約招標中，建設單位的意見分量很重，競爭異常激烈。當前，建筑企業的利潤空間越來越小，即使內部管理非常好，也只有3%到5%的利潤空間，而且對施工安全生產和文明施工的要求也很高。

全球經濟正在步入衰退，建筑企業受到多重壓力的影響，為了生存和發展，建筑企業想方設法擴大銷售量。甚至有的建筑企業為了發展壯大實施集團化管控，通過多元化經營戰略拓展業務形成綜合性產業鏈。由于業務多元化、復雜化，在銷售過程中形成了不同類別的應收賬款，應收賬款占比日益增多，但許多建筑企業管理人員缺乏經驗，沒有科學、合理地應對應收賬款。建筑行業應收賬款相對其他行業而言數額較大，且回收周期長，有的建設單位還會故意拖欠，導致應收賬款不能及時收回甚至無法收回，形成大量的呆賬、壞賬，久而久之導致資金缺口擴大，供應緊張，降低了資金的使用效率，影響企業的正常運行，增加了企業的經營風險和財務風險，甚至很多建筑企業還陷入了困境和危機。

二、建筑企業加強應收賬款管理的必要性

（一）利于企業合理使用資金，降低企業資本成本

應收賬款通常以賒銷或者墊資的方式出現，是企業流動資金的重要組成部分，由于建筑企業在生產經營過程中營運資金占用較大，應收賬款占用較多，應收賬款周轉率下降，資金回流速度變慢，企業資本成本增大。為了保證企業發展業務所需資金，降低企業各項資本成本，及時回收應收賬款有利于保證資金使用效率，使資金正常運轉且能抓住良好的投資機會，降低企業的財務風險，減少企業的融資規模。

（二）利于提高資金的安全性

資金是企業運轉的血液，大量的應收賬款占用會使企業持續健康發展出現危機，如果企業管理不善，造成企業材料、人員工資等項目成本支出無法正常支付，會增加資金斷裂的風險。因此加強應收賬款管理可以有效對各項經濟業務進行監督和控制，規避風險，確保資產安全，使企業正常運轉和發展。

（三）利于企業發展，保證企業的財務狀況和經營成果的準確性

應收賬款的增加能提升企業的收入和利潤，使企業市場份額增加，但是該利潤不等于現金流，不是真實的現金流入，且會使企業提前繳納相應的稅費，增加企業的開支，不能真實反映企業的盈利水平。如果企業應收賬款管理不到位，長期保持大量的應收賬款會加大壞賬的風險，從而影響企業的財務狀況。因此，加強應收賬款管理，可以避免會計信息失真，真實地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，為企業管理層經營戰略決策提供可用、可靠、可信的數據，降低企業各種風險發生的概率，促進企業平穩發展。

（四）利于提升社會形象

大量應收賬款不能及時收回，現金流緊張，競爭力減弱，會提高建筑企業的潛在風險，導致工人工資難以按時發放，勞務隊伍與企業之間矛盾加劇。供應商的應付賬款不能按時支付，材料、設備等物資不能按期供應，施工進度被迫中斷，施工質量得不到保障，訴訟事件不斷發生，使企業失去優質的合作伙伴，無法拓展經營業務，影響企業社會形象。因此，建筑企業把應收賬款管理納入整體戰略規劃，可以進一步減少拖欠人工工資、材料款等問題，穩定企業內部發展，避免企業產生不良輿論，提升企業社會形象。

三、建筑企業應收賬款管理存在的問題

（一）盲目追求業務量，缺乏風險防范意識

建筑企業管理層及員工對應收賬款管理缺乏風險防范意識，沒有關注到應收賬款在企業經營過程中起到的重大作用。部分建筑企業市場部為了追求企業業績和市場份額，常常把關注點放在項目工程預算、投標書編制方面。雖然管理人員對項目施工現場管理經驗豐富，但他們以降低施工成本為管理核心，為了拓展業務范圍，采用墊資、放寬信用政策等方式，只追求工程項目數額大小，常常以低價成功中標作為該部門的考核指標，只要中標即可拿到項目銷售提成，不管中標項目的建設單位是否存在失信行為，項目是否能讓企業獲得持續的現金流量。沒有對項目建設單位的信用進行調查、核實，或者調查過于表面和籠統，不夠詳細，盲目與建設單位簽訂施工合同，導致應收賬款數額越來越大。不對付款要求進行談判，沒有通過書面文字注釋在施工合同中，更沒有關注資金的流動情況，導致應收賬款回款難、周期長，加大了呆賬、壞賬的發生。

（二）合同管理流于形式

一些建筑企業在簽訂合同時不嚴格審查，合同條款界限不清晰，存在漏洞或缺陷，使得合同雙方理解存在偏差。對一些模糊的條款，需要投入大量的時間去溝通協調，造成直接或間接的經濟損失；有些合同條款未對違約責任、賠償條款進行約束，對有關法律法規條文解讀不透徹，導致對合同條款的描述不科學、不合理，通過法律手段保護企業自身權益存在障礙，導致應收賬款無法及時足額收回。部分建筑企業合同方的資質等級、營業范圍、法人資格等等，與工程項目的設計及施工要求不匹配，無法保證工程質量、工期以及資金供給等。

（三）信用政策制定存在不足

應收賬款管理需要企業各部門在各流程中共同參與、相互協作。許多建筑企業沒有制定完善、科學的管理機制。項目部只注重現場施工及工程進度，質量部只關注項目質量，安全部只關注安全生產，財務部只關注財務預算和會計核算。各部門只履行各部門的職責，缺乏有效的溝通，導致工程款撥付比例、工程進度及完成情況、工程結算期限、金額、采購合同履約情況等存在合同約定和履行差異，使大量應收賬款無專人催收。

（四）過程管理存在不足

有些建筑企業不能全面、細致地對應收賬款進行管理，企業財務人員在應收賬款管理過程中沒有發揮出應有的作用，只是對應收賬款進行簡單的登記記錄，沒有對其進行分析和評價。很多應收賬款管理屬于事后管理，沒有建立動態的應收賬款監管體系，在工程開工之后很少繼續對業主狀況進行關注，不能及時了解建設單位的經營狀況、財務狀況等具體實時狀況，影響應收賬款的回收。

（五）職能部門的欠缺和考核制度不完善

沒有專門的職能部門對應收賬款進行管理，跟蹤回收情況及分析，并對回收情況進行考核。項目管理人員作為第一責任人，只是例行公事，沒有主動對應收賬款進行催收，遇到問題不及時解決匯報。長此以往，應收賬款越來越多，回收越來越難，壞賬越來越多，業主一旦出現無法償還的情況，沒有相關的部門提出解決方案，無法利用法律途徑維權，給企業造成不必要的損失。

（六）應收賬款管理制度不完善

應收賬款管理涉及多個職能部門，如果沒有完善的應收賬款管理制度，沒有明確不同性質的部門承擔不同的職責，容易互相推諉、扯皮，造成應收賬款相關工作對接不上。目前，建筑企業管理層認為做好建筑施工就是企業主要的工作，只需將工作重心放在建筑施工環節，抓好施工項目安全、施工質量、施工進度，忽視了對現場結算工作的重要性，導致應收賬款不能及時確認。部門與部門之間缺乏溝通，財務部不能及時了解到項目部的合同簽訂、項目進展等具體情況，沒有及時核對應收賬款的確認與回收進度，企業項目的經營與應收賬款的核算處于脫節狀態，問題不能及時暴露，應收賬款居高不下，導致應收賬款賬期被迫延長。

四、加強建筑企業應收賬款管理的措施

（一）加強管理層的風險防范意識

應收賬款余額過大，不僅占用了企業的資金，增加了企業的資本成本、壞賬風險，還有運營風險，企業應當充分認識到應收賬款管理對企業的重要性。提高管理層對應收賬款管理的風險防范意識，建立全面的風險管理體系，注重對應收賬款的回收工作，加速資金周轉，減少壞賬損失。應收賬款管理對企業資金流回籠有著重要的意義，直接影響企業的資金流入，高效的對賬管理模式是企業應收賬款資金快速回籠的第一步。增強資金管控，合理使用資金，降低企業資產負債率，企業應當加強對應收賬款資金的回收力度，強化以現金流為核心，提升企業經濟實力。

（二）加強合同審查

重視合同管理工作，工程項目施工合同簽訂前對建設單位進行深入了解，讓財務部、企業法務部或者外聘專業的法律顧問一起參與項目合同審查工作，嚴格審核合同條款。明確項目工程款的支付期限、撥付比例、支付手續、質保金扣留比例、周期、違約責任賠償、采購合同付款時間節點、付款條件等容易產生誤解的關鍵條款，降低工程款拖欠及采購合同的履約風險。在合同履約過程中，嚴格按照合同約定執行，及時向建設單位提交工程量完成情況及工程款支付申請表等有關材料，確保按期收回款項，對合同變更項目，及時確定合同補充協議，有利于應收賬款期后回收。關注采購合同付款節點，避免超付或逾期支付引起的項目支出的增加及法律風險。

（三）加強客戶的資信調查工作

建筑企業對企業客戶的事前調查不可避免，應當選擇信用條件良好的客戶。建立科學、合理的信用管理體系，單獨設立信用管理部門，專門負責企業客戶信用檔案的建立與管理，負責相關信息資料的收集整理。制定統一的信用標準，對每個客戶的信譽度、經營能力、財務狀況、償債能力、資金實力等進行全方位的評估，對各項數據進行定量的評分，確定每個客戶的信用等級，剔除掉低劣的客戶，尋找優質的客戶?？蛻舻男庞玫燃壙赡軙l生改變，企業信用監管是一個動態的過程，需要持續不斷地更新客戶的市場數據，了解最新動態，定期對其進行全面審核及評分。對不同等級的客戶采取不同的結算方式，對優質的客戶在信用期限內，可以利用現金折扣政策促進應收賬款的回收。對信用較差的客戶，不接受其任何不合理的要求，采用現金交付、銀行承兌匯票等比較嚴謹的交易方式保證資金回流，降低企業財務風險，進一步減少企業的經營損失。

（四）加強應收賬款的過程管理

建筑企業應當對合同的關鍵條款進行全過程細節追蹤。施工前，根據合同與建設單位明確各個節點，特別是開工、驗收、進度款支付、竣工結算等環節，按要求取得開工許可證。施工過程中，按合同要求施工，優化施工技術方案，嚴格把控施工質量，不出現質量缺陷、返工等現象，確保工程項目能夠按時按質按量完成。按合同約定的施工進度進行驗收工作，對有關變更事宜及時確認現場簽證，各流程都需要建設單位簽字確認，作為進度款或項目結算的依據，切勿口頭承諾?？⒐そY算后，及時辦理竣工結算手續，整理相關資料，積極配合建設單位的后期管理，避免對方故意拖欠結算而增加更多的應收賬款。

（五）建立催賬小組，完善激勵和約束機制

成立專門的應收賬款催賬小組，明確第一責任人并組織相關工作，加強應收賬款回收，全面落實催收款項的責任。催賬小組應當了解每筆應收賬款產生的具體情況和原因，建立相關的信息檔案和細致的基本臺賬信息，如應收賬款的內容、金額、日期及其他的還款條件。制定詳細的回收計劃、跟進催收進度、建立逾期臺賬、及時更新賬齡、預防大量壞賬的產生等，進行動態化監控管理。適當地對員工進行培訓，使員工了解對待不同客戶的不同做法，從而使損失降到最低。加強企業績效考核和獎懲制度，通過清欠責任書與員工簽訂協議，使每個應收賬款責任到人，提高應收賬款回收的力度，制定獎罰分明的制度，加強監督企業應收賬款的回收率，保證應收賬款及時全額回收。對回收及時、效率高，為企業做出貢獻的員工或部門進行獎勵，對那些拖沓給公司造成損失的員工或部門給予懲罰，提高各部門員工工作效率和業績。

（六）建立健全應收賬款管理制度

應收賬款主要分為工程款、質保金、履約保證金等，工程款需要客戶遵守合同約定按時按量支付，也需要企業專人負責催收。質保金需要工程項目竣工后的一定期限內按合同約定退還，負責人應當關注質保期時間，確保質保金按期收回。應收賬款賬齡延長，壞賬比例隨之增加，收回的可能性越小，針對不同期限的應收賬款應當以不同的方法催收，保證企業的應收賬款賬齡在一個合理的范圍內。

五、結束語

建筑企業應收賬款不宜盲目擴張，應結合業務特點，量體裁衣，科學、合理地制定戰略發展目標。在應收賬款管理的過程中，應加強企業管理層的風險防范意識，建立科學、合理的信用管理體系，選擇優質的客戶，嚴格審查需要簽訂的合同，建立健全應收賬款管理制度，設立專門的催賬小組負責企業應收賬款的催收督導，制定完善的激勵和約束機制，樹立各部門競爭意識，提高員工催款的積極性，提升催收回款率，避免給企業造成不必要的損失。

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