現代企業內部控制制度的建立與完善策略

錢迪

摘 要：在企業發展的過程中，需要采取有效的管理措施，內部控制就是一種十分有效的管理手段。內部控制的有效性與企業興衰有直接關系，所以企業需要制定健全的內部控制制度，并且確保制度可以有效落實。內部控制應該堅持合法合規的原則，確保企業資產的安全性、報告的真實性、經營的高效性，使企業可以持續發展和進步。在構建內部控制制度的過程中，要從多個方面入手，包括法人治理結構、經營風險評估制度、內控信息交流制度等等。同時也要根據企業發展的實際情況，采取有效的完善手段，包括優化環境、激勵考核、人才培養三個方面，以此提升內部控制的效果，使企業可以持續穩定的發展。本文闡述了現代企業內部控制制度完善的必要性，提出了內部控制制度的建立方式和完善思路，可以為現代企業管理提供參考。

關鍵詞：現代企業;內部控制;制度建立

在企業實施內部控制措施的過程中，應該遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益的原則。所謂全面性，就是在企業經營管理的全過程中貫穿內部控制，具體包括決策、執行和監督三個方面，應該全面覆蓋所有業務和事項；重要性就是基于全面控制，明確重點業務事項，并且對風險較高的領域進行側重管理；制衡性就是明確權責分配、業務流程等方面的銜接、制約和監督，保障各個環節、項目的有效運行；適應性就是適應企業的實際規模、業務范疇、風險水平等多個方面，確保內部控制可以根據實際情況靈活調整；成本效益就是要權衡落實成本，根據預期效益進行分析，在實現控制效果的同時，也要保障效益。

一、現代企業內部控制制度完善的必要性

簡單來說，內部控制就是根據企業經營情況制定某些制度程序，利用這些制度程序來約束和規范經營活動，杜絕營私舞弊、錯漏風險，使各項數據資料更加真實完整，全面確保企業資產安全，促進企業經營效益提升。對于現代企業來說，內部控制發揮著十分重要的作用。在市場經濟環境下，企業面臨著巨大的競爭壓力，如果缺少有力的競爭手段，企業會逐漸被市場淘汰。要提升企業的競爭力，不僅要從產品營銷入手，還要加強企業管理。在各項管理手段中，內部控制發揮著至關重要的作用，不僅可以防范風險，也能提升企業的自律性和自覺性。要保障內部控制發揮作用，需要制定完善的內部控制制度，并且在各個環節中落實內部控制制度，約束每一個部門、員工的行為，切實實現控制目標。

從內部控制的落實情況看，企業內部控制可以劃分為兩部分：一部分是內部管理控制；另一部分是內部會計控制。構建完善的內部控制系統可以促進經營目標的順利實現，尤其在市場經濟背景下，內部控制的作用日益提升，極大地提升了企業經濟管理和監督的水平，具體體現在以下幾個方面：

第一，制定完善的內部控制制度并落實，可以提升會計信息資料的真實性、可靠性，為企業經營決策提供更多信息依據。為了在開放、多元的市場中占據一席之地，企業需要掌握多種信息，保障決策科學準確，并且采取對應的控制手段來提升信息獲取的效率，保障信息真實準確、安全可靠。內部控制系統可以規范各個工作環節，并且監督各項工作的落實情況，實現全過程跟蹤追溯，可以第一時間獲取最真實全面的信息。

第二，可以促進生產經營活動順利開展。內部控制制度明確各個部門、崗位的職責，同時也明確各項手續、工藝流程、審批環節等等，可以使企業的生產和經營活動得到有效控制，避免出現偏差失誤，將錯誤和弊端糾正，可以使經營目標順利實現。

第三，確保財產安全完整。對于企業來說，要開展各類經營活動，必須要具備扎實的物資財產基礎。采取有效的內部控制手段可以控制貨幣資金的收入、支出和結余環節，同時也能對物資財產的采購、保管、領用等環節進行管控，避免出現貪污、毀壞、丟失等問題，使財產更加安全完整。

第四，保障企業發展戰略可以貫徹落實。在企業經營發展的過程中，決策層需要制定詳細的發展方針和政策制度，并且保障這些方針制度具有可行性。為了全面落實各項發展方針，可以通過內部控制約束各個環節和部門，通過審核、檢查、監督等手段保障每個員工都可以按照規范要求落實工作，同時也可以促進國家政策的推廣，并且提升法律的約束力，使企業員工有更強的法制意識、制度意識。

第五，可以為審計工作奠定基礎。審計監督應該將真實的信息作為依據，對工作中存在的錯漏、弊端進行檢查和分析，客觀地評價經濟責任與效益。為此，需要構建完善的內部控制制度，約束員工行為，使各部門可以相互配合，提供更加真實準確的信息資料，為審計工作奠定基礎。

總而言之，健全的內部控制制度可以約束企業員工的行為，也能明確各個部門、崗位的工作職責，有助于信息交流和風險預防，使企業經營和管理效率提升，實現效益最大化的發展目標。

二、現代企業內部控制制度的建立

（一）建立法人治理結構

在現代企業發展的過程中，需要建立完善的內部控制制度，為內部控制工作的落實提供依據和保障。為此，應該先構建完善的法人治理結構，強化董事會功能，根據需求提升獨立董事的占比，使董事會有獨立決策的權力和能力，以此提升決策的透明度，同時也可以保障決策的科學性。為了監督內部控制、審計等工作的落實，還要設置專業的委員會，包括審計委員會、管理委員會等等，明確內部審計部門的歸屬，并且提升部門地位，確保審計資源配置的合理性，解決內部審計監督不足的問題。在實際管理的過程中，可以逐步改善法人治理結構?？梢圆捎靡霊鹇酝顿Y者的方式來優化股權結構，但要逐步落實該策略，可以先將小額投資引進，然后在根據配合或碰撞情況分析是否繼續增加投資。要保障戰略投資者的股份充足，從而達到激勵的效果。如果有2個以上的投資者，則會有多種意見生成，也就實現了多智力融合，為企業發展戰略、內部控制制度的制定和落實提供更多建議和支持。

（二）建立經營風險評估制度

為發揮內部控制制度防控風險的作用，需要建立有效的風險評估制度。通過科學的評估手段識別企業經營中的潛在風險，根據風險發生的原因、影響因素采取有效的風險應對策略。企業應該將風險評估和內部控制有機結合，通過定量或定性的評估方法，對風險發生概率和風險可能帶來的影響進行分析，同時確定風險的重要程度，然后進行合理排序。主要對發生概率進行分析，可以采用定性或定量分析的方式。定性分析從日常管理著手，對潛在風險和重大突發風險進行分析，確定各類風險的發生可能性；定量分析就是根據風險發生概率、發生次數進行評估分析，并以此為基礎確定風險等級。

（三）建立內控信息交流制度

良好的內部控制制度需要明確各個部門和崗位的職能，同時也要保障部門和崗位之間的配合交流，這樣才能提升工作效率，保障會計信息真實可靠，使內部控制制度可以全面落實。為此，應該建立完善的內控信息交流制度，提供良好的交流環境和平臺，強化會計監督工作，保障會計信息的真實性和準確性，為其他工作的落實提供依據、奠定基礎?？梢愿鶕嶋H情況制定內部控制手冊，明確具體的內部信息溝通方式和要求。具體包括重大信息內部報告制度、內幕信息知情人等級制度、保密條例、舉報投訴制度等等。由審計監督部門負責內部投訴的處理和跟蹤反饋；接口部門負責處理投訴，同時也需要跟蹤反饋；責任部門負責改善信息溝通中與實際情況、建議反饋不符的事項；其他有關部門負責內部和外部的溝通、信息宣傳等工作。明確各個部門和崗位的職責，確保各項信息可以按流程和規范記錄并傳輸，保障信息溝通的有效性。

（四）建立會計系統

應該根據現代企業的特點建立完善的會計控制系統，將保護財務資產安全、保障會計信息真實、確保財務活動合法作為基本任務，通過完善的制度來提升會計監督能力，為企業管理提供更多會計信息依據。一方面，要遵循國家出臺的《會計法》設計制度方案，明確會計憑證、報告等工作的處理程序，構建完善的交接制度，實施崗位責任制，充分發揮內部控制的監督職能。另一方面，要堅持職務相分離的原則，根據實際情況設置會計工作崗位，確定具體的職責權限，各崗位部門之間要相互制衡，避免出現以公謀私的情況，保障監督的有效性。此外，要提升會計人員的專業素養和職業道德，確保會計人員可以嚴格遵守內部控制制度要求，有效落實會計監督與管理工作。

（五）建立審計系統

完善的審計系統是建設內部控制制度的基礎，應該遵照《中華人民共和國審計法》和內部審計工作的相關規定搭建審計系統。應該明確內部審計的重點內容，主要對各個部門、各環節和各層次是否建立工作崗位責任制進行審計，同時也要對經濟業務的處理情況、審批制度的落實情況進行審計。審計內部控制制度是否切實履行行政職能，分析內部控制制度是否健全、是否有完善的生產管理制度、業務經營手續制度等等。在實際審計的過程中，可以運用《內部控制制度問題調查表》調查組織內控情況，根據調查結果實施健全性測試，明確內部控制的薄弱點，然后采取有效的優化和改善措施。

三、現代企業內部控制制度的完善思路

（一）優化內控環境

為保障內控制度切實有效，企業應該根據實際情況采取有效的完善措施。環境會對內部控制的有效性產生直接影響，所以應該從優化內控環境入手。應該兼顧內部和外部環境，不僅要充分認識到內部控制制度建立的重要性，還要加強制度的完善和推廣。領導層應該深化認識和理解，并且堅持以身作則的理念，積極開展員工培訓活動，大力推廣內部控制制度，保障各部門、崗位之間可以形成良好的合作關系并且明確自身職責，使各項工作可以有序落實。從外部環境來看，應該充分了解市場發展的趨勢，關注政府出臺的各種政策方針，嚴格遵守國家法律規范，營造良好的企業外部形象。影響內部控制的環境因素有很多，包括治理思想、經營方式、人力資源治理等等。為了完善各項環境因素，企業要營造良好的文化氛圍，提升員工的誠信程度，使員工擁有良好的職業道德。從企業文化可以看出高層、治理層在內部控制工作中的態度，可以體現出治理層對干預內部控制的態度，以及對違反制度行為的處理意見。如果高層和治理層可以認識到內部控制的重要性，則員工也會被影響和帶動，嚴格遵守內部控制制度，使內部控制更加有效。

（二）優化激勵考核

為了提升員工的積極性，需要采取有效的激勵和考核制度。根據內部控制制度的落實情況，分析影響內部控制的主要因素，其中員工的態度發揮著至關重要的作用。如果員工態度消極，沒有積極配合工作的落實，則內部控制制度很難發揮作用，甚至會造成人為干擾。所以，要建立完善的激勵考核制度，通過考核來約束每一個員工的行為，同時利用激勵手段提升員工的積極性。在考核與激勵制度制定的過程中，要深入分析《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》等制度規定，總結完善有效的激勵考核和措施。應該明確具體的考察目標，如果要考察投資效益，則要充分分析產業差異，將傳統的管理責任系統轉變為業績考核制度。企業應該根據實際情況調整考核指標，充分彰顯經營效率，同時也要體現過程控制。為了展現債務風險和償債能力，可以采用總資產收益率替代資產增加值。要深入落實制度改革和完善工作，根據企業的經營要求和發展情況制定更加詳細的考核指標，然后根據考核結果實施對應的獎罰措施。為保障激勵的有效性，可以建立更加完善的獎金體系，使業績考核制度更加透明且公正。

（三）優化人才培養

在內部控制制度建立與完善的過程中，不論是制度的制定和更新，還是制度的執行與推廣，都需要優秀的人才作為支撐。所以，企業要采取有效的人才培養措施，構建更加完善的人才培養體系。尤其在“互聯網+”的背景下，企業內部控制的環境發生變化，傳統的內控模式和方法逐漸無法滿足現代企業的發展需求，所以需要人才不斷創新，引入更多新技術、新手段。應該在內部控制管理中應用完善技術，使企業信息高度集合，同時拓展信息覆蓋廣度。企業可以建立大數據庫，整合各項信息數據，實現自動化、智能化的管理。在風險評估方面，也需要創新手段和方法，可以采用數字化的評估方式，提升評估的效率和準確性。為了實現信息化的建設和制度的完善，要從人才培養入手。一方面，要對內部控制人員進行嚴格的篩選，確保人才掌握專業的知識并且擁有良好的職業道德；另一方面，要采取有效的培訓措施，積極開展培訓教育活動，召開各類研討會議，對企業發展中的問題、發展現狀、未來趨勢等進行討論和分析，并且針對內部控制制度的完善提出意見和建議。同時也要加強企業所有員工的教育培訓工作，提升員工的內部控制管理意識，使每個員工都可以遵守內部控制制度要求，并且積極提出反饋意見。

四、結束語

綜上所述，在現代企業發展的過程中，必須要采取有效的管理措施。為保障企業發展的穩定性，應該健全內部控制制度，通過內部控制制度約束員工行為、控制經營風險、提升會計信息準確性等等。在內部控制制度建設的過程中，可以從法人治理結構、經營風險評估、內控信息交流等制度的建立入手，同時也要建立會計和審計系統。為促進內部控制制度完善，還要優化環境，采取有效的激勵考核措施和人才培養方案。

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