談企業內部控制制度建設對國有資產經營管理的影響

嚴婉清

摘 要：在改革開放以后，我國逐漸步入了市場經濟時代，其中有一些國有企業在生產經營的管理過程中受到自身管理模式以及發展情況的限制，導致出現了一些國有資產的流失問題，造成國有資產管理質量下降，也導致國有資產的價值無法充分體現。因此，有必要結合實際情況，尋找更符合實際情況的、科學合理的、有可操作性的、健全完善的制度體系，規范國有資產經營管理的行為和方法，讓國有資產達到保值增值的目標，使國有資產的安全性得到保障，提高企業經營效果。本文結合實際情況探討內部控制規范體系的內涵，了解企業內部控制對于國有資產經營管理的重要價值，并分析當前企業的狀況，提出其中的不足，思考內部控制制度建設的有效思路和方法，希望可以更順利地促進國有資產經營管理工作的順利進行，為企業持續穩定發展奠定良好基礎。

關鍵詞：內部控制;制度建設;國有企業;國有資產

在企業的建設發展以及管理過程中，內部控制是十分關鍵的內容，它已經不再是一種簡單的糾正錯誤和防止弊端的機制和體系，而是針對企業進行綜合管理的一種模式。企業的內部控制管理工作直接影響到企業的生存和發展，而各地區對于國有資產的經營管理工作缺乏重視，管理的水平也極其局限，因此而影響到了國有資產安全性效果，這不利于維持國有資產的保值增值現狀。本文結合實際情況分析國有資產經營管理的現狀，了解內部控制制度體系的重要價值和應用意義，思考內部控制工作展開的有效途徑和方法，希望可以更好地為國有資產的運營管理工作提供參考依據。

一、企業內部控制規范體系概述

近些年針對企業內部控制方面建立了一系列的規范性體系和措施，使企業的經營管理水平以及風險的防范能力得到了順利的提升，包括國資委101號文《關于加強中央企業內部控制體系建設與監督工作的實施意見》（國資發監督規【2019】101號）等方面的規范性內容，對企業內部控制的流程、采取的內部控制方法以及在內部控制過程中需要遵循的原則和評價的標準進行了明確。在此基礎上構建了和企業的自身發展更匹配的內部控制規范性體系，幫助企業進入了內部控制的重要環節，使企業進入了風險的全面控制階段，有利于促進企業發展和進步。

二、企業內部控制對國有資產經營管理的價值

首先，通過開展企業內部控制能夠促進企業效益的提升。內部控制工作的開展能將企業中的會計、統計、生產、營銷等各部門的工作之間進行緊密的結合，讓各部門相互配合，參與到其中，體現出整體性的效果和作用，讓企業提高效益，促進企業可持續發展目標的順利實現，幫助企業進步。

其次，通過開展企業內部控制，能夠讓國有資產的安全性得到保障。在企業的內部控制制度體系需要針對各種國有資產的處理程序、流程、方法進行明確，建立完善的制約以及監督體系，對財產物資使用過程中的每一個環節進行認真的驗收和了解，防止出現國有資產的丟失或者浪費的現象，同時要強化國有資產經營管理企業的資產安全保障，讓企業實現正常穩定運轉。

另外，通過開展企業內部控制，能夠保證國有資產經營管理中信息的真實性。通過內部控制能夠讓工作人員進行會計審核以及匯總，發現在會計工作中存在的各種錯誤和問題，并對其進行糾正，防止國有資產經營管理企業在發展和建設的過程中遭受不必要的損失，從而對企業的持續穩定發展造成限制和影響，為企業提供良好的發展平臺。

三、當下內部控制在國有資產經營管理企業中的狀況

實施國有資產的經營管理，企業在開展內部控制工作的過程中遇到了一些棘手的問題，導致其內部控制的結果達不到理想的狀態，對于企業自身的發展造成了限制和阻礙，比如說針對國有資產經營管理，企業內部的審計功能無法得到順利的發揮，又比如國有資產經營管理企業對于內部控制工作的思想不夠重視，認知不夠充分，監督管理更是無法達到應有的要求和標準，另外是當前國有資產經營管理企業中內部控制制度的不規范、不完善以及相關責任人不清晰，都影響到了內部控制的順利實施，此外還包括國有資產的保值增值制度的執行效果缺乏，因此對于國有資產難以達到相應的管理目標和要求。

（一）內部審計功能發揮有限

有一些國有資產的經營管理過程中，企業并沒有設置專業的內部審計部門來負責相對應的工作，即便企業中設立了內部審計部門，也可能會受到長期以來陳舊落后的思想觀念等多方面的限制，導致內部審計部門中的工作人員數量極其缺乏，他們可能只從事和參與了一些必要的常規性審計工作，而無法發揮出企業中的內部審計工作的實際職能和效果，導致內部審計的整體狀況差。有一些企業雖然在發展的過程中逐步建立了完善健全的內部控制制度，但是這些措施的落實效果并不良好，管理制度在執行方面存在一些特殊問題，制度體系和實際的操作效果無法完全一致，因此讓企業中內部審計的功能發揮受到了極大的阻礙，這就會直接影響到國有資產的經營管理工作，更加難以實現國有資產的保值增值，因此需要對有關問題加以重視。

（二）思想不夠重視

國有企業中的管理層可能只關注經營性國有資產的管理，忽視了非經營性國有資產的管理工作，導致在國有資產的全面內部控制管理體系中存在一些問題，制度體系建設尚未完善，同時針對國有企業的資產管理工作的重視不足，讓這些資產在實際管理環節出現了問題，比如賬實不符的現象以及固定資產閑置浪費的問題，尤其是有一些使用國有非經營性資產組織開展經營管理工作的企業，并沒有嚴格按照有關方面的規定，針對非經營性資產轉為經營性資產進行合理的評估，同時在國有企業管理過程中存在內部控制制度體系的建設不完全和不規范的現象，讓國有資產的安全性以及標準性始終無法得到保障，也導致國有企業中的保值增值目標無法在此環境下順利實現。

（三）內控制度不完善及責任不清晰

首先是在國有企業的內部控制制度制定環節存在明顯的不規范性。有一些國有資產經營管理企業中的管理者對于內部控制的認識不夠充分，其中的一些管理者可能來自于事業單位，他們認為內部控制制度就是一種表面化的紙面規定，而針對實際建設工作并沒有提高重視，保持著一種冷漠淡然的態度，更加沒有建立形成真正意義上的內部控制制度體系。另外，有一些單位雖然建立了內部控制制度，但是在制度的執行和制定環節，卻認為這項內控工作就是針對企業經營管理過程中的某些關鍵點進行的控制，也正是由于國有資產經營管理內控體系的不健全，對于國有資產的經營管理造成了阻礙和影響，也帶來了更大的難題，這也是讓國有資產流失的根本原因所在。

其次是企業中的管理人員職責不清晰，也不明確。地區的國有資產經營管理企業通常來說是國有企業，由國有資產監督管理局對其進行監督管理。而由于制度等多方面因素的影響，讓很多高層的企業管理人員對經濟管理活動越權管理。在管理過程中，包括崗位的設置、權限的設置以及審批程序等多方面的控制，都和企業的內部控制制度體系無法完全匹配，因此導致企業的內部控制失去了原本的效果，還有一些企業中的領導人員甚至是兼任的工作人員，他們的工作重心沒有真正體現在國有資產的經營管理環節，認為這項工作的情況和自己的工作存在的關聯性并不強，讓他們在思想意識上完全放任自由。正是由于企業管理者的權責不清晰和明確，導致出現了國有資產流失的問題，需要對此加以重視。

（四）國有資產保值增值制度執行力不足

有些企業在開展國有資產管理內部控制過程中所關注的重點仍然是對國有資產的流失問題進行的控制管理，這種模式下企業所扮演的仍然是簡單的看管資產人員的角色，而針對國有資產的投融資管理以及國有資產的保值增值方面則缺乏重視。具體來說，如今很多國有資產處于閑置的狀態，他們只能放在倉庫中進行管理，這樣的方式會導致國有資產的使用率低下，產生了資源方面的浪費，因此在針對國有資產進行內控管理的過程中，需要真正意義上實現開源節流的目標和要求，要采取科學合理的方式盤活閑置的國有資產，使其價值得到充分發揮。在此基礎上進行適當的融資，讓國有資產的管理效率得到進一步的提升，為國有資產的管理控制工作開展創造有利條件。

四、健全國有資產經營管理企業國有資產管理內控的策略

健全國有資產經營管理企業國有資產管理內控的策略包括不同的方面，有著多元化的路徑，比如說要進一步加強思想意識方面的重視以及落實監督管理，又比如要構建更加完善的企業內部控制審核制度體系，規范其中的內容以及流程，還要進一步提高國有資產管理工作人員的綜合素質水平，確保其在實際工作中發揮自身的價值，保證工作的效果，最后也需要建立完善的管理流程，包括事前規范制度，事中加強監控以及事后強化問責，對于國有資產的經營管理狀態進行詳細的登記。

（一）加強重視思想及落實監督

國有資產經營管理企業在開展管理工作時需要提高認識，更新思想觀念，讓內部控制管理的重要作用得到充分的體現，并且使企業中的領導人員明確各自的作用以及承擔的責任，形成一種全面完整的內部平衡機制，讓國有資產的增值保值效果更好。要將企業受托管理成為國有資產管理的第一責任人，對國有資產管理工作進行全面的內部控制。在這個過程中，可以將國有資產經營管理的成果和企業負責人的績效考核之間建立緊密的關聯性，讓管理者在工作中投入更多的精力，使各項工作的開展更加順利和方便。同時，國有資產經營管理企業也可以采取公司制的管理模式，為內部控制機構的建設以及員工的職責分工和員工能力的制約提供相應的基礎，讓內部控制管理的監督作用從中得到體現。

（二）構建完善企業內部審核制度

國有資產經營管理企業在發展的過程中，要構建形成更加先進完善的內部審核制度體系，防止在發展過程中產生國有資產的流失問題。內部審計制度體系主要是針對企業中各部分生產經營元素內容和成果進行審計，進而發現國有資產運營管理中存在的關鍵問題，使國有資產的受托管理者監督效果得到進一步的提升。對此，需要國有資產經營管理企業在內部設置完全獨立的內部審計部門，使其作用得到充分的發揮和體現，同時要針對負責內部審計工作的人員進行適當的培訓，提升其能力和綜合水平。內部審計機構的職責規劃不僅要涉及到對企業中的會計賬目進行審核，同時也需要針對企業當前的內部控制制度體系進行評價，判斷其是否符合企業的發展需求，以及是否能夠提升企業內部各組織機構執行職能的效率，提出具有可行性的報告。在企業的基礎建設過程中，要正確理解關于內部審計工作的具體作用是針對內部控制體系的有效性進行評價，同時也能夠監督企業生產經營過程中各項業務的要求，為完善企業內部控制體系提供參考的意見。

（三）提升國有資產管理人員素質

要提高國有資產經營管理企業在國有資產管理內控過程中的水平和質量，也需要對管理人員加強關注，對負責工作的人員進行業務方面的專業性培訓，體現出培訓工作所具有的針對性。具體操作時需要注意，首先是要定期組織地區的國有資產經營管理企業中的管理人員要系統學習關于國有資產管理的政策法規以及相關的業務知識，提升管理工作人員的思想覺悟以及業務的水平，讓管理層能夠對國有資產的管理工作提出一些新的構想和認識，努力實現國有資產的保值增值服務。同時要加強對企業財務工作人員的培訓，安排其學習先進的法律法規政策，讓國有資產的賬務處理體系更加規范、合理，確保國有資產的完整性。還要關注國有資產轉資之后的賬務處理，針對國有資產的投融資方式以及保值增值的指標核算模式，讓國有資產經營管理企業中負責國有資產保值增值效果更好。

（四）事前規范制度、事中加強監控、事后強化問責

針對國有資產經營管理企業的發展，需要建設形成更加完善的規范性制度體系。在生產經營管理的全過程加強管控，讓內部控制的作用從中充分發揮。在各項經濟業務組織開展之前，要建設完善并且規范的制度內容，在各項經濟業務開展過程中，要發揮內部控制部門的重要作用，對每一個環節以及細節部分進行全面的監控和了解，分析在業務中存在的問題以及不足對其進行解決，在業務完成之后還需要通過回顧和反饋，了解在執行過程中存在的問題，以及在國有資產管控過程中存在的風險，真正意義上將內控制度設計和滲透在企業的業務開展全過程做到無縫對接。這種內控制度體系的建設是實現國有資產監督管理的重要基礎和有效保障，也只有讓國有資產的管理工作有章可循、有規可依，才能夠明確各部門的人員職責，對國有資產的經營管理狀態進行及時正確的登記，確保各項工作的開展更加順利。

五、結束語

總而言之，針對國有資產經營管理企業開展經營管理工作時，需要建設更加完善先進系統的內部控制體系。對企業中的單位、部門、員工的個人職責加以明確，使獎懲分明，提高管理人員的思想意識，讓內部審計制度和企業的實際情況更加匹配，讓人員的作用得到充分的體現，也只有這樣才能夠使各部門以及員工正確看待自己的職責，在工作的過程中盡職盡力、嚴格認真、恪守本分，實現國有資產監管的重要目標和要求，讓國有資產安全性得到保障。

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