數智化發展對審計工作的影響分析

陸林

一、引言

近年來，大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、物聯網、區塊鏈等新興技術的崛起，經濟全球化和信息化的加速發展，給各行各業都帶來了深刻的變革。審計行業也不例外，數字化、網絡化、智能化已經成為了審計發展的趨勢。2015 年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，提出構建國家審計數據系統與國家數字化審計平臺，并實施大數據審計工作模式，各級審計機關也在積極構建本地區的數據中心，為信息系統和數據庫審計提供了豐富的數據資源。

二、數智化環境中的審計工作概述

（一）數智化

以網絡新技術為核心的企業數智化發展，正作為“互聯網+”的主角登場，使數字經濟日漸成為全球經濟發展的新生態，利用現代信息通信技術將網絡與傳統產業相結合，創造出新的發展業態，這種業態能夠代表一種新經濟形態，但不是完全意義上的顛覆，而是跨界產業融合?？梢钥闯?，數字與智能相結合的數智化，在大數據、數字化的基礎上，融入智能技術后，對數據分析能力和結果呈現方式又提出了更高的要求。

（二）數智化審計

由于數智化的研究正處于起步階段，數智化審計更是新興事物。數智化審計是通過數據處理手段，利用專業的數據分析軟件預判企業可能存在的經營風險，以此為基礎進行審計項目立項，由事中與事后結合的數據驅動立項逐步取代傳統的事后下達審計計劃的工作模式。

基于此，可以看出數智化審計與傳統審計相比，在數據分析的質量、效率、準確度、深度等方面具有先進性，不僅可以處理結構化信息，也能夠快速處理非結構化和半結構化信息，實現對企業管理信息、經營數據和財務數據全面處理，為企業提供更有價值的決策支持。

三、數智化發展對審計工作的影響

（一）數智化發展對審計方式的影響

首先，審計過程實現自動化。隨著大數據和人工智能技術的發展，審計過程中的數據收集、分析、處理、報告等環節可以實現自動化，大大提高審計效率和準確性。第二，數據分析能力強化，數智化發展使得審計人員可以利用數據分析工具更加深入地挖掘數據，揭示潛在的風險和問題，減少人為主觀因素對審計結果的影響。第三，審計范圍擴展，數智化技術的應用使得審計范圍不再局限于財務數據，還可以覆蓋其他領域，如業務運營、風險管理、信息安全等，使得審計的全面性和深度性得到提升。

（二）數智化發展對審計對象的影響

數智化審計對象是指數字化、網絡化、智能化環境下的審計對象，是通過數據分析、人工智能、機器學習等技術對企業、機構、個人等進行審計的對象。與傳統審計對象相比，數智化下審計對象的范疇也被擴大。

從數據量和來源上看，數智化審計對象所需要處理的數據量相對較大，來源也較為多樣，審計范圍除傳統企業財務數據、經營數據等內容外，還包括網絡數據、物聯網數據等信息，而傳統審計對象的數據一般來自于公司的會計賬簿，數據量相對較小。從數據質量和可靠性方面看，數智化審計對象需要嚴格把控數據的質量和可靠性。從數據分析能力上看，數智化審計對象需要具備數據分析、數據挖掘等相關的技能和工具，以發現隱藏在數據背后的關聯性和趨勢，而傳統審計對象的審核過程更倚重于經驗和專業判斷。從審計過程和方法上看，傳統審計對象的過程相對簡單，而數智化審計對象的審計過程和方法相對較為復雜，需要應用相關的技術和工具對數據進行抽樣、測試、分析和驗證等過程。

（三）數智化發展對審計內容的影響

數智化體現了人工智能在審計工作中扮演的角色，以及人工智能的算法和模型在審計業務中的占比。數智化發展對審計內容的影響主要有三個方面。第一，數據分析和挖掘技術的應用使得審計過程更加高效和準確。審計人員可以通過使用數據分析工具來分析大量的數據，從而快速地發現異常和錯誤，有助于審計工作的及時性和準確性。第二，數智化技術的應用使得審計內容更加全面和細致，通過數據分析和挖掘技術，審計人員可以對大量的數據進行分析，從而深入了解企業的各個方面，包括財務、管理、風險等等。第三，數智化技術的應用促進了審計與業務的融合，審計人員需要了解企業業務的內涵，進一步與業務人員溝通合作，準確把握審計重點，提高審計工作的效果與質量。

（四）數智化發展對審計人員的影響

數智化發展對審計人員提出了更高的要求，除掌握專業技能以外，還要具備數字技能，如熟練掌握數據分析工具、掌握數據挖掘方法和技巧，能夠使用數據分析技術協助審計工作等。審計人員需要拓寬自身的審計視野，在數字化背景下對審計工作的全貌有更全面、更清晰的認識，能夠靈活應對大數據環境下審計人員所面臨的新情況、新挑戰。在審計過程中通過數智化應用對風險進行識別和防范，可以為企業提供更高智慧的審計服務，未來審計人員將可以更聚焦價值創造，從而提高自身的職業價值。

四、向數智化審計轉型中遇到的阻礙

（一）戰略與發展問題

審計工作向數智化轉型不是單純的信息化轉型，或者大數據審計轉型，也不僅僅是審計部門的工作形式轉變，而是涉及到企業全系統、全業務、全職能的系統性改革。因此必須制定明確的數智化審計轉型目標，如何提高審計效率、降低審計成本、增加審計質量等，將數智化審計與數智化財務協同發展，并將數智化戰略作為企業發展的核心戰略，最大化解鎖和釋放數字價值。

（二）技術與人員問題

數智化審計需要改變傳統審計的流程和方法，需要重新設計和優化審計工作流程，使其符合數智化審計的需求。因此，將傳統審計方式轉型到數智化的審計方式，不僅需要相關的技術支持，也對工作人員提出了較高的要求，在具備專業技能的基礎上，還要求審計人員具備較強的分析能力、邏輯思維能力和業務素質。而這方面的人才相對較為稀缺，缺乏相關技術的審計人員將很難開展數智化審計工作。需要評估現有的技術和人才資源，了解當前是否已經具備了實施數智化審計的條件，如果不夠，需要進行必要的技術升級和人才培養。

（三）數據與安全問題

數智化審計需要大量的數據支持，良好的數據管理可以提高審計效率和精度，及時發現和處置風險隱患。工作中需要確保這些數據的準確性和完整性，如果數據量不足或者數據質量不好，將難以支持數智化審計的工作，而當下數據量不足或數據質量不高是面臨的主要問題。同時，為了實現數智化審計通常需要建設審計數據倉庫，收集、管理和存儲審計數據，因此，數據安全是數智化審計中必須要考慮的一個因素。在數據采集、處理、管理等環節都需要保證數據的安全，以免出現數據泄露、篡改等問題，如何保證數據的可靠性和安全性是進行數智化轉型的重要問題。

（四）組織與管理問題

數智化審計需要大量的技術設備、軟件工具和數據存儲空間，需要投資大量的資金來支持數智化審計的實施。目前，不少審計組織才開始進行數字化建設，數字化轉型底座尚不牢固，此基礎上繼續推進數智化建設，一方面資金支持不夠，另一方面也容易出現系統不兼容問題，需要通過較長時間的發展才能取得較為穩固的架構轉型。而且，數智化審計需要改變傳統審計的工作方式和流程，需要審計組織具備更加靈活的管理模式，包括人員流動性大、團隊協作性強、以及領導者的數智化思維和管理方式等。需要企業有開放的組織文化，還需要有足夠的領導支持來推動轉型的實施，但是一些審計組織可能尚未做好相應的準備。

五、審計工作應對數智化挑戰的對策建議

（一）加強數智化平臺建設

建立數智化審計平臺，積極推廣數智化工具，如模塊化的審計流程，自動化的報告生成器等。時刻關注技術的更新和創新，不斷推陳出新，持續提高數智化審計人員的數字化技術能力，提高審計工作的效率和準確性。同時建立數智化審計流程標準，規范審計工作流程，推廣審計流程管理軟件，實現審計流程的自動化處理和管理，同步加強審計流程監督，保證審計流程的規范和有效性。此外還要加強數字化安全保障，保護數智化審計平臺的安全，防止信息泄露。

（三）拓寬審計人員視野

為了讓所有員工都能深入理解數智化審計的重要性和價值，并能主動參與到數字化審計中來，需要強化審計思維方式的轉變、知識技能的提升、組織文化的調整等，全方位建立數智化審計文化。讓審計人員在開展工作時能夠不斷調整審計方法，更好地適應數字化背景下的審計工作，定期開展數智化審計的培訓，提高員工獨立解決問題的能力和技術水平，不斷拓寬審計人員的審計視野，了解企業在數智化背景下的業務流程、數據處理方法等。

（三）加強審計人員專業能力建設

審計人員應該注重提升自己的業務素養，加強數字化技術培訓，提高數智化審計人員的數字化技術能力，并深刻理解業務流程、管理過程等，這樣才能夠深度分析企業運營狀況和風險點。而且隨著數字化技術的發展，企業需要考慮的風險也在不斷增加，審計人員因此需要更好地與企業內部的風險管理部門合作，共同降低企業風險所帶來的影響。

（四）加強對數據的管理

審計組織需根據自身業務和法律法規的要求，明確每個審計項目的要求和程序，確保數智化審計的質量和安全，并建立嚴謹的數據體系，包括數據規范、標準化、存儲和備份、及時清理無用數據等。

六、結語

隨著數字化、網絡化、智能化的發展，數智化審計已經成為審計行業的發展趨勢。本文從數智化發展對審計職能的影響出發，分析了數智化審計方式、審計對象、審計內容以及審計人員等特點和應用。同時，針對我國審計工作的現狀和存在的問題，提出要加強數字化建設。數智化審計將帶來機遇和挑戰，審計工作將更加智能化、自動化、信息化，審計人員需要具備更高的數字化、網絡化、智能化技術能力，提高審計工作的效率和準確性，為企業提供可靠的財務信息，促進企業的健康發展。

作者單位：亳州古井銷售有限公司