企業會計管理模式及財務風險

王嘉

［摘 要］隨著社會的進步，市場經濟也在不斷地深入發展，在現代化的企業中會計管理工作作為企業管理不可或缺的一部分，不僅為企業資金的管理提供了保證，并且在一定程度上影響著企業領導者的決策，因此，該項管理工作在實際的企業發展過程中起著十分重要的作用。目前，在實際的工作中會計管理的模式存在著一定的問題，造成了財務安全的隱患。本文將結合實際案例，探討在現代環境下企業會計管理的模式以及存在的財務風險，進而優化企業的管理制度，推動其發展進步。

［關鍵詞］會計管理；現代企業；市場經濟環境；財務風險；經濟效益

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

自改革開放以來，市場的競爭變得越來越激烈，隨著“一帶一路”等倡議的提出，我國的市場開放程度也在進一步地加深，現代企業為了適應市場的需求，面對市場的激烈競爭，企業需要保持自身的活力。因此，在企業發展過程中尤其應該注意企業的財務管理工作，采取科學、合理的措施對企業的會計管理進行優化調整，明確會計管理工作的特點，盡量規避財務方面的風險[1]。

1 案例分析

電商的迅速崛起、線上購買力的快速發展，極大沖擊了傳統零售行業，傳統行業甚至可能會因此產生嚴重的財務危機。因此，通過有效的管理方式，對企業的財務風險建立完善的防范策略就變得非常有意義[2]。本文以YH零售企業為研究對象，對其主要在籌資風險、投資風險、運營風險以及流動性風險方面加以分析，并對所分析出的問題提出相應的防范策略。

2 現代化企業會計管理工作中可能存在的風險分析

2.1 YH零售企業財務風險分析

2.2.1 籌資風險分析

籌資風險是指企業由于借入資金期間結構與債務的期限結構無法配合或者企業在收入低下遞減支出，從而出現的到期無力償還債務的支付風險。從表1中總結YH零售企業2017年到2021年主要籌資方式以短期籌資方式為主?；I資結構中商業信用融資以及信用借款等債務性融資比股權融資占比大。從表1中得出，在2019年之前YH零售企業的短期借款較少，以股權融資和商業信用融資為主，主要原因是YH企業規模處于發展初期，主要核心資產運營為主要的企業固定資產所占用的總資產比例過低，缺少抵押物，抵押借款很難從銀行變現。在2019年以后主要采用信用借款籌資，并且逐年遞增，這是由于YH探索新型零售時期，建設YHmini店等嘗試，但其發展并不順利連續虧損，加之YH不斷擴張的戰略，需要投入大量資金所致，這種債務性融資使YH的籌資風險激增[3]。另外，從2020年開始，YH開始多次以股權質押的形式獲取資金償還企業債務，也說明其存在一定的舉新債還舊債的可能。

2.2.2 投資風險分析

YH零售企業在2017年到2021年期間的投資活動產生的現金流量凈額為負增長，上下輕微波動，主要是受2018年YH正在積極擴張和轉型升級為主要因素的影響。與此同時，YH零售企業也采用了多元化的投資策略。其中YH云創是2019年重點培養項目，從表中可以看出2019年投資收益剛剛由正轉為負，繼續投入大量資金后持續負增長，對YH零售企業的年度業績產生了較為深遠的影響。在表2中可以看到從2017年到2019年投資報酬率都為負，反映了YH的投資處于虧損狀態，加上YH云創長期處于虧損狀態，累計虧損近30億元，導致投資活動沒有轉化成經營性現金流入，多元化的投資活動失敗，潛藏著現金流斷裂的風險，而YH投資項目的盈利能力差會進一步加大企業的資金償還壓力。

2.2.3 運營風險分析

運營風險是指企業在生產經營活動中，由于各個生產銷售環節的不確定性因素而導致企業資金循環能力不足、預期收益減少的風險。在表3中可以看到YH超市應收賬款周轉率在2017年到2019年之間不斷下降，從2020年開始有所回升，主要原因是增加了應收賬款里的應收保理費，從2017年到2021年間，企業的壞賬風險以及資金運營壓力加大。凈資產收益率在2017年到2021年上下波動，伴隨著YH超市的不斷擴張，其利潤并未隨門店的增加而增加。從2017年到2021年，企業的經營發展處于穩定狀態，利潤變化不定。資產現金回收率逐漸下降，這說明企業整體資產資金再利用的能力下降，企業需加強自身營運管理能力。

2.2.4 流動性風險分析

流動性風險是指企業資產不能正常和確定性的轉移，現金或企業債務和付現責任不能正常履行的可能性。對YH超市流動性風險分析，以流動比率為主要分析手段，流動比率主要通過流動資產以及流動負債二者之間的比例來體現資產的流動性。從下圖中可以看出，2017年到2021年之間流動比率不斷下降，短期負債償還能力越來越弱。

3 H企業財務風險的改進建議

3.1 完善內部控制，優化投資風險管理體系

管理會計中核心的一點，就是通過對管理會計工具的綜合運用，形成企業的內部控制體系。YH企業不斷進行新鮮的服務業務的嘗試，這部分投資是具有投資價值的，但是要控制在合適范圍之內。企業進行股權投資，應綜合考察業務的可行性，避免因為盲目投資而導致投資失敗。對于企業應該采用怎樣的投資戰略方法，管理者應該制定詳細的計劃，還要結合社會的發展，選擇穩健的財務戰略方法。同時，企業的管理層需要樹立風險責任觀，用長遠的目光正確評估企業的財務風險，建立風險預警體系來避免不必要的損失，同時還要與企業內部控制體系相互結合，對企業存在的財務風險進行合理的防控，之后建立各種風險的應對策略，主動將企業風險控制在預期范圍之內。

3.2 優化預算控制，改善資本結構

預算控制是管理會計的重要內容。經過分析可知，YH企業的融資方式簡單且具有局限性，主要有兩種融資方式，分別是信用借款和商業信用融資，且融資期限較短，主要以短期負債為主。短期融資方式往往成本較高且需要盡快償還，因此YH超市應該優化預算體系，開展多元化的融資渠道，并且提供可替代性選擇，防止出現資金鏈斷裂從而產生風險。接下來還要對企業短期負債的償還期限進行合理的預期防控，防止出現資不抵債的情況。要對流動負債與非流動負債的比例做出合理的規劃，對債務償還期限做出合理的規劃，注意現金流入量以及現金流出量的比例變化。相比于企業發生的應付賬款，可以適當地加長應付票據的償還期限，讓企業財務風險有所下降。

3.3 構建財務共享系統，優化應收賬款制度

通過對管理會計工具的應用，提高企業對財務信息的整合能力，構建財務共享系統，甄別可能出現的財務風險。同時，以良好的消費者信用評價機制為保障，建立合適的資信等級。對消費者使用情況不同將匹配不同的信用等級，制定適合的應收管理制度，這樣能夠規避信用等級低或者過低的消費者拉長應收賬款期限，同時建立應收賬款催收制度，通過電話、短信、郵件等方式通知客戶，有效提高客戶的信用度的同時提高企業資金周轉。

3.4 增強管理會計專業知識，提高財務風險意識

管理會計工具的使用者是專業財務人員。首先，提高企業管理者在互聯網高速發展環境下的財務風險意識。在當前市場經濟的背景下，風險和收益并不是對等的，風險越大收益也越大，高風險伴隨著高收益，機遇與風險并存。財務風險的積極性與重要性對企業管理人員尤為重要，決策者做出決策受財務風險影響。其次，企業要對財務人員進行管理會計知識培訓，提高其職業素養，有效發揮其創造性及主觀能動性，適當規避因不恰操作當引起的不利因素，將不利因素扼殺在搖籃里。最后，培養員工使其樹立風險管理理念。風險管理不是一個人就可以完成的，也不是一個部門可以完成的，而是企業全體員工共同努力的結果，部門與員工之間相互支持、相互配合，能使企業風險管理有效性最大化。

4 結束語

在當前經濟環境大背景下，相關的財務風險問題無處不在，企業應該有預防和規避風險的意識，針對財務風險等問題進行分析探索，將財務風險管控工作放在重要的戰略位置，切實維護好企業的利益。為了能夠在激烈的市場競爭中生存下來，企業應該與時俱進，充分了解現代化會計管理模式；工作人員應該積極學習先進的理論知識，提升企業員工整體的管理水平，推陳出新。明確企業的戰略方針，構建多元化的會計管理模式，降低財務方面的風險發生率，推動企業健康持續發展。

參考文獻

［1］趙名瑩.企業財務風險的識別與內部控制對策分析[J].中國集體經濟，2022（05）：145-146.

［2］葛蕾.YH超市輕資產運營模式下的財務風險管控研究[D].山東師范大學，2021.

［3］龐文輝.企業財務風險的成因分析及應對措施[J].財會學習，2020（21）：12-13.