企業預算績效管理的優化路徑探索

蔣戰英

摘 要：本文簡略闡述了企業預算績效管理的概念和實施的必要性，從信息化建設力度不夠、風險防控落實不到位以及預算績效評價不完善幾方面著手，對當前企業預算績效管理過程中普遍存在的問題進行了詳細分析，同時，針對性地提出了幾點優化路徑，旨在為相關企業和工作人員提供參考，切實提高預算績效管理效果，為企業深化改革提供必要支撐。

關鍵詞：企業預算績效管理；信息化建設；深化改革

預算績效管理是由全面預算和績效管理兩方面組成的，二者之間存在一定的關聯性，協同開展有助于推動企業整體高質量發展，但從目前的實際情況來看，部分企業對于預算績效管理的重視程度相對不足，并且沒有掌握預算績效管理實施的重點和要點，導致其并未體現出應有的價值，在一定程度上影響了企業的積極性，不利于企業預算績效管理水平的提升?；诖?，有必要對其現存問題以及解決措施展開更為深層次的探究，科學梳理預算績效管理的各個環節，為企業風險防控能力以及經濟效益的綜合提升奠定堅實的基礎。

一、企業預算績效管理的概念和必要性

1.概念

對于企業來說，預算績效管理主要包含兩部分，分別是預算管理和績效管理，其中預算管理主要涉及預算編制、執行和考核三個步驟，在不同的企業中預算管理所體現出的形式往往呈現出一定的差異性，但從本質上來看，其均反映的是成本、利潤預計以及銷售量等具體的財務數值。預算工作的開展主要是將經營目標的實現作為出發點，進而采用預算量化的手段科學合理地開展對于財務、投資以及經營活動的規劃工作，以便制定科學全面的預算方案，其實質上就是一個閉環管理的過程。

績效管理中的績效二字分別代表的是成績和效率與效益，針對企業而言，其在日常經營的過程中不僅會關注支出情況，還會重視資金的流向以及資金支出所取得的成果，即效益。而預算績效管理則是一種圍繞著績效所開展的預算編制和決策工作，可以在極大程度上促進企業工作開展及質量和效率的提升，在調動各部門工作熱情和主觀能動性的同時對預算展開科學合理的編制工作，在此過程中還要高效落實考核管理工作，并遵循真實性原則做好績效反饋，為企業相關工作的高質量推進奠定堅實的基礎。

2.必要性

（1） 促進企業穩定經營

企業財務收支對于預算有著極高的要求，預算管理水平對于企業資金的利用效率和效益有著至關重要的影響。結合實際情況來看，企業無論是開展何種生產經營活動，資金均是不可或缺的組成部分，若是存在預算安排不合理的現象，便會使得核心業務的開展沒有充足的資金和資源作為支撐，進而導致企業發展受限，不利于企業持續穩定運行。而預算績效管理工作的開展則可以實時動態監督預算管理的具體情況，及時開展對于預算執行結果和進程的考核工作，為企業財務以及非財務資源的全面管控創造良好的條件，將資金集中起來投入更有價值的業務上，確保預算資金能夠實現科學合理的調度，為重點支出提供全面的保障，支撐戰略目標的達成，促進企業的長效穩定經營。

（2） 推動預算管理機制優化

預算管理機制如圖1所示。

結合實踐經驗來看，預算績效管理在企業提高預算管控能力、完善預算管理體系以及深化改革方面有著強有力的推動作用。企業可以在預算績效評價的基礎上對預算執行的結果和進度進行確認和檢查，以精準定位預算管理中所面臨的隱患和問題，進而方便后續持續優化預算管理機制，高效填補預算管理中的缺失，為企業預算資金的高質量調配和應用提供正確的指引，以免企業產生過大的經濟損失。而企業也能夠基于預算績效指標的實現情況了解當前企業預算現狀，方便明確預算調整的依據和方向，確保企業的資金鏈能夠達到良性循環的效果。

（3） 保障財務決策科學性

為了保障企業決策的科學性，則勢必要精準了解現階段的各方面財務現狀，從收支情況出發對相關業務展開合理的安排工作，使得收支能夠實現有機平衡。特別是針對中小企業而言，一旦決策失誤便有可能帶來極為嚴重的經濟損失，直接關系到企業發展。若是投資決策出現失誤，其投資收益便難以負荷預期目標，進而導致其債務無法及時償還，處在資不抵債的形勢下。對于預算績效評價來說，其本身便具有一定的導向作用，能夠在極大程度上提高預算調整和財務決策的合理性。工作人員能夠基于績效考核評價結果，對企業經營狀態、過程和進展形成更加準確和及時的了解，精準分析績效動因，對企業未來的發展形勢進行預測，從源頭上保障企業決策的科學性。

二、企業預算績效管理的問題和解決措施分析

1.問題

（1） 信息化建設力度不夠

從當前的實際情況來看，我國絕大多數企業所開展的預算績效管理工作都在沿用傳統的工作模式，而近年來，信息技術的飛速發展，開始廣泛應用在各個行業和企業中，而部分企業受到自身條件的限制，信息化建設力度有所欠缺，導致企業所開展的財務管理工作無論是在質量還是在效率上都比較低，長此以往勢必會對企業財務信息的安全穩定帶來嚴重的負面影響。企業普遍欠缺信息化財務管理平臺，這便在極大程度上增加了預算績效管理人員本身的工作壓力，制約了預算績效管理成效的進一步探討，不利于充分展現出預算績效管理的實質性作用。

（2） 風險防控落實不到位

內部控制是企業日常運營至關重要的工作之一，也是企業風險評估和防控中的關鍵環節，在這一過程中，相關工作人員需要針對企業在經營過程中所呈現的各種問題展開深層次的探究，進而提出與之相對應的整改措施。企業在建立風險評估體系的過程中，應當綜合考慮企業所面臨的各方面風險因素，同時，還要對企業未來發展實施合理預測，切實保障風險評估結果的有效性和準確性。然而根據實際情況來看，企業往往無法高效落實風險評估機制，造成預算績效管理無法切實展現出其應有的價值。而且財務人員在開展預算績效管理工作時往往處在過于被動的狀態下，造成預算績效管理工作的開展出現了過于表面和形式化的問題，對于企業內控效果的進一步提高有著嚴重的負面影響。

（3） 預算績效評價不完善

從目前的實際情況來看，我國部分企業已經基本上建立起了預算績效管理評價體系，卻忽略了績效管理指標的設定，也沒有嚴謹規范預算績效管理評價實施所應遵循的條例，考核工作所實行的標準欠缺差異化和量化，這些均在一定程度上影響了預算績效評價體系的實施效果，無法真正反映出內部控制的規范要求，進一步提高了企業預算績效管理考核的復雜性，不利于保障最終結果的真實性與科學性。還有一些企業所建立的預算績效評價體系并未充分同當前企業自身發展的實際情況相結合，僅僅是單純挪用其他企業的成功經驗，或者是照搬預算績效評價體系成果，使得企業在對生產經營活動展開預算審批工作時大多欠缺合理依據，嚴重增加了企業的風險隱患，無法充分保障績效評價中的客觀性和真實性，不僅無法支撐企業的高質量發展，還會對企業經濟效益的提升起到一定的阻礙作用。

2.解決措施

（1） 強化信息化建設

預算績效管理工作的高效開展要求企業內部各個部門之間應當進一步聯合，以保障信息資源的順暢流通以及高度共享?；诖?，企業需要加大力度開展信息化智能化平臺建設，為企業進一步提高預算績效管理能力創造良好的條件，具體可以從以下兩方面著手實施。

一方面，深化落實企業現有信息化系統的有機結合，統一績效管理和預算管理系統，實現二者的信息高度共享。在此過程中，相關工作人員還應當強化推動績效管理和預算管理工作內容的優化整合，將各個業務環節之間妥善串聯在一起，最終構建起功能一體化的分析系統，實現對于預算編制、預算執行、績效考評以及風險評估預警等多維度的全方位覆蓋。按照月度、季度和年度制定分析報告，并落實對于預算績效的全方位、全過程監管，同時還要實時動態地向有關人員報告。

另一方面，企業應當積極引入人工智能、云計算以及大數據等技術，憑借上述技術第一時間獲取企業發展過程中的各種績效數據、行業數據以及宏觀經濟數據，更為深層次地開展數據價值的挖掘工作，在此基礎上建立起業績分析模型，在原有的基礎上促進科學決策能力的提升。除此以外，企業需要合理設定共性和個性指標，建立起能夠同企業實際情況相適應的預算績效管理指標，針對績效考核結果展開全方位的智能對比分析，為智能化預算績效管理體系的高質量落實創造良好的條件。

具體來看，企業需要在各種新興技術的支持下，在海量信息中及時準確地篩選更有價值的信息，并建立標簽對其進行分類，對預算績效管理所涉及的各種信息展開全方位的探究。企業應當基于當前相關部門就預算績效管理所提出的建議和有關政策文件，通過大數據技術的應用對有價值的信息資源展開全面搜集，深度探究預算編制和預算目標制定等多個環節所面臨的問題和潛在隱患，以便于高效落實對其的跟蹤監控工作，使得各個重點環節之間能夠實現有效連接，進而平穩推進預算績效管理工作，強化研究績效管理和預算執行之間的不同之處，結合多方力量對整改方案進行研究，給出相應的措施和建議，為管理者做出更加科學的決策提供必要參考，同時提高績效結果的應用效果。

（2） 提高風險防控水平

預算績效管理工作的開展直接關系到內部控制效果，而若想保障預算績效管理的持續平穩落實則勢必要健全完善科學可行的預算全過程監管制度，以支撐預算績效管理能夠真正發揮作用。

首先，企業應當在現有發展戰略的基礎上綜合考慮其現階段預算績效管理的各方面情況，充分與內外部環境相結合，確保企業所開展的績效管理工作可以滿足企業各方面工作要求。

其次，相關工作人員在設定預算績效評價指標時應當著重考慮預算績效風險產生的高發點，進而加大對于這一部分風險的管控力度，嚴格立足于風險防范管控的相關原則設立績效評價指標體系，為績效評價工作開展成效的提高奠定堅實的基礎。此外，企業還應當在實際運行中積極總結預算績效指標評價體系存在的各種問題，財務人員在這一環節中需要對各種信息數據展開深入分析，精準找到風險產生的原因，進而針對性地采取處置措施，并且需要大力開展對預算績效管理工作的監督，以切實發揮出對其的約束性和規范性作用。

最后，企業需要結合現有條件，立足于企業實際情況建立起預算績效管理成果的反饋機制，以便相關工作人員第一時間開展對于企業全部預算活動的分析和總結工作，深層次掌握企業經濟活動開展的各方面情況，及時匯報給相關管理人員，保障企業內部信息交流和共享的順暢性。

（3） 健全預算績效評價體系

企業應當對預算績效管理過程中有可能會面臨著內外部風險展開全方位的分析，在此過程中還要基于現有條件對預算績效管理評價指標采取相應的調整措施，體系的完善需要重點從以下兩方面著手。

一方面，企業應當對預算績效評價指標展開科學設計工作，企業需要著眼于可量化、可取得以及重要性幾個層面，選擇相應的預算績效評價指標，具體為基礎管理提升指標以及關鍵業績指標兩種。與此同時，相關工作人員需要全方位探究考核對象本身所具有的差異性及各自的特點，以便在此基礎上合理構建關鍵業績指標并實現科學區分。從對象差異性著手對指標實施個性化的設置，以切實展現出企業本身的經營特色。例如，企業可以將年度預算作為方向指引，圍繞著經營成效提升的目標，著重考慮關鍵績效指標并對其進行詳細劃分，設置資金回收、利潤以及收入等盈利能力指標。與此同時，還要加強對于過程管理指標的重視，實現對于經營安全以及科技經濟效益測算等基礎管理指標的全方位覆蓋，并在此基礎上對在覆蓋范圍進行拓展，從數據層面著手支撐企業的發展決策和深化改革。此外，企業需要針對性地改善現有的預算績效指標評價手段，在完成指標的科學設計中需要通過以下方法實現對于指標評價手段的進一步優化。工作人員應當著重展現出各個指標的權重，并在全面了解戰略目標的基礎上設定考核權重，確?？冃е笜藱嘀啬軌虺浞滞髽I發展戰略結合起來，并達到協調一致的效果，以切實體現出績效本身所具有的約束和激勵作用。

另一方面，相關工作人員應當對固有的定性指標進行轉化，使其成為定量指標，結合定性工作中系統性、完整性、準確性以及及時性的因素科學設定與之相適應的評分標準。為了從源頭上體現出績效管理所具有的引導價值，企業還應當適當轉變定性指標的加分形式，突破以往考核扣分的局限性，以保障預算績效考核結果的科學性和全面性。

三、結語

綜上所述，強化開展預算績效管理工作能夠切實保障預算編制、執行和考核工作的規范性和系統性，以充分體現出預算對于企業未來生產經營和整體發展的導向性作用，可以推動企業的可持續發展進程。因此，相關企業應當形成良好的預算績效管理意識，并在實踐過程中積極總結各方面經驗教訓，了解當前企業在預算績效管理方面所存在的問題，進而針對性地采取優化措施。而其中最重要的便是健全完善預算績效評價體系，在此基礎上高效落實風險防控工作。為了提高各項工作的開展質量和效率，還應當強化開展信息化建設，大力引入大數據、人工智能等新興技術搭建信息化管理平臺，為企業內部各部門的充分交流提供良好的平臺。

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