業財融合下的企業全面預算管理探討

姚思勤

摘要：在新時期發展背景下，傳統的經營管理模式已經很難滿足當下時代發展需求，企業要順應時代發展，不斷優化管理模式，從業財融合視角出發，開展高質量的全面預算管理，對各項經濟活動進行嚴格控制，為企業的良性發展保駕護航?；诖?，文章將以業財融合為背景，圍繞全面預算管理展開講解，重點闡述二者概念，然后分析影響企業全面預算管理效果的主要因素，最后從業財融合視角出發，針對性地提出優化對策，旨在發揮業財融合導向價值，完善全面預算管理模式，提高企業整體管理水平。

關鍵詞：業財融合；全面預算管理；信息化建設；風險防控

全面預算管理是現代企業經營管理中的重要一環，主要以預算為導向，對企業各項經濟活動進行事前、事中、事后三個環節的管控，規避資源浪費，提高企業各項經濟活動的有效性。在新時期發展背景下，企業迎來新的發展機遇，經營規模不斷壯大，全面預算管理的覆蓋面愈發廣泛，但傳統模式下的業務與財務互動不足，各自為政情況十分常見，使得全面預算工作中暴露許多問題，需要在業財融合理念的正確引導下，實現業務、財務二者的深度融合，一改傳統模式下信息孤島現象，優化內部資源配置。對此，企業要堅持從業財融合視角出發，優化全面預算管理流程，實現各項資源的優化配置，這在企業經營管理與發展中尤為關鍵。

一、業財融合與全面預算管理概述

（一）業財融合

業財融合最早起源于20世紀90年代，由西方經濟學家提出，顧名思義就是將財務工作、業務工作結合起來，深入推動業務、財務的深度融合。通俗來講，業財融合就是利用現代化的手段，對企業業務展開排列組合，促進企業經營水平得以有效提升?；跇I財融合理念下的企業管理工作，對企業內部財務項目與業務項目進行有序組合，以此合理評估企業的日常經營狀況，加強業務流程控制，實現業務項目的規范化、最大價值化發展。從現代角度來看，業財融合是企業財務轉型的必要實施步驟，要求財務部門給予高度配合，并且財務人員要積極學習業務知識，弄清業務分類與特征，學會通過業務知識去解決業務問題，參與到各項重大業務決策中。

（二）全面預算管理

全面預算管理屬于全員覆蓋、全過程追蹤的現代化管理手段，主要從預算角度出發，對企業內部財務及非財務資源進行配置與控制，通過全員、全方位、全過程的預算管控，有效組織協調企業生產經營，促進既定目標的順利達成。預算管理是目前企業廣泛應用的內部管理模式，被稱為戰略層面的宏觀調控機制，更加注重在預算前提下運轉，形成自動化的管理，簡單來講就是對企業某一段時間內的財務活動、經營活動進行綜合預算。推行預算管理的目的，便是促進企業人力、物力、財力等資源信息的雜糅處置，使其適應性、主動性、效益性、綜合性四個鮮明特征得到凸顯。

從現代管理層面來看，業財融合與預算工作的關系密不可分，其中前者強調企業財務與業務的有機結合，而后者則是覆蓋企業全方位，實現資源優化配置的重要途徑。通過業財融合，在業務、財務二者的協調配合下，促進預算指標的準確落實；而通過預算管理，準確掌握業財融合的具體落實情況，找出各部門經營期間的薄弱環節，及時采取有效手段進行改進，實現更理想的業財融合效果。

二、業財融合對企業全面預算的積極作用

（一）解決信息孤島問題

業財融合理念的有效實施，促使企業走向全新的改革發展道路，更加注重業務與財務二者的有效銜接，綜合考慮企業經濟活動開展現狀，以滿足業務活動需求為切入點，調整并優化財務模式，加快業務管理目標落地，解決傳統模式下業財二者各自為政所導致的信息孤島問題。并且，以業財融合為導向的預算管理，著重突出了財務預算的時效性，通過監督管控企業經濟活動，準確排除潛在風險問題，在業務與財務部門的協調配合下，提高財務預算工作效率，促進業財數據的高效傳遞。

（二）提高資金運轉效率

在企業生產經營中融入業財融合，要求各職能部門按照相關要求，以業務活動真實需求為切入點，優化各項資金配置，減少不必要的資源浪費，有助于資金使用效益的全面提升。在實踐中，財務人員可深入業務基層，按照業財融合要求來了解業務實際，明確財務決策方向與要領，由此制定可行性的業務管理目標，規范業務操作流程，在保證成本資源合理配置的前提下，適當對資金總額作出相應的增減，從根本上杜絕資金濫用、使用超額等現實問題；同樣的，業務部門也可在此過程中了解財務決策，根據財務戰略部署高效履行崗位職責，提高業務工作效率。在這種情況下，財務人員可根據各部門需求合理調配資金，由此開展全過程的資金管控工作，嚴格把控資金審批、資金流動等重要環節，保證企業資金鏈運轉正常，為業務活動提供穩定連續的資金供給。

（三）增強企業競爭實力

基于業財融合視角下的預算工作，一改以往單項業務的獨立運行，更多注重各項業務的協調配合，以企業戰略目標及發展需求為基礎，有計劃、有目的地進行業務開發，拓展企業業務覆蓋面，擴大企業整體經營規模，指明未來經營方向，增強組織整體競爭力。一般情況下，全局規劃往往容易被企業所忽視，而在全面預算管理中引入業財融合的理念，以企業戰略方針為導向，對企業現有的財務和業務進行綜合化管理，實現不同業務的融合與銜接，保證各項業務的靈活運作，切實提高全面預算管理水平，增強企業的市場競爭實力。

（四）提升企業經濟效益

全面預算管理的覆蓋面比較廣泛，在預算計劃的設計與執行期間，容易受到諸多因素的影響，阻礙預期預算目標的順利實現。而在業財融合這一戰略導向下，業務活動、財務活動二者的距離被拉近，為預算工作的方案設計、執行監管與結果總結等提供便利，實現全過程的監督管理。在此過程中，企業財務活動得到有效監管，進一步規范財務管理行為，使財務資金、成本控制、會計核算等工作變得更加嚴謹規范，突出財務活動的科學性與透明度，避免因管理不當而出現財務風險，促進企業整體管理水平與效率的有效提升?？偟膩碚f，業財融合的順利實施，能夠為企業預算管理起到一定的推動作用，在保證預算工作科學合理的同時，促進各項管理舉措的準確落實，使預算執行期間各項風險因素得到全面控制與降低，為企業創造更多利潤空間。

三、影響企業全面預算管理水平的主要因素

（一）預算環境基礎薄弱

基于業財融合下的全面預算管理，對企業內部管理提出嚴格要求，不單單只是財務部門的任務，還需要其他部門參與其中。然而，由于傳統思想觀念根深蒂固，許多企業對全面預算缺乏足夠認識，未能正確認識到該項工作的重要意義，尚未樹立全員預算管理意識，整體預算環境基礎較為薄弱，通常由財務部門來進行預算編制、執行、考評等工作，業務部門對預算工作的參與積極性相對較差。并且，企業管理層對預算管理的關注度并不高，沒有按照相關要求，在制度、組織架構、思想觀念等方面給予大力支持，過度關注經營效益管理，忽視預算管理在效益領域所發揮的作用，預算執行期間的監管不到位，使得全面預算如同無米之炊，不利于企業的長久發展。

（二）預算編制質量低下

預算管理是一項綜合性的工作，主要包括：財務預算、生產預算、經營預算等，關系到企業各個部門，如果不能保證預算編制的科學合理性，將很難為后續的預算執行與考評提供可靠參考。目前，部分企業在開展預算編制時，所采用的編制方式不夠科學，單單以上年度預算執行情況為基礎，對實際情況考慮不周，數據信息的搜集并不全面，使得預算編制與實際情況出現明顯的差異。目前，增量、減量等是企業預算編制的常見方式，雖然實踐經驗豐富，但在相對固定的預算編制中，對各項業務數據進行預算模塊的綜合設定，整體消耗時間過長，很難保證預算信息的真實準確性，降低預算編制質量。

（三）預算體系不夠完善

因預算體系缺位、不完善所導致的預算執行效果不佳、信息壁壘等問題比較常見，導致業務與財務的協調配合度不高，加之企業的業財融合正處于探索應用階段，日常工作開展更多以簡單業務為主，業務與財務二者的配合度不高，信息傳遞受阻，影響業財融合效果。從全面預算管理視角來看，企業在推行業財融合時，更多注重業務預算環節的融合，財務預算層面的融合效果不佳，未能與業務預算建立有效的融合渠道。并且，企業落實業財融合過于依賴管理會計，將財務管控作為預算管理重點，業務領域的覆蓋不夠全面，且財務部門對業務事項了解不充分，極大程度增加全面預算管理的推行難度，更多停留在按指令提供數據環節，不能為全面預算管理提供可靠的制度保障。

（四）信息化水平不高

大部分企業在全面預算的信息化建設方面存在一定不足，未能合理運用現代化信息技術，構建科學完善的信息系統平臺，在業財數據的搜集、統計與處理中過于分散，缺乏統一明確的管理標準。并且，許多企業在編制財務預算期間，多數以人工數據錄入方式為主，但全面預算管理涉及領域廣泛，往往涉及到大量的數據信息，其中更是有許多關系到企業經營發展的數據報表，如果依然堅持人工方式進行數據錄入，不但會降低工作效率，還會增加財務人員工作壓力，極易出現數據誤差，給后期的數據分析及工作調整帶來不利影響。由于預算信息系統并未建立，使得預算工作的整體質量全面下降，尤其在預算執行期間，不能實現全過程的追蹤管控，無法充分發揮財務預算的分析功能。

四、基于業財融合的企業全面預算管理的策略探討

（一）營造良好的全面預算環境

在業財融合背景下開展預算工作，企業要注重良好工作環境的打造，要求管理層提高對全面預算管理的關注，在制度、技術、人才等方面下足功夫，優化組織機構建設，為全面預算管理執行營造良好的環境基礎。例如：某企業為進一步提高財務管理水平，在預算管理開展過程中，從頂層設計入手，組織召開以業財融合、全面預算管理為主題的內部宣傳會議，通過思想與行動層面的雙向引導，要求各部門人員積極參與到預算管理活動中，為預算管理做好準備工作，并在耳濡目染中轉變員工的思想觀念?？紤]到全面預算的復雜性，該企業加強組織機構建設，成立專門的預算管理機構，要求各部門負責人各司其職，積極參與到預算執行隊伍中，加強對預算管理相關工作的引導，并按照新《預算法》等相關政策要求，加大全面預算宣傳力度，使各部門人員具備預算管理意識。

（二）提高預算編制質量

在業財融合背景下，企業全面預算管理內容更加廣泛，涉及部門日漸增多，需要從預算編制環節入手，規范預算編制流程，科學選擇預算編制方法，從根本上提高預算編制質量。以H企業為例，該企業于1990年成立，是從事電源開發、運營銷售與檢修維護等業務的公司。在全面預算工作中，H企業結合自身經營情況，對預算管理方法、執行標準以及考核指標等進行統一，要求相關人員以預算管理結構為標準，合理安排內部流程，做好客戶信息的采集與統計處理。結合各部門及項目的不同，合理制定對應的工作計劃，實現財務與業務的有效聯動，并在落實財務管理工作期間，以降低成本、增加收益作為終極目標，以信息關鍵指標、目標價值為導向，對各個部門的工作內容、責任范疇做出明確劃分，做好各層級預算指標的細化處理，通過專家評分法、層次分析法等進行權重設計，對比分析各方面的優勢與不足，并在實務中科學調整預算方案。為保證預算編制質量，H企業根據自身經營情況與營銷規模，以發展戰略、財務狀況、年度預算執行情況等為切入點，采取二上二下的預算編制程序，科學選擇零基預算、增量預算、滾動預算等多種預算編制方法，要求各職能部門配合財務人員完成預算信息的搜集、分析與匯總，確保預算信息的真實全面性，為預算編制提供可靠的數據參考，并在業務、財務等職能部門的協調配合下，審核預算方案內容，對預算執行進行管控與考核，客觀評價預算執行結果，實現預算編制與執行效率同步提升。

（三）構建業財融合導向預算體系

第一，預算內控管理體系。企業應持續更新內控制度內容，以實現對采購、生產、營銷、成本費用等環節的嚴格控制，落實風險預警與財務分析工作，要求財務人員根據實際情況，適時調整預算計劃，防止管控不當。在預算組織的建設過程，企業從戰略高度出發，在預算管理范圍內納入各項資源，建立長效溝通機制，組織企業全員積極參與到預算執行隊伍中，逐步形成上下聯動、全員參與的預算管理模式，改善以往模式下財務、業務部門的局限性，在雙方聯動下進行財務、經營、資本等層面的預算編制工作。

第二，業財融合組織體系。企業應按照業財融合實際要求，在業務、財務領域篩選出優秀骨干人員，成立業財融合執行小組，根據發展需要設置工作崗位，梳理業財融合貫徹流程，明確全面預算管理執行標準。針對重點經營流程與關鍵環節，落實配套的業財協調機制，在全面預算管理體系內融入業財融合理念，并為預算工作做好人員、制度及資金等層面的保障，以此促進預算編制、執行監管、績效考評等各項工作流程的有序開展，逐步營造良好的預算執行氛圍。

第三，預算執行監管體系。企業要加大預算執行監管力度，突出內部審計的職能所在，合理設置預算執行監督管理小組，組員由企業各職能部門負責人組成，督促業務部門與財務部門共同參與，由審計部門牽頭，對預算執行展開嚴格管控，找出預算執行期間的薄弱環節，在各部門的協調配合下確定改進方案。

（四）提高預算信息化水平

信息化建設是新時期企業經營管理的重要方向，需要合理應用云計算、大數據、ERP等信息技術，構建預算信息化管理系統，與企業內部財務軟件、辦公系統對接，持續優化成本控制、智能報銷、資產管理、財務分析等模塊，以此來為業務及財務活動的深度融合打好信息基礎，將財會人員從大量繁雜、重復的基礎工作中解放出來，妥善處理信息數據標準差異。另外，在現代技術的輔助應用下，為企業預算工作營造良好的環境基礎，降低全面預算執行難度，支持多部門之間的線上交流與信息共享，使財務人員對業務層面及預算執行情況有更好的了解。

以XBRL為例：該技術屬于商業信息報告語言，是以計算機系統為載體，所形成的信息數據源，目前在企業財會工作領域中應用比較廣泛，有助于標準化、智能化信息集中與處理的實現，使企業享受信息共享服務。在全面預算的信息化建設過程中，企業要適當引入XBRL，與內部財務軟件與辦公系統對接，這樣在業務活動開展期間，能夠從語言表達形式中保證業財數據的一致性，使數據共享變為可能，實現更深入的業財融合，為各層級管理人員決策提供輔助，促進人工模式向信息化管理的發展，真正實現數字化、智能化的預算管理。

（五）優化預算管理效果

全面預算管理是一項較為繁瑣的工作，關系到企業的各項經濟活動，需要做好業務的準確定位，在此基礎上高度重視財務數據、業務數據的互聯互通，根據業務活動進展實時地從中采集財務數據，強化業財二者交流，全面提高預算管理水平。

首先，企業應以財務數據價值理念為導向，深度挖掘財務數據的分析功能，以此來為業務執行提供依據，確保通過財務、業務二者之間的深度融合，打造系統規范的全面預算管理模式。如此一來，企業的財務人員就能及時精準地獲取到外部市場的一手信息，及時識別到可能對企業業務活動造成影響的因素。以此對預算計劃進行調整，在新的市場形勢下對業務活動進行指導，實現業務經營風險的有效控制。

其次，加強預算風險防控，結合企業發展狀況與業財融合要求，在此環節融入預算執行的理論與方法，對企業未來一段時間內的財務風險、業務風險進行有效識別，根據風險類型制定針對性的風險應對策略，逐步建立科學完善的風險管理體系，促進預算工作的高效落實。

最后，企業應積極組織召開教育培訓工作，通過理論學習、專家講座等方式提升財務人員專業水平，持續完善預算管理思維模式，將財務人員從財務和審計工作中抽離出來，便于業務內容的更深入了解，夯實預算管理專業基礎，推動業財融合落實，促進預算目標的順利達成。

五、結語

綜上所述，在新時期背景下，企業要正確認識到業財融合與全面預算管理之間的關系，樹立正確的預算管理意識，從業財融合視角出發，合理編制預算方案，對預算執行實施監督管控，通過建立預算信息系統實現全過程的預算管理，嚴格把控預算編制、預算執行等各環節，促進業財融合理念的準確落實，取得更理想的預算管理成效。

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（作者單位：湖南中煙工業有限責任公司）