以“三種思維”推進潤滑油企業財務價值創造的探索與實踐

林超宇

中國石化潤滑油有限公司茂名分公司

A 公司是一家專注于油品生產的大型國有潤滑油企業，其財務工作依托集團公司財務共享模式開展。為了更好地適應集團公司財務共享的工作模式，發揮生產型單位的財務管理優勢，A 公司從財務管理思維發力，以業財融合為抓手，扎實推進價值引領、風險防控、制度建設及改革支持等工作，持續鞏固、完善、提升公司財務管理水平，為企業高質量發展做出積極的探索。

財務工作中存在的主要問題及原因分析

近年來，隨著集團公司財務共享工作的推進以及財務信息化工具的普及，財務工作重心逐步從傳統的會計核算、報表填報等日常事務性工作轉移到成本控制、風險管理、資金調度、預算管理、納稅籌劃、績效評價等領域，因此，需要財務人員及時轉變定位，更好地發揮崗位職責。然而，在企業實際財務工作中目前還存在著一些難點、痛點，制約了財務人員價值作用的發揮。

對財務價值創造的認識不到位

部分財務人員對財務自身價值的認識僅停留在事后數據分析、會計賬務處理等方面；同時由于專職于生產單位財務工作而對市場形勢、客戶實際缺乏了解，因此對于如何預判分析、理念引領、創效優化等的認識和理解都較為欠缺。

財務工作流程的自身制約

由于財務工作天然具有敏感屬性和監督職能，因此財務流程往往被設計得具有較強的獨立性，以此便于財務和業務互相監督、互相制約。但這同時也造成業財融合的障礙，導致財務人員對業務部門的采購、生產、銷售、存貨等業務流程缺乏了解。

當前，潤滑油企業處于完全開放、高度競爭的行業環境，如何進一步提高企業管理水平，提升行業競爭優勢，顯得尤為重要。其中，財務管理作為企業管理的重要組成部分，對于確保企業穩健運行和合規管理具有關鍵意義。本文對潤滑油企業以“三種思維”為抓手的財務價值創造的實踐探索進行分析，旨在提高財務賦能企業高質量發展的實效性。

財務人員自身能力存在短板

受財務人員隊伍專業知識、自身認知等的限制，其較長時間習慣于從事傳統的、較為單一的財務工作任務，如記賬、報銷、出報表、報稅等，大部分人員對于企業經營的戰略和業務的認識、認知程度處于較低水平，不能很好地把專業所學融會貫通，從而解決企業發展過程中所遇到的實際問題。

實施財務價值創造探索的必要性

A 公司作為潤滑油行業的國有企業，近年來，外部市場訂單需求轉弱、原材料成本高位波動、外部市場競爭加劇等內外部不利因素持續影響著企業發展和壯大。而企業管理中的重要內容就是財務管理，是企業實現利益最大化的前提條件，同時是企業發展過程中不可缺少的[1]。因此，財務在經濟活動數據管理的基礎上，如何持續管控風險和成本、如何不斷滿足用戶和市場的需求、如何克服自身專業局限性以幫助企業實現發展戰略，就顯得尤為重要。這就需要財務隊伍實現3 個變革：

◇思想觀念上的變革。從以自我為中心向以市場和用戶為中心轉變，由企業服務平臺轉型為企業價值創造中心；

◇職能定位上的變革。從財務被動執行者向公司戰略制定參與者的轉變，從支持服務向核心管理部門轉變；

◇人員隊伍上的變革。從事后監督者向事前引領者、事中參與者轉變，從財務專才向復合型人才轉變。

要推動上述變革，就需要從財務管理理念創新入手，推動管理模式轉變，提升管理工作效能，切實發揮好財務價值創造。

財務管理“三種思維”

財務管理理念創新是一個動態化的概念，對企業的發展具有深遠影響[2]。因此，圍繞如何開展財務價值創造探索，A 公司從創新財務管理理念入手，以“理念引領、業財融合、財務賦能”為思路，提出“三種思維”的財務管理工作理念，即：以客戶需求為立足點、以數據賦能為著力點和以目標牽引為出發點的“客戶思維”；以夯實基礎、排查隱患、再造提升為目標的“合規思維”；以事前算贏、事中干贏、事后共贏為方向的“提升思維”。

客戶思維

擴充“客戶”的群體定義

不僅僅將外部市場客戶、供應商、服務商、兄弟單位作為客戶，也將公司內部上級領導、業務同事等人群作為客戶，把如何貫徹落實上級部署、如何協同業務推進工作作為財務“客戶”的需求。

跳出財務思維定勢

由于財務數據分析專業性強的特點，往往不利于財務以外的人員從繁復海量的數據、專業的財務名詞中去精確了解業務本質和實際問題，這就需要財務人員“跳出財務看財務”，通過客戶能夠理解的數據分析、語言陳述來開展工作。

提升財務工作格局

財務的重點工作之一，是要在數據分析的基礎上，配合公司生產經營目標做好形勢任務教育，統一全員思想認識。

合規思維

做好企業管理的“啄木鳥”

以財務費用審核為抓手，從賬務表單上發現的問題線索入手，深入現場一線查擺問題特別是企業經營生產中深層次的問題，并針對性做好糾治。

做好流程再造的“工程師”

以問題為導向，不僅要推動做好財務管理規范，更要從問題根源出發，通過“查找漏洞——堵塞漏洞——流程改造——系統優化”的方式，推動整體工作合規、精簡、高效。

提升思維

以“全周期管理”理念為基礎，發揮財務管理在系統要素、結構功能、運行機制、過程結果等層面的價值引領功能，從前期預警研判、中期應對執行、后期復盤總結等角度入手，以“業財雙方共同成長、企業經濟效益最大化”為目標開展工作。

以財務管理“三種思維”推動財務價值創造的實踐探索

以“客戶思維”推進理念引領

在生產經營、深化改革過程中，積極發揮財務分析功能，以“客戶思維”為指導，引導和幫助企業員工做到3 個清晰明確：

◇形勢任務清晰明確，清晰公司當前面臨的內外部環境、生產經營及改革形勢；

◇目標方向清晰明確，清晰公司未來發展戰略、年度具體目標和工作思路；

◇措施細節清晰明確，清晰降本增效、合規經營的具體舉措和落實辦法。

由此，將全員思想和行動統一到擴量降本、攻堅創效、經營管理等重點工作上來

開展月度經濟活動分析，提升領導層財務價值意識

以月度經濟活動分析會為平臺，通過財務指標解釋、預算數據分析等方式，講清楚生產經營工作中的優勢劣勢、目標壓力，使價值生產的理念更好地植根于思想觀念之中。具體分為2 個聚焦：

◇聚焦考核指標分析。對每年度的重要考核指標進行名詞解釋，講清楚相關財務指標的聯系與區別，為如何針對性提升考核工作成效提供專業的財務意見及指導。

◇聚焦數據動態分析。針對年度考核指標的實際數據，結合往年生產經營情況、本年度年初預算情況進行數據對標分析，同時結合生產單位調撥毛利下降、結算模式變化等政策性因素進行講解，就如何推動銷售擴量、降低成本進行數據展示，提出分析建議。通過分析，進一步引導全員全面、準確認識年度生產經營目標的艱巨性，理解擴量提效、降本減費等具體對策，更好地激勵全員攻堅信心。

舉辦“財務知識小講堂”，加強業務層業財融合意識

整合各類培訓資源，開展“財務知識小講堂”系列活動，推動業務人員更好地掌握、理解財務管理的各項要求，完善業財融合的工作格局：

◇開展“財務名詞月月學”活動。利用每月經濟活動分析會，對財務專有名詞開展專題解讀，幫助非財務專業人員從價值最大化、管理合規化的角度來構建業財融合思維。

◇組織針對性財務專題培訓。圍繞規范入賬、成本核算管理以及個稅匯算清繳等具體工作安排，以及日常財務管理工作中所發現的問題不足，組織開展財務知識專題培訓。從業務人員的角度，向其講清楚費用規范入賬、成本投料管理等方面的考核要求、管理弱項。

◇做好財務管理制度宣貫。以企業財務管理類制度為基礎，結合招投標管理、合同管理等其他管理制度，整理匯編形成財務人員需掌握的核心制度，并下發到財務組內開展學習。同時，組織財務專業人員帶頭培訓宣貫財務管理制度，加強各重點業務、關鍵流程的制度條文學習。

以“合規思維”助力企業管理

針對企業管理中容易出現的風險隱患問題，嚴格對標財務內部控制體系和財經工作紀律，以會計核算規范和財務管理、資金及風險管理、公司治理與內控等方面為切入點，以異常數據、逾期結算、涉稅風險等表面化問題為線索，認真排查其背后存在的深層次問題，并以強基固本、整改提升為目標，以財務管理的“合規思維”推動整個企業管理更加合規高效。

每月開展財務合規管理規范性自查

以合規性經營管理自查為抓手，積極主動發現問題、改正問題：

◇做好問題排查常態化。聚焦日?；?、資金管理、存貨管理、固定資產管理、發票管理等重點內容，從財務管理角度每月排查合規性管理問題，每月進行問題通報、整改督辦。同時，以生產經營異常數據為突破口，緊盯調撥訂單價格規范性、成本投料合理性、資金預算準確性等環節開展分析，判別其對企業效益造成的潛在負面影響，并提出針對性改進建議。

◇推動整改落實再升級。在開展問題整改的過程中，著重深入挖掘財務數據背后的業務問題實質，同時從內外部兩個角度來排查規章制度、合同約定、管理意識、管理能力以及工作作風等方面存在的問題和隱患；同時，注重突破財務專業的局限性，在整改工作中不再局限于原有的財務結算業務附件要求，還要求業務人員提供對內、外部考核管理的相關證據。通過守好財務入賬關，將從嚴管理向外部合作單位延伸。

定期開展復盤，提出業務流程改正建議

聚焦近年來企業內外部所發現的經營管理問題和不足，定期開展問題評估及驗收，從經濟效益、管理責任等角度檢驗問題是否整改到位，并對不合理的業務流程環節提出改正建議，通過建章立制的形式推動管理合規高效：

◇推動重點業務環節提效率。以經濟活動分析發現的異常數據為基礎，結合企業變革過程中的管理流程變更情況，針對性發現原材料調撥單據價格維護及監控環節、產成品跨期調撥訂單跟蹤等環節所存在的管理責任不到位的問題，為后期業務加強監控、設置流程提出建議。

◇推動關鍵業務結算模式提效益。針對公司間代墊代付的離岸運費結算業務，開展物流運費結算環節中的合理性排查及問題整改。結合業務變化特點，理順代墊代付運費結算流程，進一步減少中間流轉環節，避免三方業務糾紛，實現管理環節降本。

以“提升思維”實現管理創效

在傳統的事后財務數據分析的基礎上，結合各類業務實際特點，從異常數據、關鍵指標等財務數據入手，逐項排查生產經營管理過程中原料價格、工藝配方、生產投料等環節存在的問題和不足，進一步做好事前算贏、事中監控等財務提升工作，努力提升價值生產效能。

以動態化盈虧預測為載體，助力班組價值生產

以某類產品為試點，開展產、銷量平衡的動態化盈虧預測探索。

◇建立動態化聯動測算機制。對預入庫的相關物料成本數據進行動態化更新，建立“成本財務-采購供應-調度運營”三者聯動測算機制。

◇建立參數化費用測算模型。通過對年度平均生產經營情況的統計分析，對該類產品生產所涉及的費用予以固定參數設置，再導入調撥價格予以對比，構建出產品生產成本、完全成本的盈虧平衡測算模型。

◇建立便捷化盈虧預測工具。以EXCEL 表形式設置一套擬投產產品的成本差異測算工具，快捷發現產品盈虧情況，推動班組人員自覺做好配方優化、科學排產，推動精細生產降費。

以項目制運作管理為抓手，統籌推進降本減費

以項目制運行為抓手，聚焦原材料、添加劑、包裝物、生產過程、工藝流程、設備管理、能耗投用以及財務管理、后勤管理等生產經營全過程全要素，結合“降本減費勇爭先”、“我要降本”競賽等活動，全面開展降本減費工作。

結束語

通過財務管理“三種思維”的推進，A 公司財務價值創造的實踐探索取得了明顯成效。企業員工深刻認識到財務合規性管理、價值生產的理念的重要性，對市場形勢、任務目標、生產經營改革措施的理解更為全面、深入，在工作中發揮自身主動性和積極性，推動企業生產經營效益的提升。在后續實踐中，通過職工隊伍培訓、管理流程優化等工作的持續推進，將進一步深化財務管理“三種思維”的完善和應用，提升業財融合成效，通過財務賦能促進企業高質量發展。