基于全面預算管理的企業內控制度建構策略分析

許玲莉

摘?要：作為企業來說，全面預算管理和內控制度均為一種綜合控制和價值控制方式，在全面實施預算管理和內控制度的前提下，能進一步提升企業在市場競爭中的實力，促進企業持續、穩定發展。文章經分析企業全面預算管理與內部控制制度兩者之間所存在的關聯性，并分析現有企業全面預算管理和內部控制制度的現狀，有針對性提出基于全面預算中優化內控構建的路徑，為實現企業的可持續發展提供理論支持。

關鍵詞：企業內控制度；全面預算管理；企業管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）02-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.02.039

1?引言

企業在構建內控制度體系時，將全面預算管理作為核心依據，其內容主要為實施全面預算管理，并進一步加強企業成本管理、資金管理、固定資產管理，真正意義上地強化內部管理，增強企業自身經濟實力[1]。

由此可知，根據全面預算管理建立企業內控制度體系，對企業長遠、穩定、持續發展有促進意義?，F在大部分企業均根據自身預算管理設置內控制度體系，也存在較多缺陷性問題，如風險管理、部門溝通、體系健全度、戰略結合、內控環境等方面，很難發揮出企業內控制度的真正作用，也對全面落實預算管理存在不利影響。因此，文章根據企業全面預算管理為核心的內控制度所存現狀，提出建立內控制度體系的策略，為企業各管理人員管理企業和企業長遠發展奠定基礎和提供依據。

2?企業全面預算管理與內控制度的關系

2.1?全面預算管理對企業順利實施內控制度有促進作用

企業進行全面預算管理需各職工均參與，且把全面預算管理真正地融入各環節，進行全過程監管和流程追蹤管理。強化戰略規劃的合理性，針對實際管理流程，實現管理措施的精細化設置，提升管理質量。企業財務管理全面規劃為連接各部門、各企業間的方式之一，實現企業內部業財部門的充分融合[2]，在管理中確保企業階段性戰略目標的實現，強化內控執行力度和執行效率。全面預算管理工作具有廣泛性，其組成內容包含資金預算、財務預算、業務預算等，與企業自身的生產經營存在較大關系，可真正的實現科學劃分員工和管理者等人員的基本工作職責，明確投資者和管理者的關系。企業落實全面預算管理時，難免會影響到企業內部控制生產狀況，并引導企業內部建設相應控制體系。此外，企業內部在實施控制管理而形成的管理監督報告，對開展全面預算管理活動在數據上面有一定參考作用，確保所實施的預算管理活動具有完整性和真實性。

由此來看，內部控制與全面預算管理兩者之間有密切關聯，此兩者能互相影響和互相作用，確保企業發展更持續、更好。

2.2?企業內部控制制度可為全面實現預算管理提供一定保障

若想確保企業內控制度實施效果，需進一步完善企業內控制度，并在內控制度引導下進行，確保順利實施內部控制制度。企業通過實施全面預算管理和內部控制制度，可避免同業務之間指標差距過大，實現業財數據信息共享，有效預防風險事件的發生。在市場經濟不斷變化中，企業針對自身經營變革中的實際情況，科學分配，將戰略性目標進一步細化，實現不同階段資源的優化配置，保障企業發展的穩定性，為企業持續、穩定發展奠定基礎。

3?基于全面預算管理的內控制度現狀

3.1?內控制度環境缺失

根據我國企業實際運營狀況，大部分企業均存在缺少內控制度環境，不僅會影響崗位職責落實和崗位分配，也會直接干擾到企業構建內部控制體系。缺失內部控制環境，也會讓企業各部門發生較大分化問題，甚至降低企業自身工作能力，對企業順利實施內部控制工作產生阻礙性。

3.2?不具備完善的內控體系

近年來各企業建立的內部控制制度已達到了快速發展，但實際落實中仍然會存在多個問題。企業不具備更為完善、成熟的內部控制體系，造成企業缺乏具備專業性、合理性的內部控制管理，進而無法確保企業管理效果[3]。實際落實中，各人員也受企業傳統體系和管理理念影響，造成企業在構建內部控制體系時出現多種問題。即便目前部分企業已成立了內部控制制度的模型，但因缺乏管理體系，無法順利落實內部控制體系，進而誘發多種管理問題，如存在所建設的內部控制體系形式化、因管理要求和體系兩者之間存在一定偏差性造成各人員無法把建立的體系標準順利落到實處。

3.3?風險管理不全面

目前來看，內部控制制度在各企業進行實施的狀況下，企業所現存的較弱風險管控意識，會造成企業實施內部控制和全面預算管理時，易發生多種問題因素，負性干擾企業實際運營狀況。即使少數企業在實際落實過程中，風險評估方面未真正地做到全面，其風險評估方式不屬于最佳[4]，常根據各管理人員自身工作經驗和主觀意識進行，無法達到精準管理和識別風險的狀態，進而加大風險問題發生概率，對企業發展造成制約。

3.4?信息交流不暢通

若能科學傳遞企業內部信息，則可為企業全面實施預算管理和內部控制制度提供一定條件。但大部分企業在構建內部控制體系時，存在建設信息管理體系落后的狀況，不僅會直接影響信息傳遞，且會對順利共享信息產生影響[5]。雖部分企業建立了相應信息系統，但也缺乏平臺支持，進而降低信息功效效率和傳遞時效性，企業整體管理質量均受到影響。

4?全面預算管理的特征和職能

4.1?全面預算管理特征

從目前來看，全面預算管理具備以下六個方面特征。其一，精確規劃此后企業發展狀況，企業全面預算管理為評估企業此后一段時間所有經營、生產活動的規劃。其起點為銷售，多方面預測企業此后發展狀況，如現金收支、控制成本、生產經營等，根據其預測結果編制各類預算，并依據此預算結果精確規劃企業此后某階段發展狀況，進一步加強相應控制管理，實現預估目標管理，增強企業效益。其二，其根本出發點為進一步增強企業經濟效益，全面預算管理可把企業智能化轉變為企業管理整體化，重視聯合行動和管理，加大企業管理效率和經濟效益。其三，采用價值方式進行定量描述，全面預算管理按照企業現有編制主要依據價值形式定量描述，全面加強管控企業自身生產經營活動，讓其可有序運行。其四，將市場作為導向，在實施全面預算的整個流程中，均需嚴格遵循將市場作為導向的意識，如考核、控制、監督、編制等環節，明確掌握市場變動和特征，合理揣摩市場變化規律，利用良好的規律為企業謀取最大的福利。其五，其實施保障為企業所有員工參與，只有企業各人員均積極加入預算編制中，員工才可能完全接受所制定的預算管理機制，降低基層員工和管理層之間存在信息不對稱而誘發的負性影響，進而確保企業能真正實現預算管理。其六，核心為財務管理，全面預算管理整個環節，如考評、控制、編制、實施等，以及收集眾多信息、傳遞各項工作等均無法離開財務管理單一進行，企業財務管理部門為實現全面預算管理的頂柱力量，所發揮的作用存在無法替代的特性。

4.2?全面預算管理職能

目前，各企業管理對此后一段時間經營生產的規劃則為全面預算管理，其發揮的作用體現在以下四點。

第一，實現企業戰略目標：企業全面預算管理主要采用價值方式和數量方式，綜合反映企業目標和計劃等，全面預算多方面信息。通過確定企業生產經營中的各個活動目標，如籌資、分配、生產、銷售等，進而進行控制和執行，分析此期間所存在的差異性，并做出一定調節，指導整個市場競爭中企業能夠更好地趨利避險，讓企業可真正地實現戰略目標。

第二，讓其企業各項管理機制得到真正的完善：全面預算管理規范企業對各成員和部門進行激勵與考評、控制與執行、預算編制等環節中的利益、權利、責任關系，讓企業中各項管理制度真正具備明晰化、數量化和具體化?；谑袌鰹槠瘘c，進行預測和分析，真正地把企業內部現有管理機制和外部市場風險和經營狀況兩者連接起來，讓預算成為具備有效性和自動性的自平衡系統，而非單一的管理方式，此對企業自行完善各項管理機制也有積極意義，可切實保障企業優化自身各項治理機構。

第三，明確企業各部門工作目標：全面預算管理為企業經營計劃、目標、經營方針的一種定量反映方式，明確指出企業中各人員、各層次、各部門需達到何種預算目標，此為企業管理的重中之重。整個全面預算管理過程則為分解總體目標、真正的落實到各部門，進而讓各企業、各部門均明確自身工作任務和目標。同時，明確自身目標也能發揮出兩方面作用：一方面，對企業按預定的方案實施各項活動有引導性作用，避免出現偏差狀況；另一方面，發揮出激勵作用，以為企業創造經濟效益，確保各人員共同努力實現企業制定的總體目標。

第四，對各部門工作協調作用：全面預算管理中的編制能讓各部門均明確此部門和企業之間的關系，以及與其他部門的關系狀況?；谂_到總體目標的狀況下，各部門能自行履行自身職責，配合各部門完成總體目標。制定預算中，也為各部門互相轉達信息的過程。質量高的預算編制，不僅為從下至上或從上至下傳遞內部信息的過程，還包含各員工之間互相流動，最終綜合利用企業現有信息，確保所制定的解決方案具備最優性。此過程可讓各部門和管理層、各部門間互相交流，讓企業真正地達到一致協調的目的。同時，確保所制定的預算具備合理性，也對各部門之間正確處理關系有推動作用，降低企業內部矛盾，真正地實現兼顧效率和公平，鼓勵企業員工實現共同目標。

5?以全面預算管理為核心的企業內部控制體系構建要點

5.1?實施全面預算管理

企業為更有效地實行全面預算管理，不僅需要具備專業知識較強的專業人員有預算管理意識，還需將全面預算管理的相關理念真正地融入各環節中，讓企業各工作人員均明確企業發展過程中全面預算管理所發揮的作用，并積極配合此項工作。同時，企業需按照目前時代所處狀況，讓其企業的各項管理真正的符合現代發展狀況，進一步優化改革目前預算管理狀況，引入新型預算管理理念[6]，科學分配企業資源，全面發揮資源價值，進而促進企業發展，并奠定基礎。

5.2?加強管理企業成本

對于企業來說，實施成本管理的目的則為科學分配企業資源并合理應用，此過程中，科學設定預算編制和執行管理細節，會對成本管理造成直接影響，只有高度重視企業全面預算管理，并把全面預算管理真正的落到實處，才可實現科學控制成本的目的。在全面預算管理理念的引導下，達到全過程管理成本的目的[7]，需嚴格依據預算管理制度，確保成本管理計劃具有科學性，將企業實際運營管理內容加至成本管理內，其基礎內容則為預算編制，加強管理企業各部門、各項工作。此外，合理利用外包的形式，降低企業經營中的成本開支，保障經濟效益的同時，提升工作效率，落實全面預算管理工作的推動性作用。

5.3?規范管理固定資產

企業固定資產為確保企業順利、持續、良好發展的物質基礎之一，科學管理固定資產，與國家資產管理、企業自身利益等有直接性影響。用全面預算管理理念作為基礎，引導企業管理固定資產的特征為：其基本在于采購、管理、維護固定資產方面，確保預算管理得到全面、順利落實，有效提升資金引用效率和水平[8]。用招投標的方式，讓企業內部固定資產的單價得到科學掌控，具備科學性的利用融資模式、租賃方式等，讓企業資金使用率得到明顯提升和優化，保證企業各方面利益達到最優。

6?基于全面預算管理為核心的企業內部控制體系構建

6.1?建立內部控制新環境，創造建設內部控制體系的條件

全面預算強調預算的全面性和前瞻性，是企業內部控制制度順利實施的保障，為內控環境的優化和凈化提供保障。在現階段下，實現內部控制的優化管理，需從內控環境入手，為此后開展內部控制工作和全面實施預算管理提供一定保障。根據目前實際狀況，為建立良好且科學的內部控制環境，確保順利實施全面預算管理，需從以下三方面實施。

首先，改革優化企業財務管理系統，更新管理方向?？茖W分配財務部門各人員工作職責和崗位，財務內容真正的得到細化的狀況，再進行會計管理、預算分析等崗位的詳細劃分，也就能更好地保證預算管理崗位真正地融入財務管理中，把財務職責進一步拓展開來。

其次，在深入評估市場經濟改革的狀況下，企業會計核算以及財務分析應結合資金流向的基本情況進行細化管理，實現管理目標的細化布置，重新建立財務預算管理制度，為評估績效工作順利實施奠定基礎。

最后，需進一步完善企業內部控制制度，確保此制度的核心內容為全面預算管理，實現財務管理工作內容的集中，發揮不同體系的相互作用，提升企業管理質量和水平。

6.2?完善企業全面預算管理制度，進一步優化全面預算機構和組織

在優化改革企業預算管理制度中，企業預算管理相關人員實施預算管理時，以實際運轉的情況為出發點，實現各組織部門間的信息互通，以及收益預算與發展的平衡，對預算管理指標及具體的內容進行細化，在工作內容的分配中，構建精細化管理模式，各工作人員深入分析預算管理實際落實狀況并進行總結，根據所分析的結果適當修改、調整預算管理方案[9]。

此外，需科學設定全面預算管理機構和組織，強化內部責任制管理，提升預算管理質量和效率，優化管理路徑，提升管理水平，為企業良好發展奠定基礎。

6.3?加強預算執行管理，全面規范預算管理流程

在全面實施預算管理的基礎上，促進構建內部控制體系，規范各管理人員的工作制度，增強其自我約束力度，積極建立評價機制和預算執行制度[10]。企業在建立評估制度時，需結合企業整體績效和職工個人績效，讓企業各工作人員能進一步嚴格約束自身，盡量避免工作中發生疏漏等狀況，增強預算管理執行力度和效率。在評估績效中，企業各管理人員需秉持公開、公平、公正的標準，利用多元化評估模式，充分發揮評估機制內的激勵、監督管理作用，確保集團企業有序運行內部控制工作和預算管理工作[11]。此外，企業各管理人員需進一步優化創新目前的管理流程，在全面預算管理計劃得到科學設定的狀況下，進一步細化處理預算管理流程，確保所設定的管理目標具有科學性，尤其是加強各環節間配合和交流，促進規范落實各項預算管理，把控各環節實際運行狀況，降低不必要問題發生概率，提升企業內部預算管理質量。

6.4?重視風險管理，滿足企業預算管理實際需求

企業財務風險不僅會直接影響到內部控制制度執行質量和財務預算管理質量，也會對企業自身健康、良穩發展造成影響。若想徹底避免發生不必要風險問題，則需高度重視風險管理工作，按照企業實際狀況，定期評估其風險和管理工作實施狀況，滿足預算管理的需求，為此后實施內部控制制度提供一定支持[12]。

風險評估方式的設定需結合市場環境的變化以及企業自身發展的戰略目標需要而定，風險評估方式多樣化，從不同角度對潛在的風險進行評估，最大程度提升評估的客觀性，結合實際運營情況，對潛在危險因素進行分析，進一步規范風險管理，并確保具有專業性。

此外，需進一步把識別風險的范圍適當擴大，按照具有的重大危險因素，建立具有積極意義的風險識別系統，如財務、預算、運營等方面，科學建立防范措施。將某企業進行舉例說明，在具體管理企業所存在的風險狀況下，需真正地融入定量、定性等分析方式，準確判定企業實際運轉過程中所存在的風險因素，并做好此方面記錄，追蹤企業各項業務活動中的經營風險，對危險誘發因素進行明確，對風險的發生與預算目標進行逐一對比，對偏離的情況進行分析，結合實際管理的結果，調整預算管理方案，提升管理的科學性和適配性。

6.5?確保信息溝通時效性和有效性，全面落實預算管理措施

需進一步提升企業預算管理效率，加強構建內部控制體系，滿足預算管理要求，為企業各管理人員制定發展性決策提供一定依據。如企業可在內部管理中引入ERP系統，實現整合和采集財務信息，采用全過程資金監管模式，對資金流向以及賬本數據的準確性和真實性進行動態化評估，引進信息化管理技術，建立橫向與縱向相結合的監管模式，進一步強化預算執行管理效果。

7?結語

對企業來說，為建立科學的內部控制制度，需基于預算管理，根據企業實際狀況，編制內部控制計劃，進一步完善各項管理體系，引導企業順利實施各項運營管理工作。

在實際運營中，需充分協調好內部控制與預算管理的關系，確保具有高度統一性，充分發揮內控制度和預算管理價值，提升企業管理質量，促進企業發展。

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