新能源企業國家科研項目財政資金及財務管理

王麗麗

為促進科技事業的發展，國家陸陸續續頒布了一系列加強、優化國家項目科研補助資金管理的相關政策文件、改革措施等制度，充分有力地激發了科研人員的創造動力和創新活力，但在具體操作實踐中國家項目資金財務管理方面仍然存在政策理解不到位、項目資金財務管理剛性大、資金撥付機制不完善、資金報銷難、資金報銷不合理等問題。同時低碳經濟、碳中和理念的提出，國家對新能源企業的扶持不斷加強，國家財政資金的投入推動了新能源企業的創新和發展，財政資金管理、利用的好壞直接影響著新能源企業的發展。為有效解決新能源企業國家項目財政資金財務管理問題，更好貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步激勵新能源企業創造出高質量的科技成果，實現企業、國家自主創新高水平科技發展，本文探討了新能源企業國家科研項目財政資金財務管理相關問題。

一、新能源企業特點

隨著低碳經濟的發展，新成立的新能源企業或者由其他相關領域公司轉為新能源企業的企業越來越多，新能源企業具有高風險、工期長、見效慢、知識密集、創新能力強、盈利能力強等特點，其研發風險大、研發成本高加大了新能源企業的財務風險和經營風險?，F如今，國家加大力度推進新能源行業的發展，新能源企業應抓住機遇，不斷提升自身、不斷進行技術改進、不斷創新、、加大投入研發、引進優秀人才等，充分地了解利用國家扶持項目，積極有效地利用國家財政資金，為新能源的科研發展進步做出貢獻。

二、相關政策

為激勵科研人員、企事業單位創新性、提高創造力，創造出高質量、高品質的科研成果，國家陸陸續續頒布了一系列加強、優化國家項目科研資金管理的政策文件、改革措施制度等，主要政策如下。

《國辦發【2021】 32號關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》中從七個方面提出建議：（一）、國家科研項目執行中通過使編制預算更加簡單、項目預算的調劑權進行逐級下放等方法使資金管理的自主權進行擴大；（二）、對科研項目的經費撥付計劃、撥付進度、管理資金結余制度進行完善；（三）、國家項目運行中通過對間接費用的提高、支持建立績效經費的提出、加大勞務費支出等方式對科學研究人員激勵力度進行加大；（四）、提出對科研人員除科研性工作外的工作負擔應當得到減輕；（五）、財政科研資金、經費通過吸收科研經費途徑多樣化、精選科學家支持科研項目、創新管理模式等方式對其投入及支持方式進行創新；（六）、對科研的績效管理通過健全相關機制進行改進，對科研項目的監督檢查應當進行強化；（七）、組織實施。

《財教【2021】173號關于中央財政科技計劃（專項、基金）經費管理新舊政策銜接有關事項的通知》，對改革前后的政策銜接進行了加強，從以下四個方面提出具體要求：（一）、正在組織開展項目申報或評審的科研項目的新舊政策；（二）、尚在執行期內的在研項目的新舊政策；（三）、執行期已結束的科研項目的新舊政策；（四）、結余資金的新舊政策。

《財教【2021】178號關于印發<國家重點研發計劃資金管理辦法>的通知》，對《財政部 科技部關于印發<國家重點研發計劃資金管理辦法>的通知》（財科教【2016】113號）進行了修訂，對國家科學研究開發項目資金的管理、使用進行了規范，使得科學研究開發項目資金在項目實施全過程中的使用效益有所提高，主要內容有：（一）、總則中提出多元化實行重點研發計劃資金投入，資金的來源更加多樣化，有中央財政資金、地方財政資金、企事業單位自籌資金和其他資金，對資金的管理要進行分級管理、分級負責，資金的使用應符合相關原則，并由國家科學研究開發項目負責人負責；（二）、對國家重點研發專項概預算的管理修訂，首先是對國家重點研發項目所需要的全部費用的事前預估，收入概算和支出概算與此同時也進行編制，確保收入支出的平衡，對于總概算批復后的中央財政資金一般不可以調整，如果發生事項確實需調整的，需要進行相關審批程序，并提出申請，由相關部門審核審批后調整；（三）、對項目資金使用列支范圍做了規定，明確了項目費用的構成，對設備費用、業務費用、勞務費用、間接費用做了具體解釋說明，并列舉了相關費用主要包括的內容等；（四）、首先對各個課題實施預算，匯總各個課題預算后，形成科研項目的整體預算，本通知中對科研項目的編制預算、預算審批做了相應修訂。項目預算的編制由收入和支出預算編制組成，秉著獨立科學、合理、真實的原則編制預算。中央財政資金預算和其他來源資金預算構成收入預算，支出預算的編制根據實際發生費用據實來定，不可以只是簡簡單單的按某個比例編制，并對其各項支出的主要用途和編制理由做出解釋說明，尤其關注設備購置預算的編制，對設備提供單位的資質和設備金額進行重點說明。預算編制完成后，還需要相關專家對預算進行評審，評審通過后才可以實施后續工作；（五）、關于項目預算執行與預算調劑的規定，依據國家相關財經法規、財務制度，為有效評價資金的使用績效，項目承擔單位應當有本單位的項目資金內部管理制度，根據本單位實際情況和相關財經法規、財務制度對內控機制進行完善并使本單位內部管理權限、審批程序進行明確，建立健全財務報銷規定制度，增強財務信息化水平，保障使用資金更規范安全有效，建立信息公開制度，接受內部監督；全面落實科研財務助理制度，科研財務助理要求專業性強，應該嚴格挑選，科研助理主要為項目科研人員在實施項目中提供專業化服務，目的在于減輕科研人員工作負擔和除科研工作外的事務性工作的困擾，提高科研效率，所以科研助理需要對相關政策制度、財務制度、科研管理制度和流程等熟悉掌握；統一管理單位財務，對于資金來源單獨核算，做到?？顚Ｓ?，不得存在違規使用資金情況；對于預算調劑的要求，包含三種情況：1、預算總額不變課題間預算需要調劑，逐級向專業機構提出申請的，并由專業機構審批；2、預算總額不變、課題參與單位之間預算調劑的，項目牽頭單位審批、向專業機構備案；3、課題預算總額不變，設備費預算調劑的，由依托單位審批的課題或者研究任務負責人對調劑除設備費外的直接費用可自主進行安排；（六）、綜合績效評價：項目（課題）實施結束后，應當由會計師事務所對項目（課題）結題進行財務審計，出具相應的財務審計報告，該財務審計報告作為后期綜合績效評價的重要依據。專業機構對項目進行綜合績效評價，對中央財政資金結余情況進行核定，形成項目綜合績效評價結論，并對出現違法違規的作出懲罰處理，由專業機構收回結余資金，統籌項目后續支出；（七）、對監督檢查的規范，相關監督檢查部門應當根據其職責和分工通過各種檢查手段等對參與資金管理使用的單位和部門行為進行監督檢查，存在違反規定的依法做出相關處罰。

三、項目預算

項目預算是對國家重點研發項目所需全部費用的估算，項目申報單位編制收入預算和支出預算時應當科學、合理、真實，編制的過程中需要符合相關政策和原則，首先對各個課題實施預算，匯總各個課題預算后，形成科研項目的整體預算。收入預算中主要是中央財政資金，其他來源資金包括省撥資金、自籌資金等，對于其他資金來源應確保能及時收到資金，預算時應提供多方證明（如資金供應方的出資承諾書）保證資金收入預算的準確性。支出預算的編制根據項目實施中實際發生的設備費用、業務費用、勞務費用、間接費用等費用來確定，列支的費用不得簡單的按某個比例編制，并對其各項支出的主要用途和編制理由做出解釋說明，間接費用的預算金額列支不超過項目（課題）列支的直接費用（不包括設備購置費）的一定比例。

四、核算要求和費用歸集

專項資金應單獨核算，?？顚Ｓ?，單獨以立項等項目（課題）為對象進行收、支、余等核算，中央財政資金、其他來源資金分別進行單獨核算并納入單位財務統一管理，在財務核算系統中單獨設立收入和支出科目，設立課題、項目輔助明細賬。

項目實施過程中發生支出的費用分類為直接費用和間接費用，直接費用是指主要由設備費用、業務費用、勞務費用構成的在項目實施過程中發生的可以直接計入項目（課題）的費用。項目（課題）實施過程中發生的不能直接計入項目（課題）的費用歸為間接費用。相關費用主要包含列支范圍、注意關注的事項等如下。

設備費是指在項目實施過程中購買、自主研發、改造升級、租賃專用研發設備等發生的相關費用。包括購置、試制、改造、租賃專用設備費及相應的運雜、運輸保險、保管等費用，新能源企業所需設備一般金額大，結構復雜，性能針對性強，所以在歸集設備費用時要注意購買審批單、合同、發票、轉固單、記賬憑證是否齊全并相互勾稽；合同簽訂時間、發票時間、付款時間、到貨時間是否均在項目期內；是否賬實相符、經濟合理、與任務是否相關，對于不符合要求的設備款拒絕歸集費用，同時對于超過一定金額的設備（如，單筆金額超過50萬元）要確定是否需要招投標或者向審核機構備案等。實際支出要與預算或調劑后預算相符，不符合要求的拒絕歸集費用。

業務費是指在項目實施過程中發生的直接材料、輔助材料、低值易耗品的支出，測試化驗加工費用的支出、燃料動力支出、出版支出、文獻檢索＼資料支出、信息傳播支出、知識產權事務支出、差旅支出、會議合作交流費用支出，以及其他相關支出。新能源的國家科研項目研發過程中材料費用歸集要注意大額材料支出明細、合同，貨物清單與任務書一致，要與研究任務相關，避免非銀行轉賬方式結算，費用、支出要在項目期內，測試化驗加工，要注意承擔測試化驗加工的單位要具有相關資質，要取得結構報告或測試報告，不得存在以測試化驗加工名義轉包科研任務。對于項目組成員參加會議、差旅、國際合作交流的費用，需要有與項目相關的報銷單、發票、邀請函、會議紀要等資料，出差人員應為項目組成員或聘請的項目專家，出差人數、時長、頻次等要合情合理，不得出現列支旅游費、禮品招待等費用； 出版支出、文獻檢索＼資料支出、信息傳播支出、知識產權事務支出列支要在項目執行期內，需要相關的合同、發票、專利證書或者申報受理函件，不得列支與項目無關的辦公軟件、操作系統、個人通訊費等支出。

勞務費是指在項目實施過程中支付的外聘研究人員、領域專家、科研輔助人員、臨時咨詢專家等的勞務性費用。新能源企業承接國家科研項目需要聘請外部專家的，首先聘用的專家應是本項目（課題）領域的專家，聘用合同和聘用協議內容應與本項目（課題）任務相關，不得超范圍列支，勞務費支出標準參照當地相關研究人員、專家、技術服務人員的平均工資水平來定，不得超過平均工資水平，不得支付項目組內人員咨詢支出、勞務費。

間接費用是指新能源承擔單位承接項目（課題）實施過程中發生的不能直接計入項目（課題）的費用，間接費用的預算金額不超過項目（課題）列支的直接費用（不包括設備購置費）的一定比例列支，新能源企業承接國家科研項目，可以根據本單位實際情況制定間接費用管理制度，績效支出應當根據項目組成員在科研項目工作中的實際貢獻核定，也可以根據實際情況為激勵科研工作的積極性、創新性等將全部間接費用支出用于績效支出。對于房屋占有，日常水、電、氣、暖等消耗，如要分攤列支，應提供證據充足的分攤依據，分攤依據不足的不得列支。

五、項目績效評價

目前部分新能源企業多為近些年新成立或者其他企業轉型的企業，存在風險管理制度不健全，預警、分析、評估力度不足，財務風險管理的可操作性、財務風險監督的缺乏等問題，所以新能源企業除了需要加強提升自身的管理能力外，項目執行期滿后，專業機構應當嚴格依據新能源承擔單位清理賬目與資產編制的項目任務書（含預算）進行一次性綜合績效評價。專業機構根據結題財務審計報告或者項目資金決算報表綜合評價績效，并適時組織抽查。通過對項目綜合績效進行評價，對各課題的中央財政資金結余情況作出核定，并形成項目綜合績效評價結論，對于使用國家資金出現違法違規的情況，應作出相應處罰處理。

六、監督檢查及違反處罰

監督檢查部門應當根據其主管責任和分工通過各種檢查手段等對參與國家科研項目的單位、部門、機構的資金管理使用行為進行監督檢查，加強審計監督、財會監督與日常監督，加強信息共享。監督檢查部門應當督促所屬新能源承擔單位加強其自身的內控制度和監督制約機制建設，充分落實國家科研項目資金管理責任。

對于違反規定的新能源承接單位，依法責令改正，對負有責任的領導人員和直接責任人員依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送有關機關處理。例如，一是違規分包科研任務的對項目牽頭單位、課題承擔單位、項目負責人、課題負責人提出嚴肅批評，項目單位和課題單位出具書面整改報告，對涉事單位記入科研誠信嚴重失信行為數據庫，并禁止在一定期限內承擔或參與財政性資金支持的科學技術活動；二是違規未按要求開展科研任務，套取中央財政資金的提出嚴肅批評，要求按原渠道退還中央財政資金，出具書面整改報告，并對出具該項審計報告的會計事務所移出承接國家重點研發計劃結題審計服務會計師事務所備案名單等。

七、結語

新能源企業應充分了解各項財政資金的政策要求，更好地貫徹落實國家對新能源行業的扶持，做好國家科研項目財政資金財務管理工作，結合企業內外部檢查監督，完善企業內部管理制度，吸收已有的違規處罰案例經驗，規范使用財政資金，實現企業、國家自主創新高水平科技發展。

（作者單位：山東氫谷新能源技術研究院）