加強內部控制,推動民營企業長遠發展

劉蒼松/文

現代企業的管理理念中內部控制作為其重要產物在企業管理中發揮著重要作用。內部控制在企業經營管理中能加強內部管理,強化自我調節,并在國內外長期的應用中被證實是企業管理的高效手段,也是當前及未來企業管理的主要趨勢。隨著我國市場經濟體制不斷完善,對市場環境產生了較大影響,市場競爭也不斷加劇,民營企業在此環境中肩負的市場壓力也越來越大。作為國民經濟的重要組成之一,民營企業對我國的經濟發展具有重要意義,但隨著民營企業不斷發展壯大,內部管理中的各項問題也凸顯出來,影響民營企業長遠發展,這也是當前民營企業加強內部控制的重要原因。本文在了解民營企業加強內部控制重要性的基礎上對民營企業在實際經營管理中存在的具體問題進行總結和分析,并通過探討論證給出對應的優化措施,期望能為民營企業加強內部控制提供思路和參考。

內部控制在民營企業管理中至關重要,也是強化公司治理、提高民營企業經營效率的長效機制。但隨著民營企業的發展,在內部控制管理方面暴露的問題也隨之增加,部分民營企業對此置之不理,消極的態度與做法會造成民營企業管理能力下降。長此以往,民營企業面臨較大風險,不利于企業的健康發展。因此,民營企業在實際管控過程中需要對內部控制有清晰認知,結合自身的管理現狀,針對具體問題提出合理的優化措施,從而有效加強內部控制管理,保障經營效率提升。

民營企業加強內部控制的重要性

提升民營企業的經營效率,優化資源配置

民營企業在近年發展過程中隨著市場經濟改革所面臨的競爭壓力越來越大,提高自身競爭力的根本是完善內部控制管理,提升經營管理效率,優化資源配置,使各項人力物力資源得到高效流動,進一步減少民營企業資源浪費,從而使有限的資源創造出無限的經濟效益。

保障企業財務信息報告真實

民營企業在管理和決策過程中對財務信息報告的依賴性較大,保障財務信息的真實有效是企業決策管理的重要基礎。財務信息如果缺乏真實性,容易造成民營企業負責人無法真正了解企業實際的經營狀況,降低管理層決策的科學性。民營企業對內部控制不斷完善,并構建相應的崗位輪換機制,加強內部審計,從而全面收集民營企業的信息,實現對民營企業的全過程監督管理。及時發現內部控制中存在的風險,制訂有效的應對措施,保障在內部控制作用下財務信息能夠真實反映企業實際情況。

有效防范企業經營管理風險

企業業務活動開展過程中要想使戰略目標順利達成,除了要重視發展,還需要控制內外風險,將風險預測的前瞻性特點表現出來,內部控制是民營企業防范風險的重要措施,加強內部控制,對風險進行提前預測,制訂有效的應對策略,在內部控制中重點管控風險薄弱環節,有效降低風險損失。

民營企業在加強內部控制管理中存在的問題分析

內部控制環境有待優化

民營企業內部控制有效實施的基礎是完善的內部控制環境,內部控制環境決定企業內部控制范圍及適用程度。當前部分民營企業在內部控制環境構建中依舊不夠完善,首先,在治理結構方面存在問題,盡管當前大多數民營企業都根據相關要求對民營企業內部三重一大決策管理制度進行了優化和完善,但是在民營企業具體管理過程中并沒有嚴格按照相關要求落實,并且民營企業在內部結構的設置中合理性不足,缺少明確的責任和權利劃分,導致民營企業決策權利在大股東手中高度集中,影響民營企業決策的科學性。其次,良好的內部控制環境需要企業文化支撐,若企業文化建設不完善,造成內部制度缺少支撐力,容易造成制度措施流于形式,不能徹底執行。但大部分民營企業在發展過程中將追求經濟利益作為第一目標,不重視企業文化建設,導致民營企業發展壯大過程中文化建設不完善。最后,民營企業在內部控制中缺少完善的內部控制體系,由于部分制度措施的建立缺少經驗,僅根據國家相關政策制度進行制定,缺少符合民營企業發展的實用性。同時由于管理人員對內部控制的認知不全面,將內部控制看作財務工作,導致其他部門參與度不足,缺少協調性,內部控制無法達到相應的效果。

風險評估機制需要完善

部分民營企業在發展過程中缺少對風險的有效應對,風險識別能力不強,風險控制措施效果不明顯,并且由于民營企業內部控制措施不完善導致經濟活動風險經常出現,對民營企業發展造成嚴重影響。例如,一些民營企業在發展過程中由于發展速度較快,但受到人員、結構的影響導致民營企業難以有效識別潛在風險,不能對風險進行防范,導致民營企業在市場分析、產品研發等階段管控嚴格性不足,進而造成經營風險。再如,部分民營企業中融資、籌資、投資風險較大,但民營企業研發產品若是不能被市場接受,則造成產品效益低下,與預期目標存在較大差異,財務風險嚴重。

審計監督職能無法發揮

民營企業在內部控制管理中盡管也制訂了相應的規范和配套的規則,但民營企業對內部審計的重視不足,缺少完善的內部審計評價體系,審計工作不能發揮出全面的監管作用。更有甚者,部分民營企業的審計工作是由財務部門兼職,財務人員負責審計工作,導致審計人員與財務人員沒有遵循不相容崗位分離原則,內部審計獨立性缺失。同時負責審計工作的人員專業性不足,綜合素養不高,更不符合相關崗位要求,缺少專業資格證書,對審計的了解存在不足,無法運用專業的審計知識開展工作和解決問題,不能將審計的監督作用全面發揮出來,影響內部控制工作的落實。

信息溝通效果不理想

民營企業開展內部控制工作,信息溝通是其工作順利推進的基礎,部分民營企業盡管已經建立了相應的信息系統,但該系統與內部控制之間的聯系不夠緊密,民營企業在信息系統的應用中還要進一步加強,由于各部門所應用的系統不一樣,且沒有設置統一的信息傳遞接口,形式化現象較為嚴重,無法有效傳遞內部信息。此外,民營企業采用傳統的管理模式,大都是領導發布工作命令,員工只能按照要求完成上級發布的工作命令,在員工存在質疑或者意見時缺少有效的途徑向上級反映,因此,民營企業內部矛盾較多,影響內部控制順利執行。

人力資源管理規劃缺失

當前,部分民營企業在人力資源管理過程中缺少先進的理念,人力資源的工作只停留在招聘、入職離職、發工資、交保險等方面,沒有參與民營企業的長期發展規劃,對企業的進一步發展造成制約。以H企業為例,該企業盡管設置了人力資源部,但人力資源的主要作用沒有在企業戰略中體現,導致該企業人力資源短缺,并且招聘工作不盡如人意。H企業在人員招聘中缺少合理的計劃制訂,缺少規范的操作流程,經常出現現招現用的情況。同時,H企業的人員篩選方法缺少合理性,在招聘軟件上發布招聘信息后,篩選簡歷后在面試環節沒有進行小組討論對求職者進行全面考查,導致該企業只看重學歷不看重能力,很難招到滿意的人才。此外,H企業缺乏暢通的內部晉升渠道,民營企業在招聘過程中主觀性較強,甚至存在任人唯親的情況,導致民營企業內部選拔機制流于形式,造成真正有能力的人才流失。

民營企業加強內部控制,實現長遠發展的重要措施

不斷改善企業內部控制環境

內部控制環境是企業內部控制實施的基礎,民營企業要全面落實內部控制就必須完善內部控制環境。首先,優化現有組織結構,結合民營企業實際情況建立健全的法人結構,設置董事會,并對管理層級進行劃分,進而對上層權力做到有效制約。同時,對民營企業內部結構進行優化,對各部門責權進行明確劃分,在不相容崗位分離原則的基礎上,保證各部門在內部控制中既能互相協調又能互相制約。其次,加強企業文化建設,民營企業管理人員要重視思想教育,幫助員工明確企業文化的重要性,使其明確長遠發展與短期利益的關系。并加強文化建設與民營企業發展狀況相一致,避免出現文化建設與企業發展不同步而造成企業戰略目標和制度建設不符合企業實際發展,不僅不能為民營企業進步保駕護航,甚至還會阻礙民營企業的健康發展。最后,完善內部控制體系,民營企業要構建完善的內部控制體系,在國家政策制度的基礎上結合企業實際的運營情況,對內部控制體系進行完善,同時吸納優秀人才參與內部控制建設,促使內部控制在民營企業中發揮最大化作用。

建立健全的風險管理機制

民營企業加強內部控制管理并在其內部構建風險三道防線,從而將風險控制在民營企業可接受的范圍內,更趨近于風險控制目標。在此之中,三道防線是指民營企業能對風險做出有效應對、加強風險防控的3個部門,包括業務職能部門在日常工作中及時甄別、發現風險并及時上報,做好風險的事前管控工作;風險管理職能部門需要從整個民營企業的角度出發,做好風險管理的協調規劃,并對第一道防線進行全面監督,也是風險事中控制的保障;內審部門則需要對第一道防線和第二道防線進行審計稽核,做好監察工作,也是風險事后控制的關鍵。民營企業通過加強三道防線,對其內部財務狀況及人員的合規性等做到全面風險把控,進一步提升民營企業風險管理的能力和風險控制效率,將風險帶來的損失降至最低。同時,民營企業要做好風險應急預案,結合自身發展及風險特點,做好風險控制工作,確保民營企業在不斷激烈的競爭中擴大自身優勢,實現長遠發展目標。

全面發揮內部審計監督職能

民營企業在內部控制制度落實過程中需要保障審計監督作用全面發揮出來,主要從內部監督和外部監督兩方面著手。一方面,民營企業要加強內部審計的完善,構建有效的內部控制審計制度,并結合民營企業的發展情況建立完善的內部審計制度,并賦予內審一定權力,使其擁有獨立性和權威性。內審一般主要發揮監督職能,開展內審工作能夠對民營企業內部控制做到全面監管,及時發現工作中的薄弱環節,也能及時發現管理中存在的漏洞,但要保證內部審計獨立,不受其他部門或領導干擾和影響。同時,民營企業要轉換內審職能,保障內部控制工作科學有效,審計工作要發揮其監督職能,進一步推進民營企業經營目標的實現。對審計方法和內容及時明確,在民營企業管理過程中有目的且有重點地開展審計工作,并將審計的重點從檢查錯誤變為預防錯誤。另一方面,民營企業要重視外部審計,在實際工作開展過程中要重視內部控制與外部審計結合,通過聘請專業的審計事務所,對民營企業工作進行全面審計,對財務報告的真實性進行鑒定,及時發現民營企業的內部控制風險點所在,外部審計更加獨立,并且與民營企業內部沒有利益糾紛,更容易發現內部控制中存在的問題。由此來看,通過內審和外審的結合,能夠幫助民營企業大大提升審計質量。

強化財務管理信息化建設

內部控制落實離不開信息化的支持,在民營企業實際內部控制開展過程中,加強信息溝通能夠將民營企業上下整合成為整體,加快信息傳遞速度,從而提升民營企業工作效率。民營企業需要建立完善的信息溝通機制,推進扁平化管理,從而打通上下級之間的溝通渠道,并在民營企業中營造出開放式交流的健康環境,并對各部門目標進行統一,使民營企業上下一心,明確戰略目標,共同進步。同時,民營企業需要加強信息化投資建設,建立完善的信息共享平臺,在經營管理過程中融合ERP系統,并根據民營企業的實際需求對系統進行優化,對各項功能模塊進行完善,使信息系統的適用范圍不斷擴大。并將其他系統與信息平臺接通,實現線上信息的集成和共享,強化信息系統的應用深度,提升數據交流獲取的速度。民營企業在信息化管理中,通過信息化平臺對財務業務進行同步處理,并通過相應的憑證進行業務追溯,實現對業務的有效監督,進而為企業高層決策提供準確的數據支持。民營企業在內部控制管理中,需要加強信息化管理作用,從而提升內部控制水平。

完善企業人力資源管理制度

對人力資源管理進行完善,為民營企業提供專業的高素養人才,能夠保障內部控制順利落實。首先,民營企業應當充分掌握現代化管理模式,結合民營企業實況樹立先進的管理理念,將人力資源提高到戰略高度,使其參與民營企業的發展中,全面發揮民營企業的優勢,進一步提升人力資源管理水平。其次,建立現代化的管理制度,在民營企業管理中,要從制度上規范人力資源管理的工作,改善其中的缺陷,使制度為人力資源管理保駕護航。在制度化管理中,對管理者各項工作進行明確,減少主觀決策,提升決策的客觀性和有效性,保障管理者在工作中依據制度行事,減少不規范行為為企業造成的影響。同時,制度化管理也需要對員工工作進行規范,在實際的工作中按照相關制度開展,有效規范員工的工作行為,從而提升企業整體的工作效率。此外,要確保制度的一致性,人力資源管理制度一旦制定,就需要管理者和員工切實執行,不能對制度進行隨意更改,從而保障人力資源工作不會因為管理者變動而發生變化,有效提升員工的積極性,為民營企業內部控制工作順利開展提供人才保障。在制度制定過程中,民營企業可以充分對國內外優秀案例進行了解,借鑒其中經驗,并結合自身的實際經營情況進行優化和完善,使民營企業決策更科學和高效。最后,積極引進人力資源管理系統,民營企業在實際的經營管理中及時引進ERP系統,不斷優化相應的模塊,進一步實現人力資源管理信息化。

民營企業在長期發展過程中隨著企業規模的擴大和業務種類、數量的增加,企業所面臨的競爭壓力和經營風險也逐漸增大,在此情況下,內部控制的重要性也不斷凸顯出來。內部控制是一項長期性工作,需要民營企業根據自身的實際經營管理狀況構建完善的內部控制制度,加強風險管理,強化審計監督,并對人力資源管理進行優化,從而在民營企業中實現內部控制有效控制的目標,為推動民營企業長遠發展奠定基礎。