財務風險防范視角下國有企業內控管理研究

熊燕

【摘? 要】在經濟全球化和金融環境復雜化的背景下，國有企業面臨著日益增加的財務風險，這些風險不僅威脅到企業的資產安全和經濟效益，而且對國家經濟安全和社會穩定具有深遠影響。論文深入探討了財務風險防范視角下國有企業內控管理的必要性、意義及存在的問題，提出了一系列完善策略，包括規范管理體系，細化執行標準;構建年度預算機制和彈性預算管理機制;利用財務集中管控模式和信息化平臺;健全財務內控風險管理體系，落實全過程跟蹤管理。論文旨在提升國有企業的財務風險管理能力，確保其在激烈的市場競爭中保持穩健和可持續發展。

【關鍵詞】國有企業;內控管理;財務風險;風險防范

【中圖分類號】F275;F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2024）01-0088-03

1 引言

就國有企業而言，針對財務風險的管理不僅關乎企業自身的穩定發展，還直接關聯到國家經濟的健康與社會的穩定。因此，從財務風險防范的視角審視國有企業內控管理的必要性和緊迫性，成為一個值得深入探討的課題。內控管理作為企業管理的重要組成部分，直接影響財務決策的質量和執行的效率。在風險日益增加的市場環境中，加強內控管理，特別是財務方面的內控，對于有效識別、評估、監控和化解財務風險具有至關重要的作用。

2 財務風險防范視角下國有企業內控管理的必要性

2.1 財務風險防范的客觀要求

從宏觀角度來看，隨著市場經濟的發展和金融市場的波動，財務風險逐漸成為企業經營中不可忽視的重要因素。尤其對于國有企業而言，財務風險不僅關系到企業的資產安全和經濟效益，更涉及國家經濟安全和社會穩定。因此，從客觀要求出發，加強內控管理，特別是在財務管理方面，不僅是對潛在風險的防范，也是對企業長遠發展的保障。通過制定明確的內控政策、流程和手段，可以有效地識別、評估和管理財務風險，保障企業的健康和可持續發展。

2.2 發揮人才優勢的必然選擇

在當前的經濟環境下，企業內控管理的有效實施在很大程度上依賴于人才的優勢。人才優勢在內控管理中的體現，主要是通過專業知識和技能來提升內控制度的實施效果。具備專業知識和技能的人才可以更加準確地識別和分析財務風險，設計有效的內控措施，以及監督和評估內控系統的實施效果。因此，從財務風險防范的視角來看，發揮人才優勢以加強企業內控管理成為必然選擇。企業可以通過培訓和發展計劃來提升員工的專業能力，同時，吸引和保留具有高水平專業知識和技能的人才，從而確保內控管理能夠有效執行，以應對財務風險的挑戰。

3 財務風險防范視角下國有企業加強內控管理的意義

3.1 有利于加強企業財務風險防范管理

內控管理通過提高資金運作的效率和安全性，直接影響國有企業的財務健康和長期可持續性。良好的內控系統能夠及時識別和預防可能導致資金流失或濫用的行為，從而保護企業資產不受損失。內控管理使企業能夠適應不斷變化的市場環境和監管要求，在全球化和技術不斷進步的今天，企業所面臨的市場和監管環境更加復雜多變。有效的內控管理不僅幫助企業識別和應對這些變化，還確保企業能夠迅速適應新的法規要求，減少合規風險。同時，內控管理對于維護企業的競爭力和市場聲譽極為關鍵。市場聲譽的損失往往會導致投資者信心下降，影響企業的市值和資金獲取能力。內控管理在防范財務風險和維護企業聲譽方面發揮著不可或缺的作用。此外，在經濟不確定性較高的時期，能夠快速響應市場變化的企業更有可能成功。內控管理通過提供及時準確的財務信息和風險評估，使企業能夠作出更加有效的戰略決策，并且有助于企業在資源分配和風險管理方面作出更明智的選擇，確保資源能夠用于最有價值的地方，同時，降低不必要的風險。

3.2 有利于企業監督和管理財務人員

內控制度的建立為財務人員提供了明確的工作指引和標準，確保他們的工作行為符合企業規范和法律法規的要求，這種明確性是保證財務活動合規性的關鍵，特別是在處理復雜的財務事務和遵守多變的法規環境時。通過明確的指引和標準，財務人員能夠更好地理解他們的職責和國有企業對他們行為的期望，從而降低違規和不當行為的風險。

內控措施如分權制衡、審計和合規檢查可以防范財務不當行為。分權制衡確保不會有單一個體或部門擁有過度的控制權，從而降低濫用職權或欺詐行為的可能性。審計和合規檢查作為內控的重要組成部分，有助于及時發現和糾正潛在的問題，保證財務信息的準確性和完整性。這些措施共同作用，形成了一個全面的監督機制，有效預防和發現財務人員的不當行為，從而減少了財務欺詐和錯誤的可能性。

內控管理強調對財務人員的持續教育和培訓，通過定期的培訓和教育，財務人員不僅可以提升其專業技能和知識，還能加深對財務風險管理重要性的理解。這種持續的學習和發展有助于財務人員適應不斷變化的市場和監管環境，確保他們的工作始終符合最新的行業標準和最佳實踐。同時，內控管理通過對財務團隊的績效和行為進行更嚴格的監控和評估，進一步加強了對風險的防范和管理。這樣的監控和評估不僅涉及財務活動的結果，還包括過程和方法，確保財務操作的透明度和責任性。

3.3 有利于將財務風險管理與內部控制緊密聯系

內部控制不僅是確保財務數據準確性和完整性的重要工具，更是一種全面的風險管理方法，使國有企業能夠在不同層面上識別和管理風險，包括財務風險、運營風險及合規風險等。通過將財務風險管理與內部控制緊密結合，企業可以確保其風險管理策略與業務目標和實際運營緊密相連，確保企業決策的有效性和適時性。

通過內部控制，企業能夠建立一個統一的風險評估框架，確保所有潛在的風險都得到適當的識別和管理。這種統一性有助于避免在風險評估和管理中出現重疊或遺漏，從而提高整個風險管理過程的效率。此外，這種整合促進了企業內部不同部門間的溝通和協作。當財務、運營、合規等不同部門在風險管理上有更好的協作和信息共享時，整個企業能夠構建一個更加全面和協調的風險管理網絡。通過內部控制提供的實時財務數據和風險分析，管理層能夠快速識別可能影響企業財務狀況的變化，并采取適當的措施來應對這些風險。同時，在面對市場波動或外部環境變化時，企業可以基于這種整合的風險管理框架做出迅速而有效的反應。例如，在面臨經濟衰退或市場波動時，企業可以迅速調整其財務策略和運營計劃，以最大限度地減少負面影響。

4 財務風險防范視角下國有企業內控管理存在的問題

4.1 內控環境不健全

內控環境的不健全主要表現在以下方面：首先，部分國有企業內部缺乏一個清晰定義和廣泛理解的內控框架。這導致內控政策和程序的執行標準不一致，從而降低了內控措施的有效性。其次，企業文化和價值觀不足以支持和促進內部控制的實施。當企業文化不重視合規和風險管理時，員工可能不會積極參與內控過程，甚至可能忽視內控制度。再次，管理層對內控的支持和參與不足。在沒有高層管理者的積極參與和持續監督下，內控體系很難得到有效的實施和維護。最后，內控環境的不健全體現為技術和資源的不足，這限制了內控系統的有效運行和改進。

4.2 監督體系不完善

在財務風險防范的背景下，監督體系的不完善問題主要表現為監督機制的缺失或不充分，導致內控措施難以有效執行。首先，監督體系缺乏必要的獨立性和權威性，使得內控審查和評估受到限制，無法客觀地識別和處理內部問題;其次，監督頻率和范圍存在問題，尤其是對關鍵控制點和高風險領域的忽視，增加了內部控制失效的風險;再次，監督和報告流程的不透明是一個重要問題，其阻礙了信息的有效流通和問題的及時解決;最后，在某些情況下，缺乏對內部控制和合規性的定期評估和更新，導致監督體系無法適應國有企業運營環境和市場條件的變化。

4.3 管理機制不合理

管理機制的不合理性主要體現為決策過程的集中或不透明可能導致內控措施的實施缺乏靈活性和針對性。首先，當決策權集中在少數高層管理人員手中時，可能會忽視基層員工的實際需求和建議，從而影響內控措施的有效性。其次，不合理的管理機制可能表現為對內控職責和權限的不清晰劃分。這種模糊不清的問題可能導致責任重疊或空白，進而影響內控措施的執行和監督。最后，管理機制缺乏靈活性，無法適應外部環境的變化和國有企業發展的需求，從而影響內控系統的有效性和及時性。

4.4 考核體系不規范

首先，考核標準的不一致性和明確性缺失導致了評估結果的主觀性和不可靠性，使得對內控效果的評價變得困難;其次，考核體系可能過分側重于短期成果，而忽略了長期和持續的內控改進，從而不利于建立和維護一個穩健的內控環境;再次，考核體系可能缺乏對內控相關活動和措施的充分認可和激勵，導致員工對參與和改進內控流程的積極性不高;最后，考核體系可能未能充分考慮風險管理和合規性的重要性，導致這些關鍵領域被忽視或未得到足夠重視。

5 財務風險防范視角下國有企業內控管理的完善策略

5.1 規范管理體系，細化執行標準

5.1.1 規范管理體系

在財務風險防范的背景下，規范化管理體系的核心在于建立一個清晰化、結構化的內控框架，確保所有內控措施和流程都符合行業最佳實踐和法規要求。這需要國有企業明確內控的目標、范圍以及職責分配，以確保內控措施既全面又具體。同時，規范化的管理體系應包括定期的評估和修訂流程，以確保內控體系隨著國有企業的發展和外部環境的變化而持續改進。此外，強化內控文化，確保從高層管理到基層員工都對內控的重要性有共識，對于建立有效的內控管理體系同樣至關重要。

5.1.2 細化內控制度執行標準

內控制度的執行標準涉及將內控政策和程序具體化，以便員工在日常工作中易于理解和執行。具體措施包括制定詳細的操作手冊和指南，明確各項內控活動的步驟、責任人和期望結果。同時，通過組織定期培訓和溝通會議，確保所有員工都清楚自己的責任和內控措施的重要性。對于關鍵的內控流程和控制點，國有企業應設計和實施有效的監控和報告機制，以確保其按照既定標準執行。細化執行標準不僅提高了內控措施的可操作性和有效性，也有助于增強整個組織對風險管理和合規的意識。

5.2 構建年度預算機制和彈性預算管理機制

5.2.1 構建年度預算機制

年度預算機制的核心在于制定一個全面且實際的財務計劃，其反映了國有企業的運營目標和預期的資源分配。這種機制應基于詳盡的市場分析和企業的歷史表現，確保預算既具有挑戰性又可實現。年度預算的制定應涉及多個部門，確保各部門的財務需求和目標與企業的總體戰略相一致。此外，年度預算應定期審查和調整，以反映市場和業務環境的變化。通過一個精心設計的年度預算機制，企業能夠更有效地控制成本，優化資源配置，并確保財務目標的實現，從而降低財務風險。

5.2.2 建立彈性預算管理機制

彈性預算允許國有企業根據實際運營情況調整預算，這種機制的優勢在于其適應性和靈活性，能夠迅速響應市場變化和業務需求的波動。通過實施彈性預算，企業能夠更有效地管理不確定性和變化因素，從而減少財務風險。彈性預算管理包括對關鍵業務指標的持續監控，以及在必要時及時調整預算，以確保企業資源得到最有效的使用。此外，彈性預算機制鼓勵部門和團隊對預算進行積極的管理和優化，從而提高整體的財務表現和風險管理能力。

5.3 利用財務集中管控模式和信息化平臺

財務集中管控模式通過將關鍵財務決策和操作集中在一個核心團隊或部門，提高了決策的效率和一致性。這種模式確保了財務策略和實踐在整個組織中得到統一，減少了因分散管理導致的風險和不一致性。同時，通過集中管理，國有企業能夠更好地監控和控制財務流程，提高資金使用的透明度和效率。與此同時，現代信息技術的應用，如企業資源規劃（ERP）系統和財務管理軟件，能夠自動化處理許多財務流程，減少人為錯誤并提供實時的財務數據。這些平臺還支持數據分析和報告功能，幫助管理層更好地理解和預測財務風險，從而作出更明智的決策。信息化平臺促進了跨部門的溝通和協作，確保信息的一致性和及時性，這對于有效管理風險至關重要。

5.4 健全財務內控風險管理體系，落實全過程跟蹤管理

完善的財務內控風險管理體系需要涵蓋所有關鍵的風險領域，從財務報告的準確性到資產保護，再到欺詐防范。為此，國有企業應建立一個包含風險識別、風險評估、風險應對和風險監控的全面框架。在風險識別階段，企業需要識別和記錄可能影響財務表現和合規性的所有潛在風險。接下來，在風險評估階段，應分析這些風險的可能性和影響，以確定優先級。針對識別和評估的風險，企業需制定有效的風險應對策略，包括風險減輕措施和預防機制。

全過程跟蹤管理包括對內控措施的持續監督、執行情況的定期評估，以及根據內外部環境的變化進行相應調整。有效的跟蹤管理不僅能夠識別和糾正內控缺陷，還提供改進內控措施的洞見。這需要企業運營維護一個全面的內控記錄系統，記錄所有相關的內控活動、發現的問題以及采取的措施。

通過實施健全的財務內控風險管理體系和全過程跟蹤管理，企業能夠更有效地預防和管理財務風險，提高整體的財務健康水平和穩定性。這不僅支持企業在競爭激烈的市場中保持優勢，而且有助于樹立良好的企業聲譽。

6 結語

隨著國有企業在全球市場中的角色日益重要，其面臨的財務風險也變得更為復雜和更具挑戰性。本文通過深入分析財務風險防范視角下的企業內控管理問題，以及提出相應的完善策略，旨在為國有企業提供一個明確的方向，以優化其內控管理體系，提高對財務風險的防控能力。內控管理不是一項孤立的任務，而是一個涉及整個組織、需要持續努力的過程，其要求企業在管理體系、監督機制、人員培訓以及技術支持等方面進行全面和持續的優化。

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【作者簡介】熊燕（1986-），女，四川理縣人，藏族，會計師，研究方向：國有企業財務內部控制。