CFO 職能與勝任能力框架設計

祁麗敏

（河北達夢軟件技術有限公司，石家莊 050000）

1 引言

在當前全球商業環境不斷變化的背景下，首席財務官（CFO）的地位愈發凸顯，其角色和職責的演變對企業的財務戰略和決策產生深遠影響。CFO 作為企業財務管理的關鍵決策者，需要具備全面的勝任能力。本文從財務管理的視角深入探討CFO 的職能，分析其對企業發展的重要影響。通過構建更為系統、全面的CFO 勝任能力框架，揭示各要素之間的內在聯系。該研究致力于為我國CFO 人才的培養和發展提供新的視角，推動CFO 在市場經濟中更好地發揮財務管理的關鍵作用，促進企業的可持續發展。

2 財務管理視角下CFO 的職能定位

作為企業財務策略和決策的核心人物，CFO 在財務管理中承擔著多方位的職能。本部分主要從以下6 個方面深入探討CFO 在財務管理視角下的職能定位。

2.1 財務戰略規劃

CFO 在財務戰略規劃方面起著主導作用，涵蓋了投資、融資、股利分配等財務制度的設計和參與。為實現公司的財務戰略目標，CFO 需要分析外部環境變化趨勢，評估組織的優勢、劣勢、機遇和威脅，并提供長遠性、系統性的財務謀劃，以實現企業的價值最大化。

2.2 財務業績管理

CFO 主導企業的業績管理流程，對公司的業績方案起到關鍵作用。財務指標是企業業績方案中的重要組成部分，CFO根據企業的發展特點確定業績方案，采用專業工具對績效評估流程進行有效性和嚴謹性評估。

2.3 財務決策支持

CFO 主導企業的財務戰略決策，為公司的戰略決策提供重要的財務信息支持。包括提供經營分析、財務信息分析、財務分析性模型等，助力公司的戰略決策。

2.4 財務資源管理

CFO 掌握公司的財務資源，需要對財務資源進行合理配置和管理，包括資金配置、信息資源整合和貨幣信息的提供。通過充分發揮財務專業知識，CFO 支持企業在全產業鏈中尋找價值創造的機會，實現資源利益最大化。

2.5 財務經營管理

CFO 帶領財務部門進行會計核算、成本控制和財務服務等活動，提高會計核算的精確性，確保信息披露的真實性，實現企業內部控制，為其他業務部門提供資金供應、資金調度等財務服務。

3 我國CFO 勝任能力要素

本文結合前人研究成果，根據前文歸納的CFO 職能定位，將CFO 勝任能力要素分為職業知識、職業技能、職業道德和商業能力4 個方面。

3.1 職業知識

從職業知識這個方面來說，CFO 需要具備成本管理能力、財務報告分析能力、風險管理能力、預算管理能力和績效管理能力。第一是成本管理能力，在成本管理中CFO 發揮著至關重要的作用。CFO 需要全面掌握成本管理知識，建立適用的成本管理模型，并采用產出成本法、作業成本法等方法進行運營過程的優化。第二是財務報告分析能力，CFO 需要分析企業的財務報表，提供可靠的業績報告。通過PEST 分析和SWOT 分析等分析方法，深入研究環境對企業財務結果的影響。此外，CFO 還需要對供應鏈上下游的財務報告進行解讀，觀察行業趨勢，為企業的發展決策提供財務信息支持。第三是風險管理能力，CFO 需要選擇適宜的風險管控系統，降低企業的經營風險、技術風險和競爭風險。運用PEST 工具進行環境檢測，評估企業所面臨的各類風險。設計風險的緩解策略、應對策略和實施計劃，并為新興風險設置預警機制。第四是預算管理能力，CFO 應對企業財務資源進行統一規劃，制定出有效的財務計劃，提高預算的準確性和合理性。運用專業化的預測工具、新興的財務統計技術和統計學的分析方法，通過軟件工具整合企業相關部門的數據，發現關鍵的趨勢變化。第五是績效管理能力，CFO 需要根據企業自身的發展特點確定業績評估方案。采用關鍵績效指標、平衡記分卡等專業化的工具，收集、分析、評估各種差異化信息。將績效管理流程與薪酬管理體系和企業價值創造目標相聯系，為企業組織的未來轉型發展提供績效管理方面的建議。

3.2 職業技能

在職業技能方面，CFO 需要具備領導能力、創新能力、決策能力和溝通協調能力。第一是領導能力，體現在有效的財務戰略規劃、風險管理、團隊協調以及對業務決策的深遠影響。作為企業最高財務負責人，CFO 需要在財務領域展現卓越領導力，確保公司財務運營穩健。同時，CFO 還需深刻了解企業發展環境、戰略地位及發展方向，運用專業知識和強大的分析能力，為企業提供獨特見解，并監督戰略的全面實施。第二是創新能力。CFO 應在財務和業務戰略中引入新思維，推動數字化轉型，采用新技術和工具以提高效率。在團隊內部，CFO 需注重培養員工的創新意識，通過激勵措施，鼓勵員工勇于變革、樂于創新。第三是決策能力。CFO 需要基于全面的財務數據和行業洞察做出明智的財務決策，包括投資策略、資金管理、財務規劃以及對風險和回報的權衡考慮。第四是溝通協調能力。CFO 需要清晰地傳達財務信息，與其他部門緊密合作以實現共同的業務目標。有效的溝通有助于建立跨職能的合作關系，確保所有利益相關方了解財務戰略并能夠共同執行。此外，CFO 還需要有效地管理團隊，確保各個財務職能協同工作，以支持公司整體的發展。

3.3 職業道德

職業道德是CFO 職業生涯中必須切實遵守的規范，也是貫穿其工作的基本能力。職業道德涵蓋職業道德行為、抵制不道德行為以及合法合規3 個關鍵層面。首先是職業道德行為層面，要求CFO 強調組織內道德和責任文化的重要性，引領并維護道德規范，努力提升公司內的職業道德水平。在財務領域，建立誠信、廉潔的職業價值觀至關重要，要求CFO 遵守個人職業操守，保持良好的道德品質，秉持外圓內方的處事原則。其次是抵制不道德行為層面，要求CFO 建立報告機制，制定明確的道德政策，確保所有員工了解預期的行為標準，并明確不道德行為的后果。CFO 本身應成為道德行為的榜樣，通過自己的行動展示公司價值觀和職業道德標準。在發現不道德行為時，CFO 應及時采取適當的糾正和懲罰措施，以維護公司的聲譽和職業道德。最后是合法合規層面，要求CFO 嚴格遵循法律法規，謀求合法商業利益。包括拒絕腐敗行為、反對虛假造假和權力尋租，同時避免可能損害國家利益和股東權益的行為。

3.4 商業能力

在商業能力方面，CFO 需要具備環境洞察力、商業敏感度、信息系統構建能力、戰略管理能力和跨組織資源整合能力。第一是環境洞察力。CFO 需要保持對市場的敏銳洞察，突破傳統思維，優化企業管理流程，并深入分析競爭對手的商業模式，制定相應的處理方案。第二是商業敏感度，CFO 不僅需要提升業務解決能力，還需對市場發展整體態勢進行深入分析和判斷。了解行業的發展現狀，分析競爭對手的優勢與劣勢，抓住機遇，規避風險。第三是信息系統構建能力，通過技術手段如財務云、大數據計算、云端共享等工具，CFO 能夠進行數據抓取與整理，挖掘數據信息，重構數字化企業結構，并設計更科學的管理程序。同時，構建財務數據集市和財務數據倉庫，方便企業進行信息訪問和在供應鏈上進行財務數據整合。第四是戰略管理能力，CFO 需要積累戰略規劃經驗，評估企業可持續性發展的關鍵商業因素，并制定最優化的企業發展戰略和運營計劃。在戰略計劃制定過程中，CFO 需要分析企業外部環境，收集商業情報資源，評估組織發展過程中面臨的優勢、劣勢、機遇和威脅。同時，需制定應對競爭對手行為的應急方案，增強企業的競爭優勢，穩固企業的行業地位。第五是跨組織資源整合能力，CFO 應搭建與CEO 資源互享平臺，整合企業信息資源，尋找全產業鏈上的價值創造空間和機會，以實現企業資源利益最大化。

4 CFO 勝任能力框架的構建

根據前文總結的CFO 勝任能力要素，本文最終構建了基于勝任能力要素的CFO 勝任能力框架，如圖1 所示。

圖1 我國CFO 勝任能力框架

在CFO 勝任能力框架中，職業知識、職業技能、職業道德和商業能力等各個要素層面之間存在內在邏輯關系，各自發揮著不同的作用。第一，職業知識扮演著基礎性的角色。成本管理、財務報告分析、風險管理、預算管理和績效管理等知識構成CFO 專業素養的基礎。這些知識領域為CFO 提供了對財務運作的全面認知，使其能夠有效地分析、規劃和評估公司的財務狀況。第二，職業技能在實際操作中具有重要意義。領導能力、創新能力、決策能力、溝通協調能力和學習能力等技能使CFO 能夠在日常管理和戰略決策中更好地發揮作用。這些技能不僅支持CFO 在團隊中的領導地位，還推動著組織創新和決策效果的提升。第三，職業道德是整個框架的基石。CFO 的職業道德涵蓋了職業道德行為、抵制不道德行為以及合法合規。這確保了CFO 在財務管理和決策中遵循道德規范，維護組織的聲譽，同時合法經營。第四，商業能力是CFO應對外部環境和推動企業戰略發展的關鍵。環境洞察、商業敏感度、信息系統構建、戰略管理和跨組織資源整合等使CFO 能夠更好地應對市場變化，制定戰略規劃，并有效整合公司資源以實現最大化利益。

5 CFO 勝任能力框架推廣應用的建議

5.1 推動我國會計制度準則完善

推動我國會計制度準則完善可從政府指導規劃、企業學習落實兩個方面入手。

首先是政府指導規劃。政府相關部門應從宏觀角度出發，明確會計事業改革的總目標和財務體系建設的具體措施。在供給側結構性改革和經濟轉型的大背景下，政府需要提出清晰的指導思想和基本原則，推動會計政策的整體規劃和全面設計。根據不同地區的經濟發展差異，采取差異化的CFO 人才培養工作，全面貫徹地方CFO 人才發展規劃。此外，應在會計人員從業法規中加強對CFO 能力框架的職業道德內容的相關規定，以提升CFO 整體職業素養。

其次是企業學習落實。企業會計管理部門可主動適應政治環境的變化，邀請財經界知名專家和學者進行政策文件的講解，引導全體會計工作人員深入學習。通過建立知識共享平臺，推動企業內部的信息溝通與共享。企業CFO 應緊密關注會計政策的動態變化，對企業財務模式進行靈活探索，推動形成現代化財務工作新局面。

5.2 深化CFO 人才評價體系

數智時代對傳統CFO 職業提出了新的挑戰，為適應這一環境變化，有必要深化CFO 人才評價體系。為此可從以下3個層面入手。首先是注重戰略決策能力，優化評價標準流程。會計專業職稱評審委員會應對傳統評價體系進行分組重構，結合CFO 勝任能力框架中的具體要求，重點在決策、溝通、領導等軟技能方面進行評估。精簡評價步驟，提高評價效率，并將CFO 的評價標準與培養途徑緊密聯系。其次是堅持評價從嚴，重視綜合素質。專業化的CFO 評價工作者應為會計評價工作進行深度把關，注重品德、能力、業績等方面的評價，建立以綜合素質為主要標準的評價體系。最后是注重職業道德，構建誠信評價體系。通過推動誠信評價，建立健康的會計道德氛圍，為培養高水平CFO 人才提供有力支持。

5.3 構建CFO 會計培訓體系

在構建CFO 會計培訓體系的過程中，需要深入規劃CFO 的繼續教育課程體系，以適應國家經濟發展對高端會計人才的需求。為此可從3 個方面入手。首先是強調財務智能化技術培訓，提升CFO 的勝任能力。繼續教育應以模塊化培訓為基礎，覆蓋新興數字技術的培訓，強調財務數據處理技術，并將數智技術應用于實際財務領域工作中，包括財務區塊鏈、會計云計算、財務共享中心等方面的知識和技術培訓。其次是構建案例導向的培訓課程，培養CFO 的實際操作能力和解決問題能力。當前CFO 繼續教育課程體系中缺乏以案例為導向的系統性培訓，建議基于商業能力的各項要素，開發以本土企業經營和管理內容為素材的新型課程，從而更好地滿足CFO 對高質量本土案例的培訓需求。最后是會計組織提供會計人才交流平臺?？梢酝ㄟ^組織圓桌會議、學術論壇、交流報告等形式，召集業內優秀的CFO 進行深度交流。有助于促進財務戰略思想的多樣化交流學習，深化CFO 的各項勝任能力。通過這樣的交流平臺，企業CFO 能夠共同探討財務戰略，推動企業在新時代的可持續發展。