個稅改革背景下事業單位稅收籌劃

雷學敏

（郴州市蘇仙區民政局，湖南 郴州 423000）

0 引言

個人所得稅的改革，反映出我國對稅收政策的重視，促使完善稅收政策建設。個稅改革背景下，對事業單位稅收籌劃工作提出較高的要求，事業單位應根據國家政策，在合法合理的前提下做好稅收籌劃工作，降低單位稅收支出的同時，為事業單位進一步發展提供支撐。

1 個稅改革在事業單位稅收籌劃中的作用

1.1 促使稅收籌劃人才隊伍建設

個稅改革的實施，要求事業單位做好政策的落實與稅收管理工作，執行自身社會責任的同時，促使社會和諧發展。為了將個稅改革應用在實踐中，稅收籌劃人員會主動學習改革后的個人所得稅內容，通過系統地學習與實踐，提升自身的工作能力，為稅收籌劃工作開展提供理論、實踐方面的支持[1]。這樣一來，可以提高事業單位稅收籌劃人才隊伍建設效果，為事業單位可持續發展提供動力。

1.2 促使完善稅收籌劃體系建設

個稅改革的目的，是降低個人納稅的壓力，增加人民群眾的收入。為適應我國稅收政策，事業單位應根據自身情況，對單位當下執行的稅收體系進行完善，將個稅改革內容納入單位稅收籌劃中，使事業單位建立符合時代發展特點、經濟建設特點的稅收籌劃方案，以此推動事業單位稅收管理改革發展。在完善稅收籌劃體系的支持下，減少稅收風險，維護事業單位運行的穩定。

2 事業單位業稅收籌劃的必要性

稅收籌劃是事業單位管理的有效手段，通過稅務籌劃方法與技能的運用，可以提升事業單位內部管理效果，能夠為事業單位可持續發展提供支持。事業單位稅收籌劃工作的必要性，主要體現在以下方面：①維護事業單位合法權益。事業單位作為我國經濟組成部分，應遵守國家的稅法要求，通過依法納稅的方式履行自身的責任與義務。稅收籌劃工作的實施，不僅可以保證事業單位的合法權益，同時可以維護國家市場秩序，促使我國經濟健康發展。②降低涉稅風險。在我國稅制改革背景下，稅務政策、法律制度逐漸完善，對各個行業約束力度也隨之增加。為適應新的稅務環境，降低企業稅務支持，需要做好稅收籌劃工作，結合事業單位實際情況，采用適合的方式進行稅務管理，提升企業稅務管理能力的同時，降低涉稅風險。事業單位稅務籌劃過程中，應以國家稅務政策為指導思想，對單位內部經營管理活動、人力資源配置等進行綜合全面的分析，基于此制定稅收籌劃計劃，以達到節稅、延遲繳稅的目標。

3 個稅改革下事業單位稅收籌劃問題

3.1 管理體系有待完善

事業單位稅收管理制度的建設，實現對稅收籌劃行為、稅收工作流程、人員職責等方面的規范，促使稅收籌劃工作有秩序的進行。稅收管理制度主要包含管理職權、管理制度、管理形式，通過對事業單位中稅收籌劃工作的管理，以此各個環節流程，防止出現稅收籌劃風險。個稅改革背景下，事業單位稅收管理人員應提升自身規劃工作意識，認真執行國家的稅收政策，以保證單位運行的合法性。實際工作中，出現以下問題：①部分工作人員對稅收管理職責認識不到位，存在濫用職權、推卸責任等方面的問題，不能真正解決事業單位稅收管理方面的問題。②缺乏明確的管理形式。事業單位稅收管理工作中出現職權分化的情況，不能為稅收管理形式實施提供指導思想[2]。造成這一問題的主要原因，就是缺乏健全完善管理制度的支持，不能約束工作人員的行為，為事業單位可持續發展提供支撐。③監督管理不到位。事業單位稅收籌劃工作水平，關系到事業單位經營管理質量與服務水平。上級部門應按照相關的規定進行監督管理工作，提升事業單位規范化工作意識。實際工作中，發現上級單位對稅收管理部門監督管理停留在表面，不能保證此項工作實施效果。

3.2 稅收籌劃意識薄弱

事業單位稅收籌劃工作比較煩瑣，涉及單位內部各個部門、所有的員工，需要稅收籌劃人員為此項工作開展付出較多的時間、精力，以保證籌劃工作的科學性。部分事業單位沒有意識到稅收籌劃的意義，忽略對稅收籌劃管理制度、稅收籌劃部門建設，使事業單位的稅收籌劃工作出現形式化的情況[3]。具體如下：①由于事業單位稅收籌劃意識薄弱，所以將稅收籌劃與財務管理工作銜接在一起，并要求財務人員進行稅收籌劃工作。由于財務人員對稅收籌劃相關知識的理解、學習有限，因此無法保證稅收籌劃工作的效果。②部分事業單位雖然建立獨立的水稅收籌劃部門，但是因為管理主體責任意識與稅收籌劃積極性不高，所以影響稅收籌劃的知識，無法為事業單位提供良好的發展環境。

3.3 稅收籌劃隊伍建設水平低下

個稅改革背景下，稅務籌劃人員應掌握原有個稅、改革后個稅之間的差異，基于事業單位內部經營管理情況與國家稅務制度，進行稅收籌劃，以此推動事業單位經營管理工作順利進行。事業單位中部分稅收籌劃人員在崗位工作中出現一些問題，影響稅務管理工作效果。首先，部分稅收籌劃人員自主學習意識較差，很少主動學習國家新的稅收政策，仍將舊的稅收政策作為稅收籌劃的依據，不能保證稅務工作效果，影響后續工作實施效果。其次，部分稅收籌劃人員的專業能力難以滿足工作要求，不能為事業單位高質量稅收籌劃工作開展提供支撐，稅收籌劃工作十分復雜，從業人員應具備多個方面的知識與技能，結合單位稅務管理情況進行相應的工作[4]。由于工作人員的業務能力有限，所以不能保證稅收籌劃工作的科學性，影響事業單位稅收工作效果。

4 個稅改革下事業單位稅收籌劃實施對策

4.1 完善稅收管理體系

稅收籌劃工作實施的基礎，是稅收管理制度體系，通過相關制度的規范、指引，實現對單位內部所有稅收工作的管理，促使事業單位稅收籌劃工作規范化運行。針對事業單位稅收管理體系不完善的問題，可以從以下方面入手：①基于單位所得稅，對所得稅取得收入的時間、方式、計算方法進行優化與控制，通過科學籌劃的方式，到達節稅、減稅的目的。為提升所得稅籌劃效果，稅務籌劃人員應該對改革后的個人所得稅進行深入分析，了解該政策對所得稅繳稅納稅的要求，并根據此稅收籌劃相關內容開展工作，以此提升稅務管理效果。②確定負責稅收管理人員的責任與工作內容，強化稅收管理人員的使命感，使其主動落實管理制度，完成稅收籌劃工作。立足稅收管理人員責任意識薄弱的問題，建立稅收籌劃管理制度，確定管理主體的職責，并組織管理主體參與規章制度的學習活動，使其在潛移默化中形成稅收籌劃意識。同時，為保障稅收籌劃效果，針對稅收籌劃崗位責任制度，建立績效考核制度與獎懲制度，利用配套的管理制度，實現對稅收管理人員的全過程管理，為高質量稅務工作開展提供保障。③建立溝通協調機制，要求管理部門、財務部門、業務部門積極參與稅收籌劃中，為工作人員提供真實有效的數據信息，促使高質量稅收籌劃工作開展。稅收籌劃工作中，工作人員會利用信息交流、資源共享的方式，獲取各個部門運行中產生的數據，了解員工工資、部門工作情況[5]。溝通協調機制的建設，可以提升各個部門人員信息互動意識，降低稅收籌劃人員工作壓力，提升稅收管理效果。④建立監督管理機制，對稅收籌劃管理制度、稅收籌劃工作人員等進行監督管理，為個稅改革內容、稅收管理制度落地提供保障。監督管理機制的建設，有效避免形式化、流程化的問題出現，對提升事業單位稅務管理工作效果具有積極作用。針對稅收籌劃中常見的問題，發揮內部審計的作用，對單位稅收籌劃工作進行全方位的監管，優化單位稅收籌劃管理效果。

4.2 樹立稅收籌劃意識

稅收籌劃，是降低稅務風險，提升事業單位稅務管理水平的一種舉措。為發揮稅收籌劃的作用，促使事業單位健康發展，應提升對稅收籌劃的重視，并結合事業單位經營管理情況，選擇適合方法開展工作，為事業單位可持續發展提供保障[6]。首先，提升管理人員對稅收籌劃工作的重視，為推動稅務管理工作開展提供保障。事業單位中管理人員是落實各項規章制度，強化相關人員稅務籌劃工作意識的關鍵。具體操作中，組織針對管理人員的學習活動，將個稅改革內容、國家最新出臺的政策等作為主要內容，使管理人員在學習中形成稅務管理意識。與此同時，發揮管理人員的帶頭作用，要求管理人員根據國家要求繳納個人所得稅，主動完成上級部門的要求，維護國家的和諧與穩定。其次，日常工作中，事業單位稅務管理人員應主動與稅務部門溝通，獲取與個人所得稅、征收等有關的政策，通過稅務部門的解讀深化對稅務政策的理解，為針對性會計核算與稅收籌劃工作開展提供支持。同時，還應按照新會計準則要求開展工作，做好核算成本、收入工作，防止在后續工作中出現資源浪費的問題。再次，稅收籌劃執行中，應密切關注國家陸續出臺的政策，了解國家稅收政策要求，并及時調整單位內部的稅收籌劃方案，為解決稅收籌劃問題提供保障。這一工作十分重要，是規范事業單位稅收管理模式，提升事業單位社會責任意識的重要媒介。我國政府部門會不定期出臺一些稅收政策，為各個行業稅務工作開展指明方向。通過對國家政策的不斷學習，有效避免事業單位稅務籌劃執行不合理的問題，對提升事業單位內部管理效果具有積極作用[7]。最后，面向事業單位內部進行稅收籌劃宣傳工作，將稅收籌劃工作實施的必要性、實施的價值呈現出來，為基層員工了解個人所得稅、單位稅收籌劃工作提供保障。若是事業單位員工對稅務籌劃工作存在抵觸情緒，會影響個人所得稅的籌劃與執行，無法減輕員工的納稅壓力。宣傳活動的實施，可以使員工了解個人所得稅對自身的影響，在宣傳中形成主動配合稅收籌劃人員，落實相關的政策，促使事業單位稅務管理工作開展。

4.3 加強稅收籌劃人員建設

稅收籌劃人員隊伍的建設，是提升事業單位稅務籌劃工作水平，促使事業單位可持續發展的關鍵因素。

首先，成立專門的稅收籌劃部門，促使稅收籌劃工作規范化運行。針對稅收籌劃崗位設計不合理的問題，事業單位可以成立專門的部門，確定這一工作的主要負責人，明確稅收籌劃崗位內容，為高質量稅收籌劃工作開展提供保障。確定部門后，做好人才引進工作，要求工作人員具備一定的能力，通過專業知識與技能的運用，推動后續工作有序進行。

其次，做好稅務籌劃人員隊伍的培訓。作為一名優秀的稅務籌劃人員，應該具備良好的職業道德、專業知識技術、邏輯分析、業務理解、溝通交流、團隊管理、風險控制、戰略管理等能力。為解決稅務籌劃人員業務能力薄弱的問題，事業單位可以組織專項培訓活動，為事業單位稅務籌劃人員提供多元化的知識，使其在學習中形成稅務籌劃能力。同時，還應該將國家政策作為稅務籌劃工作的核心，將國家最新出臺的政策作為培訓內容，夯實稅務籌劃人員的職業素養與業務能力，使其在學習中形成全面發展意識。如某事業單位針對稅收籌劃人員，圍繞納稅籌劃中的干貨點及稅務優化專題進行培訓活動，活動中邀請各大院校和多家稅局特聘講師進行指導授課。通過大量案例詳細分析，引導學員掌握納稅籌劃的基本技巧，并具體運用到單位日常經營管理的各個環節，幫助單位節約納稅成本，從源頭規避風險，使事業單位經營籌劃更合理、更有效率[8]。同時，為了提升稅收籌劃人員專業素質，就納稅籌劃與風險平衡相關財稅問題進行交流，專家從稅種特點、稅收優惠、業務類型等角度幫助參與培訓人員形成可落地的工作思維體系，進一步提升參與人員的納稅籌劃與風險平衡的技能水平。

最后，做好人才引進工作，充實稅收籌劃人員隊伍。稅收籌劃工作具有持續性的特點，會根據時代的發展，提高對從業人員的要求。稅務籌劃工作的實施，不僅彌補事業單位中原有工作人員業務上的不足，同時可以帶動事業單位更好地發展。實際工作中，事業單位應堅持公開、公平、公正的原則，面向社會進行人才招聘，選擇具備稅務知識或者技能的人員，為事業單位發展提供新鮮的血液。同時，還應組織崗前培訓活動，使新入職的稅收籌劃人員了解自身的工作，為落實國家政策、稅收籌劃方案做好鋪墊。

5 結語

總而言之，稅收籌劃的實施，為事業單位稅收籌劃體系建設提供保障，提升單位內部稅務籌劃人員的專業能力。為了解決單位稅務籌劃中存在的種種問題，應提升事業單位對稅收籌劃工作的重視，并做好稅收籌劃人員隊伍的建設工作，利用完善的管理制度，規范稅收籌劃行為與流程，解決事業單位稅務問題，提升單位經營管理效益。