基于國有企業收購房產土地的稅務籌劃及風險防控的分析

【作者簡介】汪筱笑（1990-），女，安徽黃山人，會計師，研究方向：財務會計。

【摘? 要】在社會主義市場經濟體制不斷完善的背景下，國有企業收購房產土地已成為其擴張和資源整合的重要手段。論文基于國有企業收購房產土地開展稅務籌劃的風險，從建立健全稅務籌劃管理制度、強化內部控制與審計、完善會計信息系統3個維度探討了稅務籌劃風險的預防和控制策略，旨在實現國有企業在收購房產土地過程中的稅務優化，降低企業稅負，提高企業經濟效益，進一步為我國國有企業改革貢獻力量。

【關鍵詞】國有企業；稅務籌劃；風險防控；管理制度

【中圖分類號】F275；F812.42；F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2024）01-0185-03

1 引言

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，國有企業作為國民經濟的重要支柱，其發展壯大對于國家經濟的穩定增長具有重要意義。然而，國有企業在進行房產土地收購過程中面臨著諸多稅務籌劃及風險防控問題。在此過程中，開展稅務籌劃及風險防控工作對于降低企業成本、提高經濟效益具有重要意義[1]?；诖吮尘跋?，本文旨在對基于國有企業收購房產土地的稅務籌劃及風險防控展開深入分析與研究。首先，本文將概述國有企業收購房產土地開展稅務籌劃的意義，分析稅務籌劃及風險防控在國有企業收購房產土地過程中的重要性。繼而，本文將詳細介紹國有企業收購房產土地開展稅務籌劃的風險，包括稅收政策變化和調整、過程管理風險、會計信息系統不完善等，并針對性提出具體的風險防控措施。以期通過本文的研究，助力國有企業更好地理解和把握稅收政策，提高稅務籌劃能力，降低稅務風險，從而為國有企業在房地產市場的投資和擴張提供有力支持。

2 國有企業收購房產土地開展稅務籌劃的意義

在當前的經濟環境下，國有企業作為國民經濟的重要支柱，其收購房產土地的行為不僅涉及企業的資產結構調整，也牽涉大量的稅務問題。稅務籌劃對于國有企業來說具有重要的戰略意義和經濟價值。首先，科學的稅務籌劃能夠協助國有企業減輕稅負，提升經濟收益。在購置房產土地過程中，國有企業可以通過增值稅發票管理，合法地抵扣進項稅額，以有效減輕稅收負擔。同時，運用增值稅相關政策的靈活性實現稅收遞延，進而降低稅務成本，增加實際收益[2]。其次，通過稅務籌劃，國有企業能夠利用不同稅基與稅率的差異來減輕稅負，發揮稅收的引導作用，優化資金配置，從而推動產業結構的優化升級，明確資本運作的方向。再次，稅務規劃能夠優化國有企業的資本結構，增強融資效能。購置房產土地過程中，合理應用稅務籌劃可以優化資本結構，降低財務風險，提高融資效率，為企業擴張提供資金保障。最后，稅務籌劃有助于國有企業規避稅務風險，提高合規性。通過稅務籌劃，國有企業能夠深入了解稅法規定，避免因稅務問題引發的法律風險，提升企業的合規水平。綜上所述，稅務籌劃在國有企業購置房產土地過程中的運用，不僅有助于提升經濟效益和資本結構優化，而且能夠增強企業合規性，防范稅務風險，對國有企業具有深遠的現實意義和戰略價值。

3 國有企業收購房產土地開展稅務籌劃的風險

3.1 稅收政策變化和調整

在國有企業收購房產土地開展稅務籌劃的過程中，稅收政策變化和調整帶來的風險是一個不容忽視的問題。首先，稅法的復雜性和多變性使得稅收籌劃本身就具有一定的風險。我國稅收政策體系龐大、稅種繁多、稅法規定復雜，這使得稅收籌劃過程中需要考慮的因素眾多，籌劃方案的設計和實施難度較大。其次，稅收籌劃是一項長期性的工作，需要在稅法允許的范圍內進行。然而我國稅法在不斷地修訂和完善，稅法的變動可能會使得原本合法的稅收籌劃方案變得不再適用，甚至違反稅法規定。一旦稅收籌劃方案與稅法規定相悖，國有企業將面臨補稅、罰款、滯納金等風險，甚至可能承擔刑事責任。舉例來說，若國有企業收購房產土地時享受了一定的稅收優惠政策，而政策到期后未能及時調整籌劃方案，企業將面臨較高的稅負壓力。

此外，稅收籌劃人員在制定稅收籌劃方案時需要充分了解和掌握稅收政策的具體內容和操作細節。然而稅收政策的解讀和運用往往具有一定的彈性，不同的稅務機關可能會有不同的理解和執行標準。因此，稅收籌劃方案在實施過程中可能會受到稅務機關的質疑和挑戰，導致籌劃效果大打折扣，甚至引發稅務糾紛。為降低這一風險，國有企業在開展稅收籌劃時應充分與稅務機關溝通，了解其執法口徑和態度，確保稅收籌劃方案的合規性。

3.2 過程管理風險

在國有企業進行房產土地收購過程中，稅務籌劃是極其關鍵的一環，而其中過程管理風險尤其值得關注。這種風險主要圍繞兩個核心問題展開：一是審計制度的缺失；二是其他部門在稅務籌劃上的被動態度。

一方面，審計制度的不完善會導致國企稅務籌劃面臨重大風險。在收購房產土地過程中，若缺乏有效的審計機制，稅務籌劃的執行情況將難以受到及時且有效地監控與評價，從而導致潛在問題的隱蔽性。一旦發生稅務籌劃的失誤或違規行為，國有企業不僅可能遭受經濟損失，還可能面臨聲譽受損的風險。因此，建立并完善一套全面的稅務籌劃審計制度以對整個稅務籌劃流程進行嚴格的監督與審查，是國有企業控制稅務籌劃風險的關鍵所在。

另一方面，國有企業中其他部門在稅務籌劃上的不主動也是風險的來源之一。稅務籌劃工作涉及眾多部門，需要各個部門協同配合以提供有關稅務籌劃所需的各種資料和數據。但在實際操作中，由于不同部門對稅務籌劃的認識和重視程度不一，可能會導致所需的關鍵資料和數據不能被及時提供，這不僅降低了稅務籌劃的準確性，還可能使企業無法充分利用稅收優惠政策，從而增加不必要的稅收負擔。

3.3 會計信息系統不完善

在國有企業收購房產土地開展稅務籌劃的過程中，必須對財務會計信息系統的建設予以高度關注，并采取有效措施加以強化。然而，實踐中部分國企的會計信息系統存在不足，這不僅對穩定有序的生產經營活動構成威脅，也削弱了稅務籌劃工作的支持力度，從而增加了風險暴露的可能。在會計信息系統存在缺陷的情況下，國企在進行稅務籌劃時可能無法有效獲取或處理財務數據，這直接影響到籌劃的科學性和合理性。稅務籌劃本質上建立在準確的信息基礎之上，缺乏高效的信息系統支持，決策過程可能建立在錯誤的數據之上，從而導致籌劃失敗或風險增加。

此外，不健全的會計信息系統還可能引起信息泄露或不當處理，增加企業財務安全的隱患。稅務籌劃往往涉及大量的財務和商業機密信息，一旦信息泄露可能會對企業競爭優勢造成損害，甚至引發法律責任。同時，會計信息系統的不完善還可能加劇運營風險。稅務籌劃需要與企業的整體運營緊密結合，如果信息系統無法提供實時準確的財務數據，將影響企業的日常運營決策，進而可能對企業的長期發展產生負面影響。

4 防控國有企業收購房產土地的稅務籌劃風險的策略

4.1 建立健全稅務籌劃管理制度

在當前的經濟環境下，國有企業面臨的稅務籌劃管理挑戰日益增加，尤其是在收購房產土地的過程中，稅務籌劃風險防控顯得尤為重要。建立健全稅務籌劃管理制度成為確保國有企業能夠有效應對稅收政策變化引發的風險，實現稅務籌劃目標的關鍵。因此，國有企業應采取一系列策略以確保稅務籌劃工作的順利進行。

首先，國有企業應運用科學方法對稅收政策的潛在變動趨勢進行預判。工作人員應持續跟蹤國家稅收政策的最新發展，實時且快速把握稅收政策的最新動向變化，致力于有效防范由稅收政策變動帶來的風險。同時，應全方位分析國內外市場走勢、經濟狀況以及現行稅收政策的執行效果等多重因素，進而對政策的宏觀調整作出精準的預測分析。

其次，國有企業應采取多元化的稅收籌劃手段降低對單一稅收籌劃方案的依賴。在稅收籌劃方案設計過程中，充分考慮不同稅種、稅率、優惠政策等因素，以制定多套備選方案，當稅收政策發生變化時，企業可以迅速調整籌劃方案，降低稅收風險。

再次，設立專門的稅收籌劃風險評估小組，定期對稅收籌劃方案進行風險評估。評估內容包括以下幾點：①政策風險：評估稅收政策變化對企業收購活動的影響，包括政策變動可能導致的稅收成本增加、優惠政策取消等；②法律風險：分析稅收籌劃方案是否符合國家稅收法律法規的要求，確?；I劃方案的合法性；③操作風險：評估稅收籌劃方案在實際操作中可能遇到的問題，如稅收征管部門對籌劃方案的理解和執行差異等；④成本風險：分析稅收籌劃方案實施過程中可能產生的額外成本，如稅收籌劃咨詢費用、稅務代理費用等；⑤信譽風險：評估稅收籌劃方案對企業聲譽的影響，避免因稅收籌劃不當而損害企業形象。

通過風險評估，及時發現并解決稅收籌劃過程中的問題，確?；I劃方案的有效性和合規性。

最后，國有企業應當對自身的發展規劃進行靈活的調整。在制定好中長期的規劃之后，可以將其分解為一系列短期目標，從而更好地適應稅收政策的變動，有效降低潛在的風險。在規劃調整過程中，國有企業應密切關注稅收政策變化，確保稅務籌劃方案的靈活性，以便在稅收政策調整時能夠迅速做出反應。

總之，建立健全稅務籌劃管理制度是國有企業應對稅收政策變化引發的風險，實現稅務籌劃目標的關鍵。

4.2 強化內部控制與審計

強化內部控制與審計是確保國有企業收購房產土地的稅務籌劃及風險防控工作順利進行的重要環節。內部控制是指企業為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對經營活動進行有效的組織、協調、指導和監督的過程。審計則是對企業的財務報表、內部控制和運營效果進行獨立、客觀的評價，以確保信息的真實性和可靠性。為了確保國有企業收購房產土地的稅務籌劃及風險防控工作取得實效，下文將從以下兩個方面探討強化內部控制與審計的具體做法：

一方面，完善內部控制體系。首先，國有企業應根據收購房產土地的稅務籌劃及風險防控需求，明確內部控制目標，確保稅務籌劃方案的合理性、合法性和有效性。其次，國有企業應制定完善的內部控制制度，包括稅務籌劃、財務報告、資產管理、合同管理等方面的規定，確保各項業務活動有章可循。再次，應設立專門的內控機構，負責組織、協調、指導和監督內部控制工作的開展，確保內部控制制度得到有效執行。最后，加強內控培訓，提高員工對內部控制的認識和重視程度，確保內控理念深入人心。

另一方面，加強審計監督。首先，國有企業應制定完善的審計制度，明確審計范圍、審計程序、審計方法和審計標準，確保審計工作有序開展。其次，應加強審計隊伍建設，選拔具有專業素質和職業操守的人員擔任審計工作，提高審計質量。應定期對收購房產土地的稅務籌劃及風險防控工作進行審計，發現問題及時整改，防止風險累積。最后，國有企業應充分利用審計結果，對存在的問題進行整改，完善內部控制制度，提高稅務籌劃及風險防控水平。在此過程中，應遵循以下原則：①獨立性原則。審計工作應保持獨立，不受其他部門或個人的干擾，確保審計結果的客觀性和公正性。②全面性原則。審計工作應全面覆蓋收購房產土地的稅務籌劃及風險防控工作的各個環節，確保審計結果的完整性。③及時性原則。審計工作應及時開展，發現問題及時整改，防止風險擴大。④持續性原則。審計工作應持續進行，定期對稅務籌劃及風險防控工作進行審查，確保內部控制制度的持續有效性。⑤透明性原則。審計結果應及時公開，提高審計工作的透明度，便于接受社會監督。⑥責任追究原則。對審計過程中發現的問題，應明確責任主體，嚴肅追究責任，確保內部控制制度的嚴肅性。

4.3 完善會計信息系統

國有企業在執行房產及土地購買的稅務策略規劃時，為有效管理和降低稅務策略規劃中可能遭遇的風險，需進一步健全自身的會計信息系統。旨在保障所提供的財務信息具備高度的準確性與時效性，從而在稅務策略制定過程中企業能夠基于可靠的財務數據作出更加合理和明智的選擇。

首先，國有企業應注重提高會計信息系統的信息化水平，利用現代信息技術手段提高數據處理的效率和質量。例如，通過引入ERP系統實現財務、采購、庫存等模塊的集成，確保數據在企業內部各部門間的高效流通。同時，利用大數據、人工智能等技術手段對海量會計信息進行挖掘和分析，為企業提供更為精準的決策依據。其次，國有企業應建立一套完整的會計核算體系，確保所有與收購房產土地相關的經濟業務都能得到準確、及時的記錄。這包括對土地、房產的購置成本、折舊、攤銷等進行詳細核算，以便于在稅務籌劃過程中提供有力的數據支持。再次，國有企業需加強對會計信息的分析和利用，通過定期編制財務報表對收購房產土地所涉及的成本、收益、稅收等方面進行全面評估，有助于企業及時發現潛在稅務風險，并采取相應措施進行調整。同時，通過對歷史數據的分析，企業可以預測未來的稅務負擔，從而制定更為合理的稅務籌劃方案。最后，國有企業還需加強會計信息系統的安全防護，確保數據在傳輸、存儲過程中的安全性。這包括對會計信息系統進行定期維護和升級，提高系統抵御外部攻擊的能力；加強對內部員工的培訓和監督，防止因人為操作失誤導致的數據泄露?？傊?，完善會計信息系統是防控國有企業收購房產土地稅務籌劃風險的關鍵。企業應從多個方面入手，提高會計信息系統的完整性、準確性、信息化水平、安全性，確保稅務籌劃的合規性和有效性，以有效防控收購房產土地過程中的稅務風險，實現可持續發展。

5 結語

綜上所述，國有企業在進行房產土地收購的稅務籌劃時，應全面認識到潛在的風險與挑戰并主動采取措施加以應對。面對稅務籌劃中可能出現的稅收政策變動風險、操作過程管理風險以及會計信息系統不完善等方面的風險，國有企業必須制定一系列防范措施以保障稅務籌劃的合法性與實效性。具體措施包括完善稅務籌劃管理體系、加強內部控制與審計工作、優化會計信息系統。此外，還需跟蹤稅收政策的最新動向，提高稅務籌劃人員的專業技能，并與稅務機關保持密切的溝通協作，為國有企業房產土地收購項目的稅務籌劃提供牢固支持。這樣在多變的經濟環境中，國有企業可以確保稅務籌劃的順暢進行，同時平衡經濟效益和社會責任。

【參考文獻】

【1】姚俊華.房地產開發企業稅務籌劃策略研究[J].中國產經，2023（24）：98-100.

【2】曹小峰.生產企業的稅務風險成因及防范[J].納稅，2023，17（34）：28-30.