履行內部審計職責 助力國資國企健康發展

蘭芳 吳福林 聶國萍

國有企業是國家經濟的重要支柱、國民經濟的命脈，內部審計在推動國有企業高質量發展中發揮著重要作用。樟樹市高度重視內部審計工作，督促國有企業成立內審領導機構和辦事機構，對單位經濟活動、財務收支、內部控制、風險管理實施及時監督和客觀評價，提出審計建議，促進問題整改。樟樹市國資中心是負責該市國有資產監督管理機構，自2022年初成立黨委審計委員會，設立相應內部審計機構以來，堅持“治已病、防未病”審計工作目標，緊扣國資國企工作目標任務，履行好內審監督職責，實行多維監管。兩年來，圍繞財務收支、項目建設、資產管理、內控制度等開展審計項目18個，通過審計，共發現各類問題89個，提出審計意見和建議65條，隨著問題的整改落實，卓有成效地促進了企業經營管理。樟樹市國企內部審計蓬勃開展，井然有序，成果斐然，得到當地政府及國家審計機關的充分肯定，為該市國資國企健康運行和提質增效貢獻了審計力量。

一、健全內部審計機制是確保內審有效實施的首要前提

一是建立和完善內部審計制度。國資國企風險防范是關鍵。樟樹市成立國資中心黨委審計委員會、國投集團黨委審計委員會，建立雙重內審機制，上下聯動開展日常審計工作，實現內審監督全過程、全方位、全覆蓋。制定《樟樹市屬國有企業內部審計管理辦法》《樟樹市屬國有企業資金全過程監督管理實施辦法》等審計監管內部控制制度，明確內審的目標、范圍、程序、方法和責任，確保內審工作的規范化和制度化。二是規范和創新內審工作流程。在樟樹市國資中心黨委審計委員會的領導下，制定各項審計制度和規范，以國家審計規范為基礎，創新內部審計流程。圍繞市委市政府中心工作，結合審計機關審計項目計劃，立足國資國企實際情況，科學制定全年內部審計工作計劃，并以紅頭文件下發，實行審計計劃公開。進一步規范工作流程，黨委會審定審計報告等審計事項形成了必需步驟，凡是審計重大事項國資中心黨委都經集體研究決定，黨委會時常聽取審計工作匯報，把關審計材料，提出具有針對性的指導意見，強調審計時效性，提高審計效能，降低審計風險。三是構建和實行聯動審計機制。國資國企經濟活動的多樣性，決定了審計對象的多維和復雜，樟樹國資內部審計工作除本單位人員參與外，還邀請市審計局業務人員、國投集團內審機構人員及其他部門專業人員共同參與內審任務，使內部審計與國家審計緊密結合，優化了審計組人員專業知識結構，形成聯動合力共同應對審計項目的各種疑難雜癥，提高內部審計工作質量。內部審計報告報國資中心黨委的同時，一并抄送市審計局和駐單位紀檢組，做到審計聯動、成果共享，增加國資國企內部審計的立體維度。

二、強化審計力量是完成內審項目實施的基本保障

一是聘請審計顧問，引導專業人才。依規按程序聘請具有豐富審計經驗的審計顧問，與法律顧問、金融顧問共同構筑內部監管防線。落實《樟樹市招才引智“新五條”實施辦法》，配套住房保障、社會保障、子女入學、配偶就業等多項政策待遇全面落地，做到“引得進、留得住、有發展”。該市國資國企系統已引進高層次專業人才碩士11人，擁有財務、審計、法律、經濟等專業人員27名。二是統籌調配人員，挖掘內部潛力。樟樹市國資中心在職干部年齡結構偏輕，學歷均為本科以上，思維活躍、善于學習，通過教育引導和多措并舉，激勵年輕干部參與審計，爭做內審工作的行家里手，從撰寫審計通知書、深入現場審計，到撰寫審計報告、跟蹤問題整改，每個參審人員勤奮努力、篤行實干。國資中心年輕干部人人參與審計，已成為國資中心的工作常態。三是加強業務培訓，提升審計能力。利用“國資國企系統學以致用大課堂”，定期邀請黨校、高校名師、教授，審計專家等，圍繞審計業務、財務知識、法律法規等進行專題授課，學習相關專業知識、審計方法和審計現場操作技巧等，通過理論學習、以老帶新、業務培訓、實戰訓練、人才引進等多種方式，提升了內部審計人員的專業素養和綜合能力。四是注重總結經驗，分享內審成果。重視內審工作做法提煉總結及成果的宣傳和分享，鼓勵審計干部積極梳理工作典型經驗，組稿投送江西國資等媒體平臺，實時宣傳樟樹國資國企內審經驗和成果，擴大內審工作影響力。

三、落實審計整改是提高內審監督質效的關鍵環節

一是實現審計維度全覆蓋。樟樹市國資內審對象分機關和企業兩部分，機關內審對象包括國資中心機關財務及其管理的下屬機構，每年安排一次審計。國企內審對象主要是財務收支、項目建設、資產管理、企業內部指標考評、管理層履職、企業改革、內控制度及其他專項等多維事項，每五年覆蓋一次。建立市國資中心與市國投集團雙重內審機制，上下聯動開展日常審計工作，實現內審監督全過程、全方位、全覆蓋。二是緊盯審計整改回頭看。審計問題整改工作做得如何，關乎整個項目審計成敗。為進一步驗證問題整改是否徹底，年初進行的第一個審計項目就是對上年審計項目查出問題整改情況進行回頭看，現場驗證問題整改情況，并收集整改佐證材料，確保全部問題整改到位。從后續審計整改工作看，各被審計項目單位態度端正，積極整改，落實和推動審計成果轉化，建章立制，達到應有審計成效。三是及時歸納問題促整改。對審計發現問題進行歸納匯總，以印發正式文件的形式下發各企業或以會議形式進行通報，要求各單位對標對表，舉一反三，做好各自工作，杜絕此類問題的再次發生，達到審計舉一反三的效果。四是實行內審考核強掛鉤。將審計結果納入企業年度考核，與企業負責人評先評優掛鉤，并建立完善的內審結果落實機制，對審計發現的問題及時整改和處理，并以此為突破口、補短板、強弱項，進一步完善企業內部各項管理制度，建立規范化管理的長效機制，保障企業的穩健運營和有序發展。

四、未來的思考和展望

兩年的內部審計歷程，既有陽光明媚，也伴隨風雨兼程。一路走來，揮灑著樟樹國資審計人員的辛勞和汗水，有成功，亦存在缺陷與不足。如何進一步發揮內審作用，提高內審質量效益，切實筑牢“第一道防線”，值得我們思考。

1.加強黨的全面領導。國有企業要建立并落實黨的審計委員會制度及內審工作領導小組制度，主要負責人應當直接領導內部審計工作，把加強黨的領導落實到審計計劃、審計實施、結果報告、整改問責等內部審計全過程。要建立健全重大事項報告制度，定期研究、部署和檢查內部審計工作，聽取內部審計工作匯報，及時審批年度審計工作計劃和審計工作報告。

2.堅持完善內審制度。繼續按現行審計制度和做法一如既往科學做好審計計劃及審計實施，堅持把握中心、質量優先、穩中求進。積極跟隨國家審計工作安排，使內部審計與國家審計深度融合。拓展審計深度和廣度，運用審計專報形式，促進審計成果充分運用，最大限度發揮內部審計成效。

3.強化自身業務技能。內部審計是一項專業性和實踐性很強的工作，是國家審計體系的重要組成部分，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，內部審計未來要從嚴從細從實上下功夫，加強自身理論及業務學習，不斷掌握提高審計工作質量和效率方法，提高內部審計能力水平。

4.注重部門協作聯動。結合工作實際，加強與地、市審計機關、派駐紀檢組、內審辦等部門的協作，優化審計組人員專業知識結構，形成聯動合力共同應對審計項目的各種疑難雜癥，建立信息共享、聯系交流、監督協同等3個機制，對問題線索聯商、信訪聯辦、案件聯查，提高內審工作的綜合性和全面性。

5.嚴守審計工作紀律。內部審計人員要牢固樹立“有為有位”的理念，嚴守政治紀律和政治規矩，恪守審計“八不準”工作紀律和“四嚴禁”工作要求，依法依規審計，始終做到查真相、說真話、報實情，練就敢于擔當的職業精神和扎實過硬的專業能力。

6.持續督促審計整改。堅持依法審計，對被審計國企單位宣傳貫徹落實好審計查出問題整改工作，及時發現各類違紀違規行為并予以整改到位，使每個審計項目有始有終，開花結果，為加強國資國企內部管理，促進企業提質增效，發揮積極作用。

（作者單位：宜春市審計局）