企業財務內控管理制度建設問題及解決辦法

摘??要：文章針對企業財務內控管理制度建設問題及解決辦法進行探討，首先要明確企業財務內控管理制度的概念以及財務內控管理制度在企業發展中的重要作用，然后分析了企業財務內控管理制度建設中現存問題，并重點對企業財務內控管理制度建設中的關鍵點進行分析，提出了相應的解決辦法，希望能為有關人士提供幫助。

關鍵詞：企業財務；內部控制；管理制度；制度建設

中圖分類號：F275??????文獻標識碼：A???文章編號：1005-6432（2024）011-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.11.040

1??引言

在激勵競爭的市場環境下，企業所需面臨的發展壓力也越來越大，為滿足現代化運營和可持續發展的需求，企業必須要加強財務內控管理制度的建設工作，并將其全程貫徹于現代化運營和可持續發展中。經實踐證明，這不僅是企業有效提高整體管理水平的重要基礎，也是企業在新時期獲得長久發展的必然選擇。但與此同時，受到各方面因素的影響，企業在建設財務內控管理制度的過程中，也存在著很多不能忽視的問題和阻礙，因此，企業及時采取有針對性的解決措施是非常必要的，這樣才能充分發揮內控管理的作用，進而為企業發展創造更加安全良好的環境。

2??企業財務內控管理制度及其特征

2.1??企業財務內控管理的概念

財務內控簡單來講，就是現代化企業為優化管理結構、增強管理水平而采取的一種手段，是企業充分調動內部各方面因素的有力舉措。相比較傳統的企業內控管理模式而言，結合企業自身情況以及先進理論制定的管理模式，更具監管力度強和權責劃分清晰的優勢，可以有效規避企業財務風險。

2.2??企業財務內控管理制度的主要特征

企業財務內控制度的第一個特征為經常性。企業在實施財務內控管理的過程中，最重視的內容往往是對內部各項業務流程的嚴格管控，并針對財務、人事和運營部門進行經常性的考核，從而實現對各業務部門具體工作情況和內控實施情況的全面掌握。

企業財務內控制度的第二個特征為全面性。財務內控管理制度在實施過程中，通常會覆蓋經營、管理及生產的全部流程，同時還會涉及到企業各項工作和業務開展過程中涉及到的所有資金，如資金籌集與回收、產品生產與銷售等都和財務內控管理間都有著密切的聯系。

企業財務內控制度的第三個特征為關聯性。任何企業的部門都只能做到相互獨立而并非絕對獨立，部門間必定會因為某項業務而產生往來，所以，企業在某項業務或活動展開的過程中，某部門財務內控管理制度落實的效果，將會在一定程度上影響到其他部門和其他業務財務內控管理執行的效果。

3??財務內控管理制度在企業發展中的重要作用

3.1??促進企業整體的管理水平提升

企業內部控制制度的完善程度，實際上也直接反映了企業管理水平，企業若想增強內外部整體的管理水平，建設完善的財務內控管理制度就必須要提上日程。實踐證明，這樣一方面能幫助企業達成經濟效益最大化的目的，另一方面也能使企業更合理地對資產進行優化，并使資產消耗合理降低。另外，若能確保財務內控管理制度全方位的貫徹落實，就能使資產利用效率獲得有效提升，在使企業掌握更加真實可靠信息的基礎上，吸引更多投資并擴大運營規模，進而構建起“持續完善財務內控制度-增強財務內控執行力”的良好循環。

3.2??為企業資金安全提供保障

資金是企業生存和發展的命脈所在，企業通過建立與完善財務資產內控管理制度，對內部各類資產與其他資金來源展開綜合性管理是非常必要的，從而以確保企業資產與資金完整為前提，為企業健康發展提供牢固支撐。具體來講，企業在實施財務內控管理制度后，能使資產處理流程和使用步驟更具規范性，且將不同管理責任合理分配到不同部門，也能讓企業部門與全體員工在工作中互相牽制、互相幫助，進一步加強對資產管理保護和監督，使企業日常生產與經營活動能正常的有序進行。

3.3??促進企業更好地規避運營風險

隨著國內市場經濟大環境的逐漸改善，我國各行各業的企業都迎來了無數的發展機遇，但與此同時，也蘊藏著不能忽略的重大風險和巨大挑戰。所以，企業應從根本上積極落實財務內控管理制度，確保以財務風險為主的各種經營風險，能被及時發現并采取解決措施，為企業長久生存和順利發展保駕護航。

4??企業財務內控管理制度建設中現存的主要問題

4.1??未能建立正確的財務內控觀念

在當下經濟市場環境的影響以及利益驅動下，我國很多企業在經營內控的過程中，都存在過于重視經濟活動管理和效益創造的情況，其并沒有意識到完善內控體系對于企業長遠發展的重要性，對財務內控管理也沒有正確的認知，導致內控經營管理制度的關鍵作用被嚴重抹殺。雖然有部分企業能明確意識到財務內控管理對于內部制度建設的意義，卻普遍存在著人治大于制治的問題，導致財務內控工作只浮于表面，企業整體都仍與持續經營及健康發展的最終目的相距甚遠，無法滿足企業在新時期向現代化轉型、并通過增強綜合管理力來創造更大效益的需求。

4.2??缺少健全的財務內控管理體系

企業若想建設科學完善的財務內控管理制度，就必須要以財務內控管理體系的建立為前提，同時這也是財務內控及其執行情況監督能有序展開的重要基礎，進而為企業各項工作和業務活動的展開提供更大的推動力量。但實際上，就我國目前的大多數企業來講，其現行的財務內控管理體系都是存在一定漏洞和缺陷的，導致其不僅無法為日常的財務內控工作提供應有的依據，相關工作人員也容易因為沒有嚴格的監督出現工作懈怠甚至貪污腐敗的問題，這對于員工本身以及企業發展來講無疑都是非常不利的。

以發展歷史已經超200年的巴林銀行為例，此銀行無論是規模還是能力，在上世紀末期都已經達到英國銀行領域的頂端水平，但其卻在1992年之后的兩年里，因為將日本大阪及新加坡交易所之間合作展開的日經指數期貨套期對沖和債券買賣活動，交給新加坡的總經理Lesson，致使銀行累積虧損金額大于10億美元，直接導致其在事故被發現后的次年破產，最終淪為被荷蘭ING收購的地步。通過對相關調查資料的分析其實不難發現，巴林銀行之所以沒能迅速發現Lesson的問題，是因為銀行高級管理人員，對新加坡的業務不夠了解，即使兩年間曾發現過公司賬目上存在超過5000英鎊的差額，但因為缺少有針對性的財務內控管理制度，且執行過程不夠嚴格，導致很容易就被Lesson隱瞞過去。若是進行更加深入的分析，也能發現財務內控職責劃分機制的缺失也是導致造成嚴重后果的重要原因，作為巴林新加坡分行的交易員與結算員，Lesson擁有存款與其他文件偽造的大量機會，來達成隱瞞期貨交易損失的目的，從而引發最終不可收拾的一系列問題。

4.3??財務內控的流程設計不夠合理

除部門財務內控流程始終非常繁雜的企業之外，部分企業雖然已經對財務內部控制體系展開了全面重構，但在實施于實際經營發展中之后，卻常發現和企業實際的經營管理需求不符，以及不能忽視的形式化問題。在企業財務內部控制和管理流程嚴重不合理的情況下，即使相關制度的科學性和健全性有所保證，也無法發揮出全部的良好效果。

4.4??內部控制評價機制有待完善

評價機制是企業在財務內控管理制度落實后，獲得合理、精準作用與效果反饋的重要途徑，但大多數企業在財務內控管理制度的建設與革新中，都并不重視創建相關的評價制度與體系，導致財務內控管理制度中存在的問題不能及時發現并處理，進而影響到后續工作的正常展開，降低企業的經濟效益甚至阻礙企業的健康發展。還有個別企業現行的評價體系不夠健全，如缺少科學的評價內容，只將為企業作出的經濟貢獻作為唯一指標，卻忽略了財務內控管理制度更多元的積極影響和正向作用，再加上評價不夠全面且主觀性很強，導致評價的準確度根本無法得到保證。

4.5??對財務內控風險評價的重視程度不足

企業財務內控管理最關鍵的環節之一就是信息統籌，這能幫助管理者掌握更加真實完整的財務信息，并作出最有利于企業長遠發展的正確決策。但若是在財務內控制度建設中，企業未能通過建立風險評價機制以起到輔助作用，就極易造成信息丟失或者嚴重失真的問題，在這種問題經常出現且難以及時發現并解決的情況下，會使企業處于極度不安全的境地里。換言之，如果沒有完善的財務風險管理制度和評價流程，企業在信息辨識中是沒有任何前提保障的，一旦出現不可控制的風險，將會為企業帶來難以處理甚至無法處理的巨大風險。

以日本最著名的百貨公司之一“八佰伴”為例，20世紀90年代是其發展最迅猛的時期，在全球16個國家所擁有的百貨公司數量已經超過400個，但這樣一家可以稱為傳奇的企業，卻因為負債額高達1，613億日元，于1997年9月宣布破產。經過對相關資料的調查分析可以了解到，導致八佰伴破產的原因主要有兩個，一是其對非核心業務經營風險的估計偏差嚴重，在企業規模迅速擴張的過程中，逐漸脫離開百貨與超市這種根本性的業務范圍，將大部分資源投入到食品加工、飲食以及娛樂等輔業中。二是八佰伴的財務內控管理制度落實中，缺乏合理規范的風險評價機制，導致其未能真正意識到業務擴張會帶來的風險；再加上八佰伴在進入中國內地市場后，恰巧遇上國家實施宏觀調控，其為了避免已投入的資金受損，選擇利用信貸來維持擴張，但遠低于預期的回報和由于擴張而不斷增加的資金需求，致使八佰伴陷入難以自拔的困境。

4.6??財務內控管理人才過于稀缺

企業財務內控管理制度建設本身難度和復雜性就比較大，所涉及的工作種類和內容也比較繁雜，所以若想確保財務內控管理制度能充分發揮其關鍵作用，企業就必須對相關人員的專業性與綜合素養提出較高的要求。但現如今，仍有一些企業在規模和自身條件的限制下，選擇用相對較少的薪酬，聘用專業性和責任心都比較差的財務人員，還有部分企業將多種財務內控管理工作，都交由會計人員和財務人員，在日常工作中采取的也是由他們自行制定的各項制度，內控水平無法提升也是必然的。

5??企業財務內控管理制度建設中的關鍵點

5.1??建立對財務內控管理制度建設重要性的正確認知

企業應對內部全體管理人員和基層員工展開大力的培訓和宣傳，以達成促進財務內控管理制度順利建設以及確保財務內控管理制度全面貫徹的目的。具體來講，企業首先應針對高級管理人員定期組織開展交流培訓活動，使他們能通過相互交流或專題的培訓講座，建立并鞏固對財務內控的正確認知，進而在財務內控實施過程中以身作則，為員工做好榜樣與表率。其次，企業可采取宣傳或創建企業文化的方式，并要求各部門每周或半個月開一次，以“由于缺失財務內控管理制度，為員工和企業帶來嚴重后果”為主題的案例學習會，使全體員工都能在潛移默化中，明確財務內控管理制度建設的重要意義，并增強在實際工作中的風險辨別能力。

5.2??構建健全的財務內控管理體系

首先，企業的人力資源部門應綜合考慮企業具體情況，對各部門現有的崗位數量和人力資源進行重新配置，在盡可能避免資源閑置或浪費情況的同時，保證每位員工都能被分配到最合適的崗位上，從而以員工發展潛力的充分挖掘為前提，達成優化企業財務管理以及內控考核制度環境的目的。其次，財務內控管理制度建設要形成體系，使制度能在企業經營管理中的每個經營環節貫徹落實，且此過程中企業必須嚴格遵循職責分離的原則，將采購、儲存、銷售、資金、研發以及擔保等全部劃入財務內控的范疇里，確保各項經營業務或經濟活動展開的全程均處于可控制范圍中。再次，企業需針對財務內控管理制度建設的具體情況，建立專門的監督小組，在針對各項內控措施的推進程度展開動態化考核之后，通過定期出具的監督報告對財務內控管理制度建設中現存的問題進行分析，并在發現隱患后應在第一時間調整處理，使財務內控機制能更具適用性和價值。最后，企業還應創建反舞弊機制，公開統一的舉報電話和電子郵箱地址等，且舉報者可以選擇匿名；鼓勵各級員工積極投訴、解法、檢具內部的各種違規、違反職業道德以及損害企業利益的行為，并根據情節不同給予舉報人獎勵。

5.3??注重更新與簡化財務內控流程

企業可以從以下兩方面入手，設計并優化財務內控管理流程。首先，企業需綜合考慮自身的生產規模、經營戰略、風險管理情況以及發展目標等，設計科學的財務內部控制管理目標，在刪除不必要程序及合并程序后，再對各個內控要點進行深化。其次，由于財務內控管理流程與企業生產經營活動關系密切，所以在更新并簡化內控流程時，企業應先確保對財務內容和生產經營各項關鍵點的掌握，再將其有機結合到一起，在最大程度上確保財務內控流程的合理性。

5.4??保證財務內控評價機制的完善性

企業財會管控最主要的特性之一就是長效性，所以通常情況下，企業將建設完成的財務內控制度真正運行到財務運營管理實踐中較長時間后，才能確定其是否與企業實際相適合，才能明確其是否是完善的，哪里有問題和弊端需要改正。此時相應評價機制的建立就顯得尤為重要，對財務內控動態的監控與及時的評價，能幫助企業在相對更短周期內，有依據對財務內控機制進行調整，使可能產生的風險盡可能被消除。創建財務內控管理機制評估指標體系也是很重要的，除經濟效益外，員工工作效率、企業環境以及發展情況等都可以作為評價指標，從而更全面的了解制度的應用效果。

5.5??加大全面建設風險評估體系的力度

財務內控管理制度建設和風險評估間存在的緊密關系是絕對不可分割的，所以，企業應將經營戰略和發展目標作為前提，創建科學有效的風險評估體系，進而有依據的對財務信息進行不定期的抽查和檢測，評估可能出現的風險后并對風險來源展開分析和匯總。這樣一來，企業就可以在第一時間采取風險規避措施，并降低由風險帶來的災害以及財務損失；一般情況下，財務內控管理制度在建設的準備時期即應進行風險預測，為后續制度實施過程中風險的規避奠定更牢固的基石。

5.6??組建一支高素質的財務內控管理隊伍

企業一方面需對內部的現有人員進行整合，定期為他們提供專業財務內控管理培訓的機會，使他們能通過對先進管理理念與技術手段系統性的學習，有效提升財務專業技能。另一方面，企業也可設置相對優厚的薪酬待遇，吸引擁有較強財務內控能力以及豐富管理經驗的高素質優秀人才前來就職，同時為其有針對性的分配崗位，盡可能發揮他們的智力優勢，為財務內控管理制度建設創造更有利的條件。

除此之外，企業還應注重加大相關考核激勵機制建設的力度，在由考核結果直接決定員工切身利益的基礎上，鼓勵員工積極自主學習掌握以大數據分析和云計算技術等為例的先進科學技術，并運用于財務內控管理的信息化建設中。企業可以利用專業的平臺系統，做好各項財務信息數據自動化的整理與存儲工作，如此各類信息再次查找與使用也很便利，能為企業制定正確決策提供更全面和精確的參考，是財務內控管理制度建設中不可缺失的一環。

6??結語

綜上所述，作為現代化企業正常運營中內部管理不可缺少的重要支撐，企業財務內控管理也有著極強的復雜性和系統性，若是能保證財務內控管理制度的全面落實和管控工作的效率與質量，那么將能為企業健康發展帶來極大的積極影響。由此可見，企業結合財務內控管理制度中現存的問題，制定并落實科學有效的應對策略已勢在必行，這也是幫助企業優化內外部環境的必要途徑。

參考文獻：

[1]馬宏.互聯網下企業內部控制財務問題研究[J].財會學習，2016（7）：88-89.

[2]何蘭英.企業財務內部控制問題研究[J].中國集體經濟，2018（16）：59-61.

[3]劉偉.企業財務內部控制的優化措施分析[J].投資與創業，2018（8）：99-101.

[4]張凱.企業財務內控管理的目標與實施策略[J].企業改革與管理，2018（17）：100-103.

[5]謝云瓊.淺析企業財務內部控制存在的問題[J].現代經濟信息，2017（15）：57-59.

[6]周亞瓊.企業財務管理與風險控制措施分析[J].首席財務官，2018（17）：10-13.

[作者簡介]孫偉（1993—），男，漢族，黑龍江海倫人，本科，中級會計師，研究方向：內控管理。