基于一體化融合的公立醫院預算績效管理體系構建*

褚 琦 丘雄江 伍賢杏

1.廣西醫科大學第一附屬醫院 廣西 南寧；2.廣西壯族自治區生殖醫院 廣西 南寧

一、引言

隨著新醫改不斷推進，公立醫院作為醫療衛生體系的重要組成部分，需要不斷完善預算績效管理體系。公立醫院預算績效管理是指公立醫院為了完成戰略目標，聯動預算目標與績效目標，將所有收支納入管理范圍，將預算管理與績效管理相結合，開展事前績效評估、績效目標管理、績效運行監控、績效評價及績效評價結果應用等活動。

目前，公立醫院普遍存在預算績效管理意識不強、績效目標設置不合理、績效指標設置不健全等問題，需要構建科學合理、符合行業特點的預算績效管理體系。公立醫院需要認真分析預算績效管理現狀，完善工作流程，促進公立醫院可持續發展。

二、公立醫院預算績效管理存在的問題

1.宏觀層面

黨的十八大以來，我國持續深化預算績效管理改革，陸續印發了《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》等一系列政策文件，到2022年各級行政事業單位基本建立了全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系。

多個省份在國家相關政策文件的指導下，出臺了預算績效管理的相關規章制度，制定了一系列管理辦法，不斷推進各項預算績效管理工作。部分公立醫院沒有結合實際情況，制定具有針對性的預算績效管理制度，績效指標體系不完善，導致預算績效管理流于形式。

從宏觀層面來看，預算績效管理的宏觀政策有待完善，仍然缺乏具體的操作指引，導致預算績效管理難以落實；在工作實踐中，普遍存在“重考核、輕論證”“重結果、輕過程”“重定性指標、輕定量指標”等問題，影響了預算績效管理工作順利開展。

2.微觀層面

第一，從預算績效管理的工作環境來看，部分公立醫院經過多年探索，雖然建設了比較完善的工作環境，能夠支持預算績效管理工作順利開展，但是仍然存在制度體系和組織結構不完善的情況。

第二，預算管理與績效管理的融合基礎比較薄弱。目前，部分公立醫院仍然存在預算管理與績效管理的融合思路不清晰的情況，缺乏有效的實施路徑，導致績效指標不合理，預算績效管理流程不完善。

第三，績效目標設置不合理，績效評價結果的客觀性較差。部分公立醫院沒有結合戰略目標，設置合理的績效目標，績效評價標準不明確，導致績效評價存在較大的隨意性，影響了績效評價結果的客觀性。

第四，預算績效管理的信息化水平不高。部分公立醫院不重視預算績效管理的信息化建設工作，難以實現信息共享，導致工作效率不高。

三、構建一體化融合路徑的思路

公立醫院需要落實相關政策文件要求，將預算管理與績效管理相結合，構建一體化融合路徑，完善預算績效管理的制度體系、組織結構、工作流程、工作規范，在預算管理的全過程中融入績效管理理念，明確預算績效管理流程。公立醫院構建一體化融合路徑，關鍵在于結合戰略目標，建立預算目標與績效目標的聯動機制，加強預算執行和績效運行監控，開展預算考核和績效評價。具體而言，主要包括建立融合框架、完善工作環境、確定實施路徑等內容。

1.建立融合框架

（1）全方位。公立醫院加強預算績效管理，需要從內部管理制度、崗位設置、權責關系劃分、工作機制建立等方面，不斷完善相關的工作流程，提高工作效率。

（2）全過程。公立醫院加強預算績效管理，需要對各項工作流程進行嚴格管理，在事前、事中、事后等階段分別采取工作措施，加強全過程管理，促進預算績效管理落實。

（3）全覆蓋。公立醫院加強預算績效管理，需要覆蓋所有部門、所有崗位、所有資金和所有業務，避免出現管理盲區，提高預算績效管理的完善性。

2.完善工作環境

（1）完善預算績效管理的組織結構。公立醫院需要根據預算績效管理的相關要求，建立完善的組織結構，層層落實預算績效管理責任。

第一，公立醫院需要建立預算績效管理委員會，全面負責預算績效管理工作，充分發揮預算績效管理委員會在工作規劃、流程優化、溝通交流、管理決策等方面的積極作用。

第二，公立醫院需要成立預算績效管理辦公室，負責預算績效管理的日常工作，加強各部門之間的聯系，不斷完善工作方案，督促各項工作落實。

第三，公立醫院的各部門需要積極參與預算績效管理，定期開展培訓活動，增強工作人員的預算績效管理意識，提高工作人員的綜合素質。同時，明確各部門負責人的預算績效管理職責，落實責任制，避免出現問題時互相推諉。

（2）完善預算績效管理制度。在目前的預算管理制度基礎上，公立醫院需要對制度內容、工作流程、崗位設置等進行細化。

在制度內容方面，公立醫院需要明確事前績效評估、績效目標管理、績效運行監控、績效評價、績效評價結果應用等環節的具體要求。

在工作流程方面，公立醫院需要以績效目標為指引，對每一項工作流程進行梳理，加強全過程管理。

在崗位設置方面，公立醫院需要明確崗位職責、人員安排等內容，建立責任制，促進預算績效管理落實。

（3）加強信息化建設。公立醫院需要信息化建設，建立完善的預算績效管理系統，將各項工作流程嵌入其中，不斷提高工作效率。

公立醫院需要將預算績效管理系統與財務管理系統、資產管理系統、人力資源管理系統、醫療管理系統等相結合，統一數據口徑，為管理決策和項目實施提供支持。

公立醫院需要加強培訓，幫助工作人員熟練掌握預算績效管理系統的使用方法，從而順利開展各項工作。

3.確定實施路徑

（1）加強事前績效評估。公立醫院需要對項目的立項必要性、資金投入的經濟性、工作方案的可行性、預算安排的合理性、預算支出的有效性進行全面評估，優化資源配置，提高資金使用效率。

（2）設置合理的績效目標。公立醫院在設置績效目標時，需要將績效目標與戰略目標、預算目標相結合，明確整體績效目標、部門績效目標和項目績效目標。同時，公立醫院需要對績效目標進行嚴格審核，對績效目標的相關性、完整性、適當性、可行性、規范性進行深入分析，保證績效目標的合理性。

公立醫院在預算績效管理過程中，需要對績效目標的完成情況進行跟蹤管理，及時發現和糾正偏離績效目標的行為。

（3）加強項目庫建設。為了順利實施預算績效管理，公立醫院需要加強項目庫建設，保證項目的可行性。公立醫院需要對所有項目進行嚴格論證，只有通過論證的項目才能納入項目庫。

按支出類型可以將項目分為費用類項目和資本類項目。費用類項目包括公立醫院日常開展的經濟業務；資本類項目包括由信息化建設、設備購置、基建工程等形成資產的項目。

公立醫院的各部門在提交項目時，需要提供完整的資料，包括項目可行性論證報告、項目實施方案、績效目標、預算方案等。公立醫院需要對相關資料進行審核，提出相關意見。

公立醫院需要按照輕重緩急，對項目庫中的項目進行排序，優先安排緊急項目和重大項目，提高資金使用效率。

（4）完善績效指標體系。公立醫院需要參照上級主管部門和財政部門發布的績效指標模板，建立完善的績效指標體系，為預算績效管理提供支持。

為了分析各項績效指標與預算工作的結合程度，公立醫院可以制作并發放調查問卷。調查問卷可以從醫療質量、運營效率、可持續發展、滿意度四個維度，設置相應的問題和選項。公立醫院需要參考調研結果，將結合程度較高的績效指標納入績效指標體系。

在醫療質量維度，公立醫院可以設置門診人次、出院人次、轉出患者人次等績效指標。

在運營效率維度，公立醫院可以設置醫療服務收入占比、門診收入占比、萬元收入的成本支出、人員支出占業務支出的比重、醫療費用增長率等績效指標。

在可持續發展維度，公立醫院可以設置教學經費投入、人均科研經費、科研成果轉化率等績效指標。

在滿意度維度，公立醫院可以設置患者滿意度、醫護人員滿意度等績效指標。

（5）加強績效運行監控。公立醫院需要加強績效運行監控，促進預算績效管理落實。公立醫院可以通過運用預算績效管理系統，及時收集各方面的信息，對績效目標和績效指標的完成情況進行跟蹤管理，從而加強績效運行監控。

公立醫院需要落實責任制，明確各部門和各崗位的工作職責。對于預算績效管理過程中出現的各種問題，公立醫院需要明確相關部門和崗位的責任，并督促整改。對于整改不到位的部門，公立醫院可以進行通報批評。

（6）積極應用績效評價結果?？冃гu價結果應用是預算績效管理的重要環節，公立醫院需要積極應用績效評價結果，發揮預算績效管理的積極作用。

公立醫院可以將績效評價結果與部門績效掛鉤，從而調動工作人員的積極性。同時，將績效評價結果納入人力資源管理體系，公立醫院在崗位調整時需要參考績效評價結果。公立醫院在安排下一年度預算時，應該將績效評價結果作為重要依據。

四、公立醫院預算績效管理的完善措施

1.宏觀層面的政策建議

第一，上級主管部門和財政部門可以出臺預算績效管理的實施細則，幫助公立醫院編制工作手冊，從而更好地實施預算績效管理。

第二，完善預算績效管理的各項標準，特別是數據標準，推進信息化建設，實現數據互聯互通。

2.微觀層面的應用建議

第一，公立醫院需要不斷完善制度體系、工作流程和組織結構，增強預算績效管理意識，營造良好的工作氛圍。

第二，公立醫院需要將預算績效管理與各項業務工作相結合，避免預算績效管理與實際情況不符。

第三，公立醫院需要加強業財融合，層層分解和落實工作計劃，提高預算績效管理的精細化程度。

第四，公立醫院需要將績效運行監控與預算控制、預算監督相結合，形成管理合力。

第五，公立醫院需要加強人才隊伍建設，提高工作人員的綜合素質。

五、結語

綜上所述，預算績效管理是公立醫院內部管理的重要內容，公立醫院需要增強預算績效管理意識，加強宣傳和培訓，營造良好的工作氛圍，督促各部門積極參與預算績效管理，設置合理的績效目標和績效指標，加強項目庫建設，明確崗位職責，加強內部協調，推進信息化建設，加強績效運行監控，積極應用績效評價結果，促進預算績效管理落實。