水利工程事業單位財務管理探析

尚永祥

甘肅省景泰川電力提灌水資源利用中心 甘肅 白銀

一、水利工程事業單位財務管理面臨的問題

1.缺乏財務管理意識

2019年《政府會計制度》的制定實施，對事業單位財務會計的核算要求越來越高，對財務人員的業務素質也提出了更高要求，但目前部分水利工程事業單位財務人員的理論知識不夠，理解不透、政策制度把握不準、財務管理意識淡薄，沒有跟上電子化、信息化的腳步，財務管理電子化水平不足。一些單位的會計機構設置不健全，會計人員配備不合理，沒有充分認識到財務管理工作的重要性，導致水利行業財務管理體系與時代脫節。

2.資產管理體系不健全

水利工程事業單位中，特別是灌區點多、面廣、線長的基層單位，面臨了資產規模龐大、種類繁多、情況復雜等特點，隨著財政國有資產管理系統上線，開始實行先預算后購置、無預算不購置等模式，然而現行資產管理模式不符合單位管理實際，難以滿足資產管理要求，出現了無預算、超預算、超標準配置資產等問題，對一些按標準應當確認為資產的因其沒有預算而費用化。

大型水利工程事業單位存在更新改造設備多、渠系長等特點，容易疏忽更新改造前的資產拆除回收管理工作，不按規定程序履行資產處置報批手續，處置資產不評估、不公開，隨意變賣、擅自處置，導致拆除報廢資產流失。

單位資產管理與財務管理工作相脫節，實際資產管理與會計記賬工作相脫節。例如，部分單位資產由財務部門和后勤服務中心共同管理，缺乏相互牽制的機制，溝通不及時導致部分資產已報廢，而財務部門卻不知情，未辦理相關資產下賬手續，出現家底不清、賬實不符的現象。

3.成本控制體系不健全，節約意識不強

水利工程事業單位情況復雜，沒有成型的成本控制體系，特別是在上水高峰期，水毀現象經常發生，臨時工程等不可控因素多，超預算或無預算現象時有發生，加之過去粗放式的發展方式存在較為嚴重的資源浪費現象，導致成本管控難度高。

水利工程事業單位現行成本主要分為基本支出和項目支出，基本支出包括人員經費和公用經費，都是按照人數定崗核定經費，成本可操作性小，容易出現管理人員不注重等現象。項目支出包括工程維修等，都是?？顚Ｓ?，不存在控制成本，但由于水利行業維修存在點多、線長、面廣的特點，在實際執行中常常會忽視一些不必要的開支。

4.內部控制制度不完善，執行不到位

水利工程事業單位對內部控制認識不夠，僅停留在內部會計控制層面；部分單位缺少內控常設機構和監督機構，不能及時解決出現的問題；相關制度由于業務交叉，常出現相互矛盾的現象；內控運行與內控設計要求不一致時有發生，一些單位雖然制定了合理的內控管理制度，但卻流于形式，沒有結合自身實際，導致制度形同虛設，執行與設計脫節。

單位內部控制是過程控制，要確保內控執行到位，通過監督進行必要修正。目前部分單位由于管理體制和管理方式問題，致使內部控制監督薄弱，內審機構也沒有發揮應有作用，會計信息嚴重失真。

5.全面預算管理意識不強，重視不夠

《中共中央 國務院關于全面實施預算績效管理的意見》發布后，由于水利工程事業單位多在邊遠地區，響應速度較慢，所以多數單位還沒有制定合理的預算管理辦法，單位內部對預算編制不夠重視。例如，全面預算管理工作離不開單位內部各職能部門的配合與支持，尤其是計劃、人事、資產等部門出現相互銜接不足、造成推諉扯皮等現象；部分單位預算編制以財務部門為主，業務部門并沒有參與，出現預算編制數據失真，預算編制范圍和項目漏填、多計，預算數據銜接不上等情況，而難以實現全面預算管理。

6.績效管理體系不健全

績效管理實質上是一種過程管理，包含了績效計劃、績效實施與輔導、績效考評、績效結果反饋、績效考評結果應用等環節。當前績效管理主要側重于績效考核，僅停留在資金申報與支付層面，很少從內部管理、資金落實層面出發，沒有發揮績效管理的實際作用。在制定績效指標時，沒有與相關部門進行溝通，沒有結合單位具體情況和項目實際來制定符合單位自身的績效標準，使得績效標準與考核執行效果相脫節，績效指標流于形式。

二、水利工程事業單位財務管理應對措施

1.提高單位內部財務管理意識

隨著社會經濟的發展，水利工程在經濟方面發揮著重要作用，新政策的出臺對財務人員的要求越來越高，但單位內部往往存在現有資源浪費、重復購買、資產使用不當等現象，所以單位管理人員須緊跟政策、理解政策、以身作則，引導員工轉變傳統觀念，提高財務管理意識，將新理念融入財務管理中。同時，具體負責的財務人員要重視管理和業務方面的學習，深入了解水利行業的特殊性，具體問題具體對待，從思想上完全融入財務管理意識，進一步提高處理問題的能力。

《中華人民共和國會計法》明確規定，單位負責人是財務行為的第一責任人，因此各單位應加強對單位負責人的財務管理知識培訓，推動其重視財務管理工作，建章立制，防范風險。同時，需要全員參與財務管理工作，提高責任意識，把工作做實、做細，匯總數據才有可比性，各項指標的財務分析才能發揮應有作用。

2.建立健全資產管理體系，提高精細化管理程度

水利工程事業單位資產點多、面廣、較分散、計量難度高，需要建立標準的資產管理體系，管理層級從上到下都要高度重視，建立自上而下、全員參與的資產管理模式。根據單位現有的資產情況，嚴格按照資產配置預算的具體要求，對資產分門別類地進行全面分析，有效管理采購內容、驗收、存放和分發等方面，實現資產管理與預算管理的有效融合。

嚴格履行資產購置、調換轉移等手續，及時與上級部門溝通報批報廢資產，并按時報廢。特別是事業性質的水利工程管理單位，資產已經拆除報廢，但上級部門還未批復，導致資產賬面價值沒有及時處理，表現出資產虛列現象。這種情況下，資產管理部門在和上級部門溝通的同時，還應積極與財務部門溝通協調，將資產信息反饋至財務部門，提高資產管理效率。

優化資產管理信息系統，對資產實物進行標簽管理，即標簽須體現資產型號和資產名稱等信息。應當定期或不定期地對資產進行盤點、對賬，核實資產存量，及時更新資產信息，進行動態管理，對出現資產盤盈盤虧的應當按照財務和資產管理制度的有關規定進行處理，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符。對于已報廢資產及時上報回收，待批復后及時處置資產，按照政府非稅收入和國庫集中收繳制度的有關規定辦理，做到有據可依、有章可循，確保資產不流失。

3.強化成本管理，提高成本控制意識

健全成本核算體系，水利工程事業單位應當成立由主要領導負責的成本核算小組，其中成員由財務、計劃、人事等相關部門負責人組成，制定單位成本核算工作制度，明確各部門的職責，定期或不定期對單位成本進行匯總分析。結合單位自身情況合理確定成本核算對象，水利工程事業單位的成本主要包括人員經費、公用經費和項目支出。

人員經費由上級部門按照定崗定編核定，公用經費需要考慮實際、保證工程正常運轉、減少不必要支出，依托信息化系統夯實成本核算基礎，以原始單據為依據做好電子臺賬，將相關信息錄入信息化系統，通過數據分析得出方便快捷的成本分析結論，及時發現成本管控重點，精準加強重點環節的監管。成本核算小組應定期或不定期在單位內部進行成本管控方面的宣講，如成本管控對單位的重要性和個人工資績效息息相關等，以提高員工的成本節約意識。項目支出則是一些專項資金和基建項目，對專項內部維修等嚴把質量關，核定好單價和工程量，尋找恰當的定額制定辦法，嚴控不必要支出。例如，將工程維修養護資金，以工程維修養護定額為標準，及時編制實施方案和內容，將資金合理分解到建筑安裝工程、設備投資及安裝工程和待攤投資中，按照年份匯總計算出各單項工程維修養護費的平均值，避免各項維修費相互交叉混用。

4.完善內部控制制度，確保執行到位

單位內部各項業務活動是互相聯系、互相制約的，這就需要完善內部控制制度，做到明確分工，對不相容職務進行分離，形成相互監督、相互制約的機制；對于關鍵崗位中專業能力和道德標準不夠的員工須明確崗位職責，定期開展輪崗培訓，建立嚴格的審核檢查制度；對于“三重一大”事項應當召開會議，集體討論決定，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策；單位應當建立信息溝通制度，將內部控制相關信息在單位各管理層級、業務單位、業務環節之間進行溝通和反饋，重要信息及時傳遞至上級部門；建立激勵機制，單位應當根據自身情況建立先進的企業文化，充分發揮單位管理層及員工的積極性和主動性。

加強單位內部監督，充分發揮審計部門的督促作用。內審部門要保持其獨立性，對單位的生產經營和財務活動進行監督和評價，其中須涵蓋生產經費的落實情況、會計信息的真實性與準確性、管理人員的績效管理情況和各部門的協調能力。利用外部監督控制督促單位建立內部控制制度，同時對單位內部控制進行測試、檢查和評價，提高和完善單位內控制度，單位各部門也要積極配合外部監督審核機構，建立信息共享機制，及時糾正問題，逐步提高內控管理水平。

5.加強預算管理，提升預算質量

水利工程事業單位多是公益性的事業單位，預算應按照預算管理權限和單位設立文件（“三定”方案）規定，結合自身履職需要，調整部分科目，單位管理人員同時要緊跟時代步伐，及時調整觀念，適應新政策；在編制年度預算時，財務、人事、計劃等職能部門須同時參與，合理分析各項收入和支出，通盤考慮單位的實際情況。例如，單位部門預算支出須在滿足“三?！敝С龅那疤嵯聝炏劝才偶毙桧椖?，提高預算的可行性。

6.加強績效管理體系建設，建立事后監督評價機制

績效管理是指資金支出所達到的產出和結果，在關注投入的同時重視產出和效益。隨著各項新政策的出臺，對水利工程事業單位運用財政資金方面的要求也越來越高，但管理人員輕決算、淡績效的意識普遍存在，這就需要管理人員在單位內部大力宣講績效管理的重要性，提高員工對于績效管理的重視程度，同時在單位內部建立一套適合本單位的績效管理制度，有條件的單位也可以邀請第三方機構參與制定。

水利工程事業單位應成立績效事后評價小組，及時反饋評價結果，將執行完成情況與年初預算安排、平時工作考核、評優評先聯系起來，從而清晰反映評價效果。例如，單位負責人任組長，副組長由分管領導擔任，成員由各相關部門負責人擔任，定期督導各項目的資金執行情況，項目全部完工時，事后評價小組要進行項目績效評價，將執行中出現的問題及時匯報至副組長和成員，督促執行單位及時糾正。年終將績效評價結果與各部門業績獎罰相對應，進一步根據評價情況，合理分配下年度的預算支出，提高全員績效管理意識。

水利工程事業單位要從經濟活動和業務活動兩方面著手，建立績效監督制度，內審或內控部門要運用好信息化技術手段展開專業監督，尤其須側重于重點崗位、少數關鍵領域的專項監督。同時，還要建立相應的責任追究制度，嚴格落實績效目標要求，確保執法必嚴、違法必究。

三、結語

財務管理是一項綜合協調各部門的管理工作，在單位管理工作中扮演著十分重要的角色，可以為管理者決策提供重要依據，關系單位的長遠發展。對于目前出現的各項財務管理問題，水利工程事業單位必須加以重視，及時分析研判并找出解決辦法，實現單位效益的最大化。