關于教育核算中心內部控制的思考

吳蒙蒙

臺州市教育局 浙江·臺州

一、引言

教育核算中心作為教育領域的重要機構，統籌使用教育經費，承擔著實施教育預算統籌安排、優化預算執行業務流程、強化政府采購監管、加大基建資金統籌力度等重要任務。為了保障數據準確和可靠、規范業務流程，教育核算中心應采取有效的內部控制措施，發揮內部控制在數據統計、預測和管理方面的積極作用，為教育核算中心和整個教育體系帶來更優質、更可靠的服務。

二、教育核算中心的職能

第一，對教育預算進行統籌安排。教育核算中心根據下屬學校中長期規劃和年度工作計劃要求，對下屬學校經費、資金預算的編制和實際支出情況進行監督和控制，確保教育部門各項支出科學合理。

第二，優化預算執行流程。由教育核算中心進行統一審核及統籌，負責教育部門指標調劑業務的錄入、初審和計劃變動業務的審核，并在核定的預算總額控制范圍內根據下屬學校實際發展需求、執行進度情況等，對各單位、各項目的指標進行統籌調劑。

第三，加強政府采購監管。制定教育部門政府采購內部控制管理制度，負責管理和指導整個教育部門的政府采購業務，加大對下屬學校政府采購預算編制的審核力度，將預算績效管理貫穿政府采購全過程。

第四，統籌管理基建資金。改變按基建項目安排建設資金的模式，由教育核算中心提出資金需求，在年度預算執行過程中根據各工程項目建設進度分批申請下達預算。

三、教育核算中心內部控制的現狀

1.單位層面內部控制情況

（1）缺乏有效協作。教育核算中心內部控制建設牽頭部門與組織管理部門相分離的情況比較普遍，即內部控制建設牽頭部門一般由財務或審計部門負責，而組織部門則由單位管理部門作為主要責任方，此時，由于缺乏有效協調和合作，很難形成有效的內部控制管理體系，導致在對教育預算進行統籌安排時存在不足，往往過分關注某一業務、項目預算的支出，而對其他重要業務、項目的預算缺乏關注。

（2）組織結構不完善，內部控制評價不到位。目前，教育核算中心對內部控制評價的職責定位和責任劃分沒有明確標準，內部控制評價難以順利進行。此外，內部控制評價應該根據業務特點和風險情況確定評價重點，以保證評價準確和有效。但目前教育核算中心對內部控制評價的重點內容沒有進行充分論證和分析，在具體評價過程中不夠細化和深入，導致評價結果不準確、不全面。

（3）未建立定期輪崗制度。目前，教育核算中心并未建立完善的定期輪崗制度，未對關鍵崗位進行輪崗，如此一來，核算中心人員長期在相同的工作崗位任職，可能會形成“人員卡位”現象。長期不輪崗可能會導致個別人員的工作職責重復、過于單一，無法獲得鍛煉和掌握相關工作技能的機會，成為內部控制管理的隱患。

2.業務層面內部控制情況

（1）內部控制制度不健全。從制度建設來看，目前教育核算中心尚未建立完善的內部控制制度，內部監督和財務管理精細度不足，財務數據分析處理能力也比較差，導致跟蹤財務活動和追溯財務數據都具有一定的難度。比如，部分經濟業務制度流程設計與外部政策不一致，隨著外部政策不斷更新完善，教育核算中心未能及時對現有業務制度進行修正調整，導致在對下屬學校的預算統籌、績效評價、政府采購和資產管理等的監管過程中，也未能及時跟上最新政策的要求，頂層設計存在明顯不足。

（2）內部控制操作不規范。教育核算中心在組織架構設置過程中沒有充分考慮內部控制的需要，在授權和責任分配上存在模糊，導致在實際操作過程中職責不清。教育核算中心相對于其他單一的職能部門，存在集中核算與單一核算的明顯差異，主要承擔著對下屬學校的統籌管理、統一監管的職能。內部控制操作不規范，再加之內部控制制度不健全，就會導致部分經濟業務監管流程不完善。

四、教育核算中心內部控制的標準

1.定位

教育核算中心實施內部控制主要是為了保障財務安全、提高財務管理水平、提高教育資源配置效率和使用效益，推動教育跨越式發展。從該角度考慮，教育核算中心內部控制的標準應該滿足以下關鍵要素。

第一，內部控制應審慎和透明，應盡量顯現、公開所有的內部控制政策、方案和操作模式，以便公眾進行監督。

第二，制定的內部控制要求符合監管、法規和規章制度要求，并經過相關部門的審批。

第三，從內部控制中獲得增效，教育核算中心應根據自身業務特點和內部績效目標來量化內部控制標準，對內部控制過程進行多方位評估及調整。

第四，內部控制要結合教育核算中心的運營特點、業務規模、經營理念、管理制度、管理人員、財務報表等因素采用不同的、靈活的、對應的內部控制方法。

第五，教育核算中心的內部控制要能夠預防不當經營行為，增強決策效果，避免潛在損失，應總體增強教育核算中心的合規意識和風險預警能力，對重點領域進行重點監控。

2.方法

第一，教育核算中心應制定內部控制方案、操作措施、流程規范和責任分工制度等，確保財務活動全面、規范、透明。

第二，所有的財務活動必須由相關部門按照內部控制制度進行審核、批準和執行，并由合規部門進行跟蹤和監督，確保所有內部控制操作規范。

第三，建立信息共享機制，并在內部控制系統流程中加入預警機制，及時掌握各項信息，判斷風險情況，減少損失。

第四，加大內部審計和監管力度，及時檢查和糾正內部控制方案決策、執行和維護的方方面面，不斷更新和完善內部控制體系。

第五，信息化系統能夠大幅度增強內部控制的可靠性，教育核算中心需要在內部控制過程中建立先進信息系統以提高運行效率，為加強風險控制創造條件。

五、教育核算中心內部控制的完善措施

1.充分發揮內部控制體系的作用

教育核算中心要實施內部控制，必須充分發揮內部控制體系的作用。針對內部協作不充分的現狀，需要建立與其他部門有效協作的機制，尤其是與財務、預算、審計、政府采購等部門進行密切協作，實現各部門之間的信息共享和整合，盡可能避免重復支出和浪費。

內部控制機構應明確內部控制評價組織和內部控制評價的重點關注內容，即教育資金統籌和管理等，制定合理的預算執行指標，關注各項業務、項目的重要性，明確重點支出和管控范圍，確保預算合理安排。

建立科學合理的預算管理制度和完善的預算監測機制，對教育預算執行情況進行實時監控和分析，及時發現問題并采取相應的措施加以解決。針對政府采購監管不足的問題，可以加強對相關采購人員的培訓，增強他們的自我約束和遵守規范的意識。

在采購活動中建立完善的流程和標準，把控采購細節，提高采購效率和質量。針對內部控制評價組織缺位的問題，核算中心需要制定內部控制評價組織職責定位和責任劃分的標準，明確相關負責人和成員，確保評價組織高效運轉。

在實際的工作中，需要強化監督和問責機制，對評價結果存在問題的部門進行問責和整改，對評價工作不力的責任人進行處罰和調整，確保內部控制評價工作有效開展。同時，需要加強對評價組織成員的培訓和管理，鼓勵利用先進技術手段，提升其專業能力和服務水平。

教育核算中心應該建立定期輪崗制度，讓員工深入了解和掌握各個流程的操作細節，提高對內部控制工作的認識和理解，促進員工之間的互動和交流，同時也能規避重要崗位長期不輪換帶來的資金風險，有效提升核算中心工作的規范性。

2.健全內部控制制度

健全的制度是內部控制有效實施的基礎。為充分發揮內部控制的積極作用，教育核算中心需要構建科學合理的內部控制制度，注重強化過程管理，從關鍵環節和核心流程出發，對財務管理中可能存在的問題及時加以解決。

在制定和更新業務制度的過程中，需要注意及時同步對標現有業務制度，制定有效的變更和調整措施，確保業務流程規范和數據準確，并根據最新外部政策對不適用的舊制度或相關內容進行更新并及時發布，為各項工作提供內部管理制度依據。

為滿足教育預算的統籌安排需要，還需建立嚴格的預算編制和教育經費使用制度，確保預算編制符合財務會計制度和預算管理制度等法律法規，確保?？顚Ｓ?，防范財務風險。

針對教育資產管理，需要建立完善的教育資產管理制度，制定資產管理辦法，及時了解和掌握資產的狀態信息，確保資產安全。

3.規范內部控制流程

教育核算中心內部控制要想規范內部控制流程，需要先確定教育核算中心所有業務流程，再根據內部控制標準，對各項流程進行評估，識別風險點和控制點，并在此基礎上進行分類，消除存在的缺陷并加強風險控制，制定新的流程方案。修改后的流程應該明確每個步驟的操作程序、相關人員、授權流程等。

在預算編制階段，結合下屬學校實際情況和需求進行合理的預算安排，確保預算編制過程透明公開、合法合規，確保教育預算統籌安排有效。

在預算執行階段，建立科學有效的管理機制，確保預算使用符合法律法規和政策要求，并在預算執行過程中強化內外部協調機制，加強預算風險管理，及時掌握預算使用情況，確保預算使用的準確性和透明性，推進預算執行流程優化。

4.有效執行內部控制制度及流程

教育核算中心應建立明確的績效管理目標，建立規范的考核體系和激勵機制，將內部控制制度執行情況納入考核范圍，加強對績效數據的收集和分析，及時發現問題并加以解決，鼓勵員工積極工作。

教育核算中心應及時監督下屬學校對內部控制制度的執行情況，對不合規的行為進行處理，通過建立內部審計機制，對關鍵業務和流程進行定期審計，發現并解決問題。

教育核算中心應當建立健全統一的資產管理制度和流程，組建資產清查小組，以各校財務信息為基礎，定期對下屬學校資產進行清查盤點，并與資產臺賬記錄核對，確保核算中心賬目和學校的實際資產相吻合。下屬學校應根據教育核算中心給出的清查結果，及時查明原因，雙方共同作用才能加強教育集中核算，切實加強教育系統資產管理。

5.打造會計核算與財務管理雙重會計平臺

教育核算中心建立會計核算與財務管理雙重會計平臺，可以有效降低會計實際與財務數據的差異性。平臺建設過程中，需要充分考慮下屬學校的特點和需求，統籌規劃教育預算，合理分配各項資源。比如，建立財務稽核體系，監控財務和業務操作異動現象，第一時間進行反饋和調整，更好地發揮核算中心內部監督和財務管理職能，保障內部控制過程連續和穩定。

六、結語

綜上所述，教育行業不斷發展使得教育核算中心內部控制在保證財務信息準確和完整方面越來越重要，只有確保內部控制系統健全和科學，教育核算中心才能更好地服務于教育行業，推動行業健康發展。與此同時，隨著教育行業信息化程度不斷提高，內部控制系統也將越來越智能化、高效化。教育核算中心應進一步通過引入人工智能或其他新的技術手段，更好地管理財務數據、識別和預防風險，為教育行業可持續發展提供更有力的支持。