電力體制改革形勢下電力企業預算管理優化研究

田小輝

【摘? 要】自2015年新一輪電力體制改革以來，國內電力行業保持了高質量發展態勢，尤其是市場建設方面成果突出，增強了電力現貨市場疏導成本的作用。在此背景下，電力體制改革對電力企業的預算管理工作提出了更高的要求，以進一步增強企業的成本控制能力。然而當前電力企業的預算管理仍存在不少問題，如預算管理缺乏企業戰略指導、預算編制方法相對落后、預算管理的信息化支撐不足、預算管理的激勵效力不佳等。因此，論文從電力體制改革形勢下電力企業預算管理的價值入手，分析當前電力企業預算管理存在的問題，并提出具體的預算管理優化建議，助力電力企業管理改革。

【關鍵詞】電力體制改革；電力企業；預算管理

【中圖分類號】F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）05-0118-03

1 引言

當前，我國電力行業發展面臨一系列矛盾，尤其是市場化定價機制發育不完全，導致電力市場的資源配置機制的作用發揮不充分，節能環保目標難以實現?；诖?，2015年3月中共中央、國務院頒布了《關于進一步深化電力體制改革的若干意見》，提出重點建設“有法可依、政企分開、主體規范、交易公平、價格合理、監管有效”的電力行業市場體制。在此背景下，要求電力企業必須對標輸配電準許成本限額的思想要求，創新管理手段，規范預算管理流程，提高企業的預算集約管控能力，規范電力企業的經營活動，促進電力體制改革措施的落地。對此，本文立足于電力體制改革新形勢，探究電力企業預算管理的價值，結合電力企業預算管理的問題，提出相應的優化建議，促進電力企業實現經營效益的最大化，走上高質量發展之路。

2 電力體制改革形勢下電力企業預算管理的價值

新一輪電力體制改革的總體目標在于健全電力行業的市場體制、理順電力市場的價格形成機制，以進一步降低電力成本，并逐步打破國內電力市場壟斷的局面，逐漸有序地放開競爭性電力業務，提高能源的利用效率，促進電力市場的公平競爭，助力“十四五”規劃節能環保目標的實現。目前，新一輪電力體制改革取得了階段性成果，為我國電力產業高質量發展釋放了動力，但不容忽視的是一些矛盾仍然存在，最為顯著的是我國電力供應保障能力仍需進一步提升，電價上漲壓力仍未得到緩解，電力行業的綠色發展之路仍需進一步探索?；诖?，我國電力企業必須積極尋求新的管理方法，以降低經營成本、提高業務利潤，從而在新一輪電力體制改革中占據競爭主動地位。在電力體制改革形勢下，電力企業的預算管理工作具有重要價值，具體可以體現在以下幾個方面：

第一，實現對電力企業經營狀態的全過程監控和考核。預算管理實質上是一種目標控制管理方法，通過構建契合電力企業業務的預算監督控制體系，能夠實現對電力企業各個業務環節的全過程監控，并能夠及時收集、反饋預算計劃的執行情況，讓電力企業管理者能夠隨時掌握下屬部門的預算執行結果，確保預算執行方向的正確性，并減少資源的浪費[1]。同時，電力企業可以通過預算管理執行的考核評價，根據評價結果反饋判斷預算執行是否出現偏差，并予以及時糾正，提高電力企業的經營管理質量。第二，促進電力企業資源的優化配置。預算管理是一個系統性工作，每個工作過程都是緊密相連的，這就要求電力企業必須協調各個部門的工作，開展全面預算管理。由于電力企業的資源具有有限性，要求工作人員在編制預算總目標時，應綜合考慮企業資源狀況，對有限的資源進行合理的配置，最大限度地利用資源提高經營利潤。在此過程中，要求電力企業的預算管理人員將各個部門的工作納入編制計劃，并協調各個部門的資源和職責，化解部門工作矛盾，進一步提高部門工作效率和質量[2]。第三，有效規范電力企業的經營管理，促進年度經營目標及戰略規劃的實現。預算管理是一種現代財務管理方法，通過對電力企業經營目標和現有資源的籌劃，將經營目標分解落實到各個部門和崗位，集中電力企業的人力、財力及物力等資源，促進電力企業經營目標的實現。在此過程中，電力企業通過預算管理，能夠全過程監控自身的經營進度和資源利用情況，對各個部門經營目標的完成進度進行把控，對于一些影響進度的因素進行及時干預，規范電力企業的經營管理，降低經營風險，確保電力企業經營目標的逐步實現。

3 電力企業預算管理存在的問題

3.1 預算管理缺乏企業戰略指導

在電力體制改革下，我國有序放開了競爭性業務，行業之間的競爭愈發激烈，電力企業的預算管理工作應做出相應的改革，以適應當前的電力市場環境。然而當前國內一些電力企業對預算管理缺乏正確的認知，且缺乏企業的戰略指導，導致其編制的預算計劃不符合電力企業實際。第一，電力企業預算管理意識不強。在電力體制改革下，一些電力企業仍無法轉變思維，不能對預算管理過程予以高度重視，導致企業預算管理工作局限于財務部門，不能與其他部門形成緊密聯系，預算管理的職能無法全面發揮。第二，電力企業的預算管理與戰略目標銜接不足。在電力體制改革下，一些電力企業在預算管理工作中忽視了對戰略目標的分解，只是局限于財務指標，電力企業的預算編制與戰略目標銜接不足，極易導致電力企業的預算執行偏離戰略目標，不僅無法實現降本增效，反而會出現各種管理漏洞。

3.2 預算編制方法相對落后

在電力體制改革下，不少電力企業仍然沿用傳統的預算編制方法，不能實現對電力企業預算編制數據的全面收集與分析，導致預算編制計劃不符合電力企業實際，無法發揮預算執行的職能。具體可以從以下方面進行分析：

第一，電力企業的預算編制方法陳舊。當前，部分電力企業仍然采用增量預算法編制預算，該方法使用的前提是電力企業的各項業務收入與支出是企業所需、增加或減少預算目標合理?？梢?，電力企業使用的增量預算法側重于短期預算規劃，缺乏對電力企業經營的長遠規劃，導致其預算執行計劃缺乏長期性。尤其是電力體制改革下行業動態變化較大，電力企業采用的增量預算法忽視了這些動態信息，不能及時掌握國家政策變化，導致電力企業編制的預算計劃缺乏精準性，不能指導電力企業的經營管理，甚至可能造成經營決策失誤。第二，電力企業的預算編制彈性不足。在電力體制改革下，電力企業的預算編制方法過度看重結果，而忽視了預算執行的過程控制，無法及時對電力企業的工作進行靈活調整，導致電力企業的預算編制流于形式，并且造成了資源的浪費。同時，電力企業預算編制的周期為一年，沒有預留足夠的彈性空間，也忽視了對電力市場的調研和預測，無法滿足電力體制改革下電力企業參與競爭的需要。

3.3 預算管理的信息化支撐不足

在電力體制改革下，大多數電力企業加大了信息化建設力度，然而部分電力企業的信息化建設處于較低程度，不能實現預算管理的精益化，電力企業預算編制的數據不全面，難以適應電力體制改革下不斷變化的競爭環境。

第一，電力企業預算編制的數據不全面。在電力體制改革下，電力企業在預算編制過程中，數據通常由財務管控系統提供，但這一系統沒有實現與其他系統的協同，局限于財務部門內部工作，進而不能實現與其他部門業務數據的共享，不僅會導致電力企業的預算編制效率低下，而且極易發生預算數據的偏差，影響電力企業的經營決策。第二，電力企業預算管理的信息化程度不高。在電力體制改革下，電力企業為了提高競爭力，在信息化建設方面投入了大量資金，但目前部分電力企業的信息化系統與電力業務沒有實現有效融合，經常會出現系統漏洞，不僅不能為預算管理提供信息支持，還會導致數據安全問題，不利于電力企業預算管理的穩定開展。

3.4 預算管理的激勵效力不佳

在電力體制改革下，部分電力企業對于預算管理的激勵工作并不重視，未形成一套完整的預算管理考評機制，無法激發員工工作的積極性，導致電力企業的預算管理未能實現精細化。

第一，電力企業的預算激勵不完善。在電力體制改革下，一些電力企業雖然意識到了預算管理的重要性，但沒有結合電力行業的內外部環境進行預算管理改革，也沒有建立與之相匹配的預算激勵制度，導致企業預算管理工作仍停留在形式上，沒有落實到電力企業的各個業務環節。同時，結合電力企業預算管理工作的實際情況發現，雖然一些企業發布了激勵措施，但多側重于物質激勵，并不重視精神激勵，不能最大限度地挖掘員工工作的潛能。第二，電力企業的預算考評機制缺乏。在電力體制改革下，電力企業的預算考評機制普遍將重點放在了預算計劃的完成情況，不能充分考慮預算支出的合理性，也不能考量成本控制的影響因素，導致預算管理陷入被動，喪失了預算管理的真正價值。

4 電力體制改革形勢下電力企業預算管理的優化建議

4.1 確定基于戰略導向的預算管理目標

第一，電力企業應深化全體人員的預算管理意識，將預算管理與企業文化掛鉤，鼓勵電力企業全體員工參與預算管理，明晰每個員工的預算管理職責，使其積極配合企業的預算管理工作，提高電力企業預算編制的合理合規性。第二，確立戰略預算管理目標。在電力體制改革形勢下，電力企業應充分分析自身的戰略目標，并以戰略為導向進行預算管理目標的分解。不同部門的戰略職責不同，確立的預算目標也應有所差異，從而將目標落實到各個部門及崗位上，提高員工對預算的認可度，并愿意努力達成預算目標[3]。第三，夯實電力企業預算管理的制度基礎。在電力體制改革形勢下，電力企業針對電力行業市場的變化，應高度重視預算管理制度建設，規范電力企業的預算管理流程，減少資源的浪費，降低經營風險。

4.2 優化全面預算編制方法

在電力體制改革形勢下，電力企業預算編制方法的選擇，應充分考慮電力市場和政策的變化，采取多種預算編制方法組合的形式，強化各個部門針對業務的溝通與協作，確保電力企業的預算編制能夠滿足電力體制改革和參與市場競爭的彈性需求。

第一，組合多種預算編制方法。在電力體制改革形勢下，電力企業針對不同的業務類型，應選擇不同的預算編制方法，以實現成本效益的最大化。例如，當電力企業業務量穩定時，可選擇靜態預算編制方法；當業務量不穩定時，可以將零基預算法和滾動預算法相結合，此方法能夠不考慮電力企業業務量前期的變動，而是根據電力企業實際收入與支出的合理性進行預算編制調整，能夠提高電力企業預算計劃的可執行性。第二，電力企業應預留一定的預算編制彈性[4]。在電力體制改革形勢下，電力企業為了提高預算的可執行性，并考慮預算業務量的不準確性及電力市場的變化，應預留足夠的預算編制彈性空間，減少預算人員因不可預料事件發生而要承擔的責任，也能夠根據實際情況進行靈活調整，提高預算執行的靈活性。第三，強化電力企業各個部門的溝通協作。在電力體制改革形勢下，電力企業的預算管理不能局限于財務部門獨立執行，而是涵蓋各個部門的業務、資金、管理等，因此，需要加強各個部門之間的溝通協作，將預算編制與電力企業整個業務環節充分結合，以此降低編制預算的差錯率。

4.3 以信息化驅動預算管理一體化建設

在電力體制改革形勢下，電力企業應加大預算管理信息化建設投入，以信息化驅動預算管理一體化建設，并加強安全管理工作，提高電力企業預算管理的效率和質量。

第一，建立電力企業信息集成共享平臺。在電力體制改革形勢下，電力企業應搭建信息集成共享平臺，將企業各個信息系統接入平臺，實現各個部門的信息共享，為企業預算管理提供及時全面的信息，提高電力企業預算管理的有效性和及時性[5]。第二，加強電力企業業財一體化建設。在電力體制改革形勢下，電力企業應加強業財一體化建設，將電力企業業務與財務緊密結合，通過信息系統的整合細化預算管理作業流程，包括作業預算、項目預算、業務預算、現金流預算及財務預算，使其相互融會貫通，實現對電力企業資源的統一化管理和分配。第三，健全電力企業預算信息化管理標準，強化安全與運維建設。在電力體制改革形勢下，電力企業應高度關注外部環境風險，加強預算管理安全保障與系統運維，建立風險預警系統，從而對外部環境風險進行科學分析與預估，找出風險點所在，及時采取解決措施，降低預算管理風險。

4.4 建立獎懲分明的預算管理激勵制度

在電力體制改革形勢下，針對電力企業預算管理激勵效力不佳的問題，電力企業應建立獎懲分明的預算管理激勵制度，激發員工參與預算管理的積極性和主動性，最大限度地發揮預算的作用。

第一，建立科學的電力企業預算考評制度。電力企業要根據實際業務發展所需，建立科學的預算考評制度，完善電力企業預算考評指標體系，包括財務指標和非財務指標，并將其納入電力企業的經營考核，提高對電力企業預算考評的合理性[6]。第二，建立考核結果與獎懲相掛鉤的電力企業預算激勵制度。電力企業應根據電力體制改革形勢下的競爭所需，建立考核結果與獎懲相掛鉤的預算激勵制度，將物質激勵和精神激勵措施相結合，不僅給予員工工資、獎金等獎勵，還予以員工表揚、關懷、機會等獎勵，激發員工參與預算管理的工作潛能。

5 結語

綜上所述，在電力體制改革形勢下，電力企業必須深度解讀國家政策文件，自查企業預算管理工作存在的問題，積極探索全面預算管理的深化路徑，實現對企業成本、費用的全過程管控，增強電力企業的市場競爭力。因此，電力體制改革形勢下電力企業預算管理的優化，首先應確定基于戰略導向的預算管理目標，其次優化企業全面預算編制方法，再次以信息化驅動預算管理一體化建設，最后建立獎懲分明的預算管理激勵制度，兼顧電力企業的長期發展目標和短期經營目標，保障電力企業戰略目標的落地，助力電力企業預算管理的提質增效，實現高質量運營發展。

【參考文獻】

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【2】羅璨.電力體制改革對電力人才及電力企業人力資源管理的影響[J].現代國企研究，2018（14）：50+52.

【3】田穎.基于電力體制改革的電力企業財務管理模式優化研究[J].中國管理信息化，2018，21（16）：34-35.

【4】那辰星，何鵬輝，李魁雨.淺談改革我國電力企業管理體制的思考[J].價值工程，2019，38（19）：33-35.

【5】顏婧.我國企業體制改革與管理策略研究——以電力企業為例[J].中國商論，2020（1）：136-137.

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