應收賬款管理淺見

荀琳娜

提要加強應收賬款管理是每個企業都面臨的問題,應收賬款管理的好壞對企業能否正常地進行生產經營、盤活企業庫存物資、提高資金使用效率都起著決定性作用。本文根據當前企業應收賬款中存在的問題,分析應收賬款產生的原因和風險,并提出解決措施。

關鍵詞:應收賬款管理;風險;措施

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

應收賬款是企業運營資金管理的重要環節,是指企業因銷售商品、材料或提供勞務等經營活動,應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。該資產是企業在一定時期內形成的一項“虛擬資產”,由購貨單位即企業的客戶所控制和任意使用。只有應收賬款變現流入企業后,才能參與企業生產經營,為企業創造收益。

一、應收賬款產生的主要原因

企業應收賬款產生的主要原因是為了擴大銷售量、增強企業的競爭能力、加速資金循環、實現利潤最大化的經營目標,它是企業為了擴大銷售和盈利、加強資金管理而進行的一種投資。

(一)商業競爭。商業競爭是應收賬款產生的主要原因。競爭激烈的市場機制迫使企業必須以各種手段擴大銷售量,而賒銷就是擴大銷售量最好的手段之一。賒銷的銷售量大于現金銷售量,由此便引起了應收賬款的產生。

(二)減少庫存商品,節約庫存商品管理費用。當企業的庫存商品較多時,為了加速資金循環,減少商品積壓,降低庫存商品的管理費用,企業一般會采用較為優惠的信用條件進行賒銷,把庫存商品轉化為應收賬款,節約各項費用支出,加速資金周轉。

二、應收賬款潛在的風險

(一)內部風險

1、客戶信用資料缺失。在買方市場環境下,企業往往更注重多拉客戶,擴大銷售業務量,而對購貨單位的具體信用狀況及經營情況不夠重視,缺乏一定的了解,這種缺乏客戶信用資料就盲目地提供信用政策的行為常常導致企業需要承擔一定的應收賬款回收風險。

2、商品質量風險。企業商品質量的好壞、價格的高低、花樣和品種等因素,也會影響賒銷客戶的付款意愿。

3、結算方式風險。結算方式主要有現金結算和轉賬結算兩種。其中轉賬結算方式包括銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、委托收款、托收承付、匯兌和信用證8種。結算方式的選擇至關重要,如果選擇不當就會產生應收賬款的回收風險。例如,銀行承兌匯票的結算風險就小于商業承兌匯票的結算風險。

(二)外部風險

1、激烈的市場競爭。在競爭激烈、市場經濟形勢嚴峻的今天,賒銷是擴大銷售的重要手段之一。企業通過賒銷可以擴大企業的銷售量、增加利潤、減少庫存、降低存貨成本,以此來增強企業競爭能力,提高商品的市場占有率,擴大企業利潤的實現。

2、商業信用不成熟。由于受社會信用不完整、不可靠的影響,導致了企業商業信用不發達,一些客戶信用缺失。企業銷售合同期滿,債務人卻遲遲不肯還款,一再推遲還款時間,甚至根本就沒有償還意向的事情也時有發生。

(三)賒銷風險。賒銷是一種促銷行為,實際上就是將企業的產品轉化為現金的時間跨度拉長,賒銷背后就是不斷增長的應收賬款。應收賬款拖欠的時間越長發生壞賬的幾率就會越大,收不回來的可能性也就越大。若企業通過賒銷方式不斷擴大銷售,表面看似好事,可事實上卻常常事與愿違。

三、應收賬款管理中存在的問題

對于內部控制制度較薄弱的企業,應加強對應收賬款的管理。應收賬款在管理中存在的問題,主要表現在以下幾個方面:

(一)缺乏應收賬款管理責任部門。不少企業有大量的應收賬款對不上、收不回,一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款的收回,沒有建立起相應的追收管理辦法,缺少必要的內部控制部門,導致對損失的應收賬款無法追究責任。

(二)對應收賬款會計監督相對薄弱。沒有建立應收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于在交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異,都有可能導致應收賬款收款誤差,所以債權債務雙方就經濟往來中的未了事項應進行定期對賬,這樣可以明晰雙方的權利和義務。而現實中有的企業長期不對賬,有的即使對了賬,但并沒有形成合法的對賬依據,僅僅是口頭上的承諾,也起不到應有的作用。

(三)企業沒有樹立正確的應收賬款管理目標。企業常常為了片面追求利潤最大化,而忽視了企業的現金流量,這其中一個很重要的原因就是對企業業績的考核往往過于強調利潤指標,而并沒有設置“應收賬款回收率”這樣的現金流量管理指標。

四、加強企業應收賬款管理的措施

(一)建立嚴格的內部控制制度。應收賬款收回的數額及期限影響著企業的資金狀況和生產決策。因此,為了保證資金的安全運行,應對應收賬款實行嚴格的內部控制制度。

1、明確責任。進行成功的內部控制,首先要明確各個員工的責任。應根據每個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同,分別授予他們不同的權利、責任和義務。責任意味著將任何一項行為都能盡可能的追溯到底,這樣,其結果就同個人聯系在一起了。如果對員工都給予一定的責任安排,就會加強員工對企業的責任心,處事謹慎并注重效率。

2、監督賒銷權限。建立相關的信用部門,該部門有權決定賒銷的對象及數量,但決定權必須建立在對客戶信用資料分析的基礎之上。而且,具體的賒銷對象及數量應由業務部門協同財務部門共同討論研究決定,是集體決策的結果,個人的權力不能駕馭于集體之上。

3、壞賬核銷程序完備。壞賬的核銷要有依據,對于估計的長期無法收回的壞賬,核銷后應專門登記,并仍然要派專人負責進行催收,定期核對,避免貪污行為的發生。

(二)加強應收賬款風險控制

1、加強應收賬款管理。主要是指加強應收賬款賬戶的日常管理,做到日清月結,當天就把發生的業務登記入賬。(1)賒銷業務的全過程應分工登記?？蛻舻馁d銷現金流入應單獨進行管理,由專人負責。除了登記應收賬款明細分類賬之外,還應建立賒銷備查賬;(2)明細賬應定期同總賬核對。在一些企業中,由于缺乏總賬與明細賬的定期核對,或者雖有核對但在發現問題后不認真查找原因而隨意調整明細賬,最終導致對總賬差錯缺乏控制與揭露機制。所以,加強應收賬款的風險管理必須做到明細賬定期與總賬進行核對,發現問題認真分析原因,正確處理,真正做到賬賬相符。

2、制定合理的信用政策。(1)確定恰當的信用標準。信用標準嚴格,企業遭受壞賬損失的可能性就小,但對于擴大銷售占領市場不利。信用標準過寬,雖然可以刺激銷售增長,但會使壞賬損失增加,所以企業必須確定一個恰當的信用標準,在能夠保證銷售和市場占有量的基礎上,使壞賬的損失率降到最小;(2)靈活采用信用條件。適當的延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款發生壞賬的風險增加。為了鼓勵客戶早日付款,企業在規定信用期限的同時,可以適當采用現金折扣條件,只要客戶在規定的折扣期限內付款,便能享受相應的折扣優惠,這樣可以促使客戶盡早償還欠款。

(三)對長期拖欠貨款的客戶采取有力措施

1、應收賬款轉換為應收票據。由于應收票據更具有較強的追索權,且到期前可以背書轉讓或貼現,在一定程度上能夠降低壞賬損失風險,所以當客戶到期不能償還貨款時企業可以要求客戶以商業匯票抵償應收賬款。

2、應收賬款抵押或讓售。企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保,從金融機構預先取得貨款,收到客戶支付的貨款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。當然,客戶一旦拒絕付款,金融機構有權向企業追索,企業必須履行連帶清償責任。

3、實行應收賬款監控體制

(1)賒銷監控。一般銷售業務都要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單發運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金這幾個環節。在接受顧客訂單時,顧客的訂單只有在符合銷售部門規定的授權標準時才能被接受,銷售單的管理部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的信息決定是否批準銷售。在批準賒銷階段,信用管理部門的職員在收到銷售單后,將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對每個新顧客進行信用調查,建立客戶動態資源系統。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息,信用部門決定是否批準該客戶的賒銷,并在銷售單上簽署明確的意見。銷售記錄和收回資金時,財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門,更新客戶動態資源系統。

(2)加強應收賬款分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等信息進行分析,及時編制一定期間客戶的銷售、賒銷、收款、賬齡等數據分析資料交管理當局及信用部門。通過比率、比較、趨勢、結構等分析方法,分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響,以便確定壞賬處理和當前的賒銷策略。

(3)加強應收賬款跟蹤管理。從賒銷過程開始,到應收賬款到期前,對客戶進行跟蹤、監督,從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?最大限度地降低逾期賬款的發生率。通過應收賬款跟蹤管理服務,保持與客戶經常聯系,提醒付款到期日,催促付款,可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛,以便做出相應的對策,維護與客戶的良好關系,同時也會使客戶感受到債權人施加的壓力,極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務,可以快速識別應收賬款的逾期風險,以便選擇有效的追討手段。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合,分清各自在跟蹤服務中的職責,達到相互監督、相互促進,提高應收賬款回收率,促進企業銷售的目的。

(作者單位:鄭州工業貿易學校)

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