淺析企業應收賬款管理

劉芳君

【摘 要】應收賬款是企業非常重要的資產,加強對應收賬款的管理,已成為企業管理工作的一項重要內容。本文論述了企業應收賬款管理中出現的問題,并且提出加強企業應收賬款管理的具體措施。

【關鍵詞】應收賬款;管理

中圖分類號:F230文獻標識碼:A 文章編號:1009-8283(2010)07-0149-01

應收賬款是企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權,合理的應收賬款對于企業擴大經營規模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。在市場競爭比較激烈的情況下,企業除了采用價格競爭手段外,還充分利用商業賒銷手段,擴大銷售,增加利潤,但是企業賒銷規模的擴大使得應收賬款存在的風險不斷擴大。如果企業對應收賬款的管理不當,就會造成應收賬款不能及時收回,或形成壞賬,增加會計成本,影響企業的正常經營,給企業造成不同程度的損害。

1 企業應收賬款管理中存在的主要問題

1.1 缺少對客戶的信用管理

面對復雜多變的市場環境,不少企業未建立企業信用管理體系,片面追求賬面價值,不管自身風險控制能力,大量向客戶賒銷產品,導致企業應收賬款無法收回,產生壞賬。之所以發生壞賬是因為企業賒銷時沒有先對賒銷客戶做好資信調查和信用評估。有的客戶資金短缺,經營困難,賒進貨物只不過是勉強維持生存,在這種情況下,供貨方賒給其貨物之日,即應收賬款形成呆賬、壞賬之時有的客戶鉆制度和法律的空子,惡意拖欠賬款等;還有一些企業會在前幾次的試銷環節中假裝資信良好的客戶,使得企業放松警惕,將會導致最后一筆巨額資金的賬款無法收回。從上面的具體現象來看,企業對往來客戶的資信狀況等缺乏系統的評估,沒有形成相應的信用管理體系,對客戶的信譽程度、資金實力、財務狀況等缺乏科學的分析,導致企業應收賬款平均收賬期延長,壞賬率提高,陷入財務危機。

1.2 部門管理職責不明確

多數企業銷售部門和財務部門都知道企業有大量的應收賬款回收有困難,但對于由誰來負責監管,沒有進行明確的職責劃分。主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款,沒有建立起相應的管理辦法,缺少必要的內部控制,導致對損失的應收帳款無法追究責任。造成銷售人員只重視銷售額,不重視實際的賬款回收額,財務人員只重視記賬、做報表,不重視催收賬款,兩者互相推諉的局面。

1.3 沒有嚴謹的應收賬款內部控制

在較多的企業中沒有制定科學嚴謹的應收賬款管理制度,企業的內部控制制度不完整,存在一定的缺陷。企業在對銷售部門的業績考核上只注重銷量,卻忽視了大量應收賬款產生壞賬的可能性,未將應收賬款納入考核體系。銷售部門為達到考核目標,只關心銷售任務的完成,而不管應收賬款能否收回,因而造成企業賬面利潤很多,實際上企業資金周轉困難。還有相當一部分企業只設立銷售和財務部門,沒有設立相應的內部監管部門,財務部門只負責會計記賬工作,對應收賬款的形成和催收不承擔責任。

1.4 對應收賬款的會計監督相當薄弱

沒有建立應收賬款臺賬管理制度,沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。有些企業只是在應收賬款明細科目下簡單地記錄客戶的欠款金額,平常很少對賬,只是在年終決算時,對應收賬款按賬齡進行簡單地歸類分析,在企業回款好的情況下,基本能滿足需要,但在企業回款不暢的情況下就無法滿足管理的需要。

2 加強企業應收賬款管理的措施

2.1 制定合理的信用政策

賒銷的效果好壞,依賴于企業實行的信用政策。它包括信用標準、信用期限和現金折扣政策。信用標準是指企業同意給予客戶信用所要求的最低標準。企業制定信用標準時,必須考慮不同的信用標準對收益與成本的影響,要真正貫徹成本效益原則。制定信用標準需要確定信用額度,信用額度的確定則需要依據客戶的信用狀況,因而考察客戶的信用狀況十分重要。信用期限是企業為客戶規定的最大付款期限。信用期過短,不足以吸引客戶,在競爭中會使銷售額下降;信用期過長,對提高銷售額固然有利,但將使企業資金周轉速度緩慢,壞賬風險增加。因此,不能盲目放寬信用期限?，F金折扣是企業對客戶在產品銷售價格上的優惠?，F金折扣要根據企業產品的銷售價格的高低、產品在市場的供需情況及付款時間的長短等因素綜合考慮來確定。合理的信用政策應把信用標準、信用期限及現金折扣政策結合起來,綜合考慮應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本,看能否實現企業的效益目標。

2.2 加強應收賬款的內部控制

應收賬款的內部控制主要是指賒銷業務的內部控制,健全應收賬款的內部控制制度,形成一整套規范化的程序。具體表現在三個方面:①應收賬款的事前控制,在實現賒銷業務之前,先對客戶的資信狀況和償債能力進行調查分析,根據調查分析結果確定客戶的信用程度,決定是否給予客戶賒銷和商業信用;②應收賬款的事中控制,建立經常性的對賬制度,定期將明細分類賬的余額同相關的債務人核對。通過經常對賬,了解客戶付款的及時程度,所欠債務是否超過限額,已到期賬款的增減情況等。③應收賬款的事后控制,主要是指催收應收賬款的工作的控制,將催收賬款的責任具體落實到有關部門和人員,以保證資金按時按量收回。

2.3 加強應收賬款的日常管理

企業要對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制,及時發現問題,提前采取對策,防止損失。應收賬款一旦形成,企業就必須考慮如何收回。①企業要對賒購者的信用品質、償付能力等進行調查,只有掌握了客戶的基本信息,才能對客戶作出客觀、準確的判斷,從而決定是否將該客戶作為信用客戶。②財務部門應定期對應收賬款的回收、賬齡等情況進行分析,企業可通過該項指標,與以前實際、現在計劃及同行業相比,借以評價應收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。③分析應收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業信用政策是否應改變,最大限度地降低逾期賬款的發生率。④確認客戶的具體信用標準額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。⑤通過應收賬款跟蹤管理服務,提醒客戶付款到期日催促其付款,這會使客戶感到了債權人的收款壓力,一般不會輕易推遲付款,這大大地提高了應收賬款的回收率。

2.4 確定科學合理的收賬方法

催收賬款的方法很多,如信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、債務重組、訴諸法律等,在催收賬款前,要針對客戶的不同情況來確定不同的收賬方法,對于那些繼續有業務往來的客戶可以采取協商或暫時終止業務的辦法,對于確實因經營不善無力支付的單位可以根據其財務情況的不同采取以物抵債或債務重組等方式,對于那些有償債能力卻拒不支付的單位應該采取法律手段,對于在信用期內的那些客戶可以采取折扣優惠等條件來促使其盡早付款。

げ慰嘉南:

[1] 袁偉琳.企業應收賬款管理探析[J] 經濟研究導刊,2010年8期

[2] 陶志勇.企業應收賬款管理初探[J] 財會研究,2009年9期

[3] 王秋君.淺析企業應收賬款管理[J] 經營管理者,2009年