淺談健全防治“小金庫”的財政監督長效機制

[摘 要]防治“小金庫”長效機制建設是“小金庫”治理工作的根本任務?！靶〗饚臁睂ｍ椫卫砉ぷ鹘Y束后，滋生“小金庫”的土壤和條件沒有徹底鏟除，重要原因是制度上有欠缺、管理上有漏洞、監督上不到位。健全防治“小金庫”的財政監督長效機制：必須建立健全科學合理的財政監督工作機制；強化內部約束機制，實現內部監督的“三個轉變”；加強財政監督隊伍建設，努力打造一支高素質的監督隊伍。

[關鍵詞]防治“小金庫”；財政監督；長效機制

“小金庫”是指違反國家財經法規及其它有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理、私存私放的各項資金?！靶〗饚臁钡拇嬖?，不僅造成了國家財政和單位收入的流失，擾亂了經濟秩序，而且助長了奢侈浪費行為，誘發和滋長了各種腐敗現象，敗壞了黨風和社會風氣，影響了社會的和諧穩定。多年來，各級政府部門對“小金庫”的專項治理工作耗費了大量的人力、物力和財力。但滋生“小金庫”的土壤和條件沒有徹底鏟除，“小金庫”問題沒有從根本上得到治理。重要原因是制度上有欠缺、管理上有漏洞、監督上不到位。因此,財政部門必須立足本部門工作實際，帶頭建立健全內部各項監督機制，努力從財政資金監管這一源頭上鏟除“小金庫”滋生的土壤和溫床。要用科學發展的頭腦和眼光，積極思考，努力探索，不斷調整和改進財政監督的工作方法，健全和強化財政內部約束機制，加強內部監督，深化財政各項改革，進一步規范財政管理，努力提高財政管理水平，健全防治“小金庫”的財政監督長效機制。

一、建立健全科學合理的財政監督工作機制

財政監督包括財政收入監督、財政支出監督、政策執行監督、會計監督和內部監督等。結合“小金庫”治理工作，財政監督機制應該涵蓋財政各項經濟業務及其相關崗位，并針對業務處理上的關鍵控制點，落實到預算編制、執行和監督等各個環節。

（一）進一步改進和加強財政管理，充分發揮財政各部門的監督職能作用

把握“小金庫”專項治理工作中存在問題和財政資金收入分配與使用管理中存在的規律性，有針對性地提出改進和加強財政監督管理的對策，使財政專項資金的管理趨于規范，資金使用效益逐步提高。

1.加強收入監督。主要是對非稅收收入的執收單位和個人以及預算部門收入政策的執行、收入進度、收入結構、征收措施、票據使用情況的日常監督，專項檢查抽查、征收環節的監管和執行情況的分析。

2.加強支出管理。主要是對基本支出、專項支出（項目支出）、政府采購支出的監督。涉及預算單位部門預算執行情況、資產管理情況、政府采購制度執行情況、專項資金管理情況、銀行賬戶管理情況等方面的管理，特別是加強中央與地方投資項目的規劃、立項審批、項目建設的跟蹤監督檢查。

3.加強內部監督。主要是對財政系統的制度建設、內控機制、指標分配、資金撥付、預算追加和履行職責等內部管理情況進行監督，及時發現和糾正財政管理和財政資金運行中存在的問題。財政各業務部門擔負著財政資金的分配、使用、效益的監督任務，因而各主要業務部門承擔著監督的主要職責，財政監督部門加強對系統內部各相關業務部門的資金分配、撥付、使用情況的監管，將日常監督與專項監督、財政監督長效機制建設與建立財政內部控制體系相結合，形成多層次、多角度的宏觀財政監督體系，行使財政綜合監督的職能，確保財政各項工作規范、順利運行。通過建立健全財政監督長效機制，杜絕“小金庫”的發生。

（二）以提高財政資金使用效益為核心，建立財政監督與預算編制、績效考評相結合的財政監督機制

強化對財政支出預算編制、執行的監督，建立預算會審、支出會簽、監督主導、考評為重的監督機制，以績效考評來糾正預算編制、執行的偏差，最大限度地發揮財政資金的使用效益。

1.推行零基預算，建立零基預算約束機制。根據當前經濟發展的實際情況對財政收入進行測算，統籌運用財政預算資金，綜合平衡政府部門的項目支出預算，科學規范財政支出，均衡部門之間公共支出水平，努力縮小預算執行結果與預算編制的差距。

2.推行部門預算的項目支出績效評價制度，采取定性與定量相結合的方法，將實施效果明顯、操作相對簡單的工作環節或內容作為推進重點，確?？冃гu價的有效性與可操作性，及時發現并糾正預算執行過程中存在的問題，保障財政資金分配使用的安全性、規范性和有效性。

3.全面推行國庫集中支付制度，將全部財政資金與預算單位納入集中支付范圍，健全財務監管制度，嚴格實行“收支兩條線”管理，進一步增強財務管理和資金收付的透明度，規范會計基礎工作。通過建章立制，堵塞漏洞，從源頭上預防“小金庫”的形成。

（三）建立健全過錯責任追究制度，實現財政執法行為的權責統一

責任追究是推進依法理財的必要手段，也是維護法律權威性的根本保障。按照“誰決策、誰負責”的原則，建立健全過錯責任追究制度，實現財政執法行為的權責統一。

1.健全財政執法過錯責任追究制度，明確過錯責任追究范圍、追究程序、追究方式和責任內容，規范責任主體的認定標準。在資金管理、使用上，不論是財政部門還是用款單位，因主觀故意或過失而違反法律、法規或資金管理規定的，都應實施過錯責任追究，推進依法理財，維護財經紀律的嚴肅性。

2.加大違法查處的力度。嚴格按照財政法規和“依法行政、依法監督、執法必嚴、違法必究”的原則查處“小金庫”行為，震懾各種違反財經法規的行為。要注重強化查處手段，將經濟處罰和行政處罰結合起來，對屢查屢犯的處理要加重。

3.抓好財政執法過錯責任追究。財政內部人事教育、紀檢監察、監督檢查機構要密切配合，堅持有錯必糾、處罰到位的原則，按照規定的辦法和程序，及時處理和糾正理財過程中出現的各種違紀、違法行為。

二、強化內部約束機制，實現內部監督的“三個轉變”

按照“監督與管理并舉、內部與外部并重”的原則，努力實現財政內部監督工作的“三個轉變”。

（一）單純檢查型向管理服務型轉變

把監督融于管理，實現監督與管理的有機結合。

（二）合法合規型監督向績效考評型監督轉變

財政監督作為財政管理的重要組成部分，既要對合法合規性進行監督，同時又要對績效性進行監督。這是財政監督工作不可或缺的兩個方面。通過對規范性和績效性兩個方面的監督檢查，從而達到促進和完善財政管理，提高財政管理效益的目的。

（三）事后堵漏型監督向全程監控型監督轉變

要改變過去“亡羊補牢”、“事后堵漏”的做法。財政監督關口在前移的同時，還要實現全程監控，建立事前審核、事中監督、事后檢查的動態監督機制，重點關注財政資金運行過程和管理狀況，強化財政資金分配使用各個環節的監督，確保資金使用規范、有效，從財政資金分配和使用上鏟除滋生“小金庫”的土壤和溫床。

三、加強財政監督隊伍建設，努力打造一支高素質的監督隊伍

隨著財政管理模式與運作方法的不斷調整，以及“小金庫”專項治理存在艱巨性、復雜性的工作實際，對財政監督人員素質的要求也越來越高。因此，我們必須按照“內強素質、外樹形象”的要求，進一步強化財政內部監督人員的綜合素質，切實提高防范和抵御風險的能力。

（一）加強財政監督人員自身建設

要從提高干部的綜合素質和能力水平入手，提升監督人員嚴格執法、規范執法的意識。財政監督人員要樹立堅持依法檢查、按程序辦事的意識和堅持原則、敢于碰硬的工作作風；同時，要不斷改進工作方法，做到文明執法、公正執法、廉潔自律，樹立良好形象。

（二）加強財政監督業務骨干政治及業務素質的培養

以政策培訓為基礎，業務培訓為輔導，有計劃、有重點、多形式地開展監督業務培訓，不斷提高財政監督隊伍的業務素質。注重把政治素質好、業務水平高、年輕有為的業務骨干充實到財政監督干部隊伍中來，使財政監督干部隊伍成為全面發展、業務過硬、一專多能的財政工作生力軍。

（三）加強監督部門之間的合作

形成相互配合、相互補充、信息共享的協作機制。充分利用現代信息技術，整合當前財政國庫支付系統與人大、紀檢監察、審計等相關部門信息聯網，建立健全信息綜合服務平臺，強化日常實時監控，提高財政支出的透明度。這樣才能從財政資金監管這一源頭上有效防范“小金庫”等問題的發生。

[參考文獻]

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[2]呂毅.淺析領導干部的經濟責任與科學履職[J].法制與經濟（下旬），2011，（3）.

[作者簡介]何衛寧（1975—），女，廣西羅城人，河池市職業教育中心學校講師，會計師，研究方向：中職學校會計教育。