會計財務信息失真與防范措施分析

畢惠琴

【摘 要】 隨著國家財政改革的不斷深化，我國事業單位財務管理也發生了很大的變化。目前，我國事業單位會計財務管理工作仍存在一些問題，還需要進一步加強。下面就會計財務管理信息失真與防范等做一下分析。

【關鍵詞】 會計財務檔案 信息失真

1. 信息失真的原因分析

1.1對自己所從事的工作缺乏足夠的認識 財會基礎工作對經營管理工作的影響往往是間接的，因此，有的單位負責人根本不重視會計基礎工作，認為會計基礎工作抓不抓無所謂，會計工作就是收收支支，一切都是自己說了算，不重視會計人員的業務學習和會計知識的更新換代，導致單位會計人員對會計基礎知識和會計基礎工作缺乏了解，使會計核算工作的各個環節與會計制度要求不符，影響了會計工作水平和經營管理水平的提高。

1.2部分會計人員缺乏自覺學習精神

會計人員的素質包括政治素質和業務素質兩方面，由于會計人員的學歷層次普遍較低，沒有受過系統的會計理論知識的正規訓練，不少是“半路出家”，搞不清科目、賬簿和會計報表之間的對應關系；也有的會計人員雖然有一定的業務水平，但長期忽視學習新的業務知識和會計法規，缺乏學習的自覺性，使其業務素質停滯不前甚至更差。此外，還有的會計人員盡管掌握一些會計核算的基本知識，但因缺乏應有的職業道德，不認真執行制度，不按規定去做，降低工作標準，造成會計核算工作的不規范。

1.3蓄意造假造成會計基礎工作的混亂

—些單位為了小團體利益，枉會計數據上做文章假賬真算，真帳假算，造成賬實不符，虛盈實虧或虛虧實盈，以達到轉移國家資產、偷逃稅收、粉飾業績等非法目的。一些應當建賬的單位不建賬或賬目混亂，不按制度規定設置會計科目，使用憑證和賬簿，編制會計報表等，還有——些單位內部管理混亂，財務收支失控；私設“小金庫”，賬外設賬，單位負責人濫用職權、以權謀私，等等。

1.4主管部門監督、檢查力度不夠

有些單位的上級主管部門沒有負起監督、檢查的責任。因此，這些單位的會計工作實際上處于無人監管的境地。會計基礎工作是否規范、會計核算工作程序是否符合要求，財務會計制度是否健全，無入問津。雖然有一些檢查，但有的是專項檢查，有的是走過場，應付了事，缺乏對基層單位會計基礎工作的全面檢查、監督和指導。因此，這些單位會計基礎工作的好與壞，完全取決于會計人員的職業道德素質和業務水平。

2.杜絕信息失真的防范措施

2.1加大職業道德建設力度，營造良好的社會環境。首先，要對從業人員進行有效的職業道德教育，采用職業道德教育與典型案例分析相結合的方式，寓枯燥抽象的說教于生動具體的案例剖析中，這樣可以增加從業人員對職業道德規范的感性認識，增強教育的效果，其次，要加快建立企業、單位、中介機構和會計從業人員的信用檔案，鼓勵守信守法者，懲罰失信違法者，促進會計職業道德的遵守；最后，要發揮社會輿論的監督教育作用，加強媒體宣傳教育力度，廣泛宣傳誠信思想，披露失信違法典型，使全社會認識到誠信的重要性，樹立“誠信光榮、失信可恥”的觀念，營造尊崇誠信的良好社會環境。

2.2建立現代財力管理制度和與之相適應的內部控制制度。一是切實完善法人治理結構，建立科學的管理模式，杜絕決策中出現的“一人堂”現象，減少會計因領導操縱而造假的可能性，優化會計環境。二是建立與現代管理制度相適應的內部控制制度。內部控制制度是現代單位管理的一項重要制度，也是單位內部財務管理和會計核算的基本規范，一套完善規范的內控體系，能有效起到保護單位資產的安全完整，保證會計資料的真實、合法。因此，治理會計失信的一個重要途徑就是要建立科學合理高效的內部控制制度，在組織機構和人員設置上嚴格貫徹執行《會計基礎工作規范》，使日常會計業務處理及會計檔案管理每一環節的人員之間分工科學，職責明確，形成既能相互協作又能相互監督、相互制約的機制，減少作弊的可能。

2.3繼續推行和完善會計委派制度。由于會計委派制度下會計人員在委派單位具有獨立性，所以能夠在一定程度上擺脫委派單位的影響，從而較好地解決會計信，良失真問題，因此應繼續推行會計委派制度。但是剖析對現階段會計委派制度的弊端，筆者認為應當采取適當措施進行完善。如果有條件，可以將一部分會計人員從企事業中分離出來，進入會計行業統一管理的自負盈虧的“會計公司”，由國家制定相關法律法規對其運作和業務操作進行規范，并委托其定期對企業進行審計。企業可以自己進行會計處理，也可委托會計公司進行處理。但不管怎樣，都要無條件接受并配合國家委托會計公司進行的定期審計工作。會計公司要對其提供的會計信息以及審計結果的真實性，合法性負全責。這樣就可以較大幅度地減少外部環境對會計職業道德的影響，有利于形成良好的行業自律。

2.4健全相關法律法規，強化法制監管。要結合我國實際情況，修改、完善相關法律和規章，對現有法律法規中一些責任和處罰不明確的條款加以修改，并增加對那些在現實中出現而法律法規中沒有涉及的情況的規定。我們還可以借鑒發達國家的經驗，在相關法律法規里面增加民事賠償制度的規定，對因有關人員造假而產生的損失，由其按照責任大小進行承擔，尤其是要明確和加大單位負責人的賠償比例，這樣會計信息使用者一旦受到虛假信息損害就會依照有關條款向司法機關提起訴訟，獲取賠償。民事賠償責任并不排除刑事責任等當事人應當承擔的其他責任，以此達到保護會計信息使用者利益和懲罰違法違規者的目的，遏制失信行為。

2.5加大懲處力度，嚴格財經紀律。一是從法律規范上加大對造假失信者的處罰力度，使其造假的預期成本大于其造假的收益；二是管理部門以及執法部門要做到“執法必嚴，違法必究”，對發現的違法違規行為堅決按照有關規定進行嚴肅查處，杜絕講人情和執法、司法腐敗現象。在對相關會計人員、有關領導及會計主體進行懲處的同時，應進一步加大社會中介機構的整治和規范，強化行業自律性監督體系，加強執業質量的監督檢查，對其出具不真實、違背審計準則的審計報告，要受到嚴厲的懲罰并對會計信息使用者遭受的損失進行賠償。

3. 新技術條件下新的防范策略

隨著科學技術的發展，電子計算機數據處理技術在會計領域得到了廣泛的應用，會計已經從原有的記賬、報賬向著經營管理領域的深度和廣度發展，對單位的內部控制產生了深遠的影響，提高了企業的運營管理效率。這同時也對信息失真的防范提出了新的挑戰。

3.1加強會計電算化系統執行主體的控制

會計電算化系統的執行主體是計算機系統，計算機系統由硬件和軟件構成。隨著科技的發展，互連網技術廣泛應用于會計電算化系統。因此，加強對計算機硬件、軟件的管理，保障會計電算化系統在互連網上的安全將成為企業會計信息系統內部控制的一項重要內容。（1）加強會計財務軟件的研發和維護；（2）財務辦公地點引入機房管理制度，加強會計電算化系統計算機硬件、軟件的管理與維護； （3）加強會計電算化系統網絡環境的管理與維護

3.2加強會計電算化系統業務操作的控制

會計電算化系統業務操作主要包括數據的輸入、數據的處理和數據的輸出。對數據的輸入、處理、輸出過程的控制是保證會計核算系統有效的關鍵。只有經過核準的會計業務經過正確的輸入，進恰當的處理和運行，并及時的輸出，會計核算系統才能實現自身的目標，才能確保所存檔的信息真實可靠。（1）加強會計電算化系統輸入控制； （2）加強會計電算化系統處理控制（3）加強會計電算化系統輸出控制。 此外，憑證格式標準化控制、憑證順序號控制、憑證審核控制、重復輸入控制、對應科目合法性控制、保留審計線索控制，修改痕跡控制、數據備份控制等都是會計電算化系統的輸入控制、處理控制、輸出控制的有效方法。

參考文獻：

[1] 李慧麗，馮東，郭偉力；如何加強對事業單位的財務管理 [J]山東水利，2003

[2] 張燕宇；談談事業單位會計檔案管理 [J]中國農業會計， 2005.11.

（作者單位：佳木斯大學附屬第一醫院）