高校財務風險管理研究

杜玉華

（赤峰學院，內蒙古 赤峰 024000）

高校財務風險管理研究

杜玉華

（赤峰學院，內蒙古 赤峰 024000）

隨著高等院校辦學規模的不斷擴大，高等院校經濟業務的內容和形式日趨多樣，高校財務管理出現了諸多復雜的問題，高校財務風險加大.系統地分析高校財務風險，加強財務風險的防范，是目前高校發展亟待解決的重要課題之一.

高校；財務風險；防范

隨著我國高等教育體制改革的不斷深化和高校資源的不斷整合，高等教育事業實現了跨越式的發展，高校的財務管理出現了更為復雜的問題，高校財務風險加大.高校的財務狀況與高校的建設發展是緊密相關的，而合理防范和控制財務風險，才能形成穩定的財務狀況.因此，系統地分析高校財務風險，探討防范財務風險的對策，對高校持續健康發展具有十分重要的現實意義.

1 高校財務風險的基本理論

1.1 高校財務風險的概念

風險是指在某一特定環境及特定時間段內，人們所期望達到的目標與實際出現的結果之間的偏離.它既可以帶來超出預期的收益，也可以帶來超出預期的損失.財務風險是指企業在從事經濟業務活動過程中，由于各種不確定性因素的影響，導致企業實際收益與預期收益之間發生偏離，從而給企業帶來損失的可能性.而高校財務風險指高校在運營過程中，由于各種環璄變化及作用下形成的財務狀況的不確定性，從而使高校蒙受經濟損失的可能.

1.2 高校財務風險的主要特征

高校財務風險是高校在運營過程中，由于各種環璄變化及作用下形成的財務狀況的不確定性，從而使高校蒙受經濟損失的可能.高校財務風險具有以下幾個基本特征：

（1）客觀性.高校財務風險是客觀存在的，是不以人的意志為轉移的，是無法回避和消除的，高校只能通過各種手段來控制風險，減少或防止風險給高校帶來經濟損失.

（2）全面性.高校財務風險存在于高校財務管理的全過程，包括資金的籌集、運用及分配等財務活動.

（3）不確定性.高校財務風險受各種環境變化及作用的影響，具有一定的可變性，即不確定性.

（4）隱蔽性.高校的負債不能完全在財務報表中體現，使得高校的財務風險具有一定的隱蔽性.

（5）強破壞性.高校財務風險不但影響高校的持續健康與發展，而且影響社會的穩定.

2 高校財務風險的成因分析

只要有財務活動，就會存在財務風險.而高校財務風險的形成主要有以下原因.

2.1 高校內部原因

2.1.1 高校風險防范意識不強

風險防范意識不強是高校財務風險形成的主觀原因.目前，許多高校利用發展教育的機會，盲目擴大規模、擴大招生，缺乏勤儉辦學的思想，不能真正理解國家教育政策，于是加大校區發展，盲目擴大貸款規模，導致負債投資成本與收益不匹配.加之，長期以來，高校經費主要來源于國家財政撥款，并處在國家預算的約束下，資金來源及運用按國家政策運行，在這樣的模式下，高校習慣于按法定預算取得和無償使用資金，對貸款資金缺乏必要的資金成本觀念和風險意識.這種對財務風險的監測和防范意識重視不夠，且不能及時采取有效的措施，使得財務風險產生.

2.1.2 高校缺乏完善的內部控制機制

目前，由于有些高校未建立內部控制機制或缺乏完善的內部控制機制，給濫用職權及貪污舞弊等行為造成可乘之機，從而引發財務風險的可能.

第一，高校缺乏良好的內部控制環境.高校內部環境控制在高校內部控制中發揮著重要的作用，是內部控制的基礎.雖然有些高校的內部控制得到了進一步的發展，但是部分高校仍然存在分工不明、責任不清及有章不循和違章不究等現象，從而誘發職務犯罪的可能.

第二，高校缺乏風險控制意識.一些高校隨著辦學規模的擴大，盲目舉債，利息負擔加重，遠遠超出了償還的能力；一些高校職工由于政治思想境界不高，不顧國家和集體的利益，在單位內部控制制度不健全的情況下，利用職務之便，公款私存及挪用資金等等.

第三，高校缺乏科學的和規范的業務控制活動.高校的業務活動控制是高校內部控制的重要組成部分.有的高校對某些重要事項或環節的重視程度不夠，沒有相應的控制措施或控制措施不強.如高校在編制預算時缺乏科學性，在資產管理方面缺乏規范性等等.

第四，高校缺乏暢通的信息溝通渠道.暢通的信息與溝通系統有助于高校提高內部控制的效率和效果.有的高校沒有建立信息與溝通渠道或溝通渠道不暢通，信息傳遞也不夠及時.

第五，高校內外監督控制力度不夠.有些高校的內外監督乏力，檢查流于形式，不能滿足對高校發展進行監督的需要.

2.1.3 高校缺乏較強的自籌資金能力

高等學校的收入包括財政補助收入、教育事業收入、科研事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、投資收益、利息收入及捐贈收入等等，其中財政補助收入和教育事業收入在高校收入中占的比例較大，而其他收入所占的比例較小，且科研事業收入不能改變用途，捐贈收入在我國占高校收入的比例遠遠低于發達國家.相當部分高校對財政補助收入的依賴性較大，缺乏較強的自籌資金能力.

2.2 高校的外部因素

高校財務風險除受高校內部因素影響外，還受到外部因素的影響.高校受外部因素的影響主要包括以下方面.

2.2.1 政府方面

第一，國家高等教育經費投入不足.“十一五”時期以來，我國高校教育經費的投入有了很大的增長，財政性教育經費占國內生產總值的比例也逐步提高.但是，由于高校在擴大辦學規模過程中，對各項經費的需求較大，相對于高校教育事業發展的實際需求，教育經費的投入仍然不足.一是目前我國高等教育經費的投入落后于國際水平.我國2008年人均高等教育經費不到世界人均教育經費的一半，財政性教育經費占國內生產總值的比例一直遠遠低于世界平均水平.二是中共中央、國務院在1993年發布的《中國教育改革和發展綱要》提出的本世紀末我國財政性高等教育經費占國內生產總值的比例要達到4%的目標，但是由于我國國內生產總值增長較快、財政收入占國內生產總值較低等多種原因，這一目標自提出到實現，經過近二十年的時間.且相關部門根據“十二五”期間高等教育的發展目標，測算出財政性高等教育經費需求占國內生產總值的比例為4.41%左右.而我國僅為4%，遠遠不能滿足高校建設發展的需要.另外，政府對社會投入高等教育經費鼓勵不夠，社會資金投入高等教育的水平偏低.由于高校的收入主要是財政補助收入和教育事業收入，而大幅度提高學生學費標準又是社會無法承受，也是不可能的.因此加大政府對高校教育經費的投入，是解決當前和今后高校教育改革和發展中的重要課題.

第二，教育部對高校評估產生的影響.教育部每五年對高校進行一次教學評估工作，從宏觀上講，加強了高校的教育管理，提高了高校的教學質量.但是，高校為達到教育部對高?；A設施建設和師資力量等的具體指標要求，實現高校評估的創優目標.大規模舉債成為高校的選擇.由于有些高校對貸款項目只憑主觀分析或少數人的意見而盲目舉債，盲目購買硬件設施，搞基礎設施建設，缺乏科學的論證和理性的分析，從而加大了高校的財務風險.

2.2.2 銀行盲目貸款，高校超出債務承受能力

由于部分銀行認為高校是由政府舉辦的，信用等級高，且政府是高校風險的最終承擔者，所以高校舉債的風險較小，也沒有必要對高校的財力狀況進行科學的分析和論證，盲目放貸，遠遠超出了高校債務的承受能力，從而加大了財務風險.

3 防范高校財務風險的措施

3.1 構建完善的高校財務風險預警系統

高校財務風險指高校在運營過程中，由于各種環璄變化及作用下形成的財務狀況的不確定性.高校構建完善的財務風險預警系統，能夠使高?？焖?、準確、及時地了解財務運行狀況，對高校財務運行中潛在的風險起到一種預警預報的作用，同時為高校領導層的宏觀決策提供客觀的依據，并采取相應措施規避和化解財務風險.財務風險預警系統，是高校在現有財務管理及會計核算的基礎上，遵循合理及可比的原則，經過風險識別、風險測度和風險控制幾個程序構建的.高校財務風險預警系統循環圖如下：

高校財務風險預警系統循環圖

上圖，高校財務風險預警系統是一個循環往復運行的系統.基本信息系統通過收集財務內、外信息，匯總成基本資料后，將這些資料傳遞給分析、監測系統.分析、監測系統在基本信息資料的基礎上，通過建立高校財務風險指標評價體系（如償債能力指標、運營績效指標、收益能力指標及發展潛力指標），采取定量分析和定性分析相結合的方法，判斷高校存在的財務風險，并對財務風險水平達到或超過預警線的財務風險進行預警，它是高校財務風險預警系統的核心.財務風險控制系統是針對分析、監測系統對財務運作過程中存在的問題和隱患作出的預警，對不同的財務風險類型，應及時根據財務風險水平的高低制定相應的風險防范或化解措施，如財務風險回避、轉移和承接.制定好風險控制措施后，應定期檢查財務風險控制措施的實施效果，并根據整個系統的運行情況重新對分析、監測系統作出的預警進行適當性、有效性和及時性的分析，對基礎信息系統的財務風險信息進行修正，從而將高校財務風險預警系統的幾個部分連成一個有機的整體，真正發揮出高校財務風險預警的作用.

3.2 完善高校內部控制機制

完善高校內部控制機制對控制高校財務風險起著重要的作用，高校的內部控制需從以下幾點完善.

第一，完善高校的內部控制環境.高校應進一步完善各項內部控制制度，建立自我約束機制；建立健全適合自身特點的組織結構；完善人力資源的相關制度政策等等.這樣才能更加明確權責、規范行為、管理嚴格、監督到位、運行有效.

第二，高校應強化風險控制意識.高校應建立籌資風險和投資風險評估制度，實行以過程控制為重點，制度控制與過程控制相結合.

第三，高校應建立良好的業務控制活動.良好的內部業務控制活動是高校內部控制建設的保障，高校只有具備良好的業務控制活動，才能有效地防范財務風險的產生.目前，高校應重視加強預算的管理、建立實物資產保全制度及規范收費行為等等.

第四，高校應加強信息與溝通.高校應建立有效的信息管理系統，充分利用現代化的信息技術和手段，提高信息質量，增強信息共享度.

第五，高校應建立健全有效的監督體系.高校一方面要充分發揮內部審計監督的作用；另一方面要積極配合有關部門的外部檢查與審計，對審計或檢查中發現的重大問題，要及時采取措施并整改.

3.3 高校應采取多元化籌資的方式，提高自籌資金的能力

高校應在政府和財政的支持下，采取多元化籌資的策略，提高自籌資金的能力.“十一五”期間，我國就在高校的財務管理工作中，明確高?？梢栽谝欢ǚ秶鷥?，充分利用自己的人才和技術優勢，通過校企合作及社會各界捐贈等籌集辦學資金.高校應積極發展成人和網絡教育，通過開辦各種培訓班等多種形式的教學，來滿足人們對高等教育的不同需求，同時為高校的建設發展提供有力的資金支持.

3.4 政府應加大高等教育經費的投入

保證高等教育經費的投入是各級政府的重要職能，各級政府要依法承擔此項責任，繼續加大政府對高等教育經費的投入，政府應從以下幾點考慮：第一，政府應突出重點領域和薄弱環節，合理分配高等教育經費，同時建立財力和事權相協調的高等教育財政體制，規范財政轉移支付制度，優化轉移支付結構，加大一般性轉移支付，進一步規范專項轉移支付.第二，建立激勵和考核機制，調動地方政府對高等教育經費投入的積極性.要求各地落實《教育法》及相關制度的有關規定，嚴格執行高等教育經費預決算，并向同級人民代表大會或其常委會報告.同時建立地方政府高等教育經費投入的監督和制約機制，將預算內高等教育經費占財政支出的比例作為考核各級政府對高等教育經費投入強度的指標.第三，拓寬高等教育經費的來源渠道.政府應督促尚未開征地方教育附加費的地區盡快開征，并將政府土地出讓金收入劃出一定比例用于高等教育.第四，要進一步加大地方政府對高等教育的補貼力度.省級財政應通過加大財政貼息力度來減輕高校的債務負擔.此外，政府要加大對高校的指導和監督力度，對高校貸款要加強管理，要主動對高校貸款資金的使用情況進行分析和評價，發現問題及時整改.

3.5 銀行要嚴格放貸，增強安全防范意識

銀行加強高校的貸款管理，不僅關系到高校的健康發展，也關系到銀行的經營狀況.銀行在給高校辦理貸款前，一定要嚴格按照貸款申請受理.在貸款調查評估時，參照政府及財政的審批文件，通過系統分析高校的財務狀況及招生情況，仔細研究高校貸款的用途，科學合理地確定貸款額度與貸款年限.貸款過程中要嚴格審批程序.貸款后，要對高校貸款資金的使用與償還過程進行跟蹤檢查，認真核實貸款資金的每一次使用，確保貸款資金不改變用途，及時評價高校的財力和信用情況，防止高校由于財力不足等原因而帶來財務風險.

4 結束語

總之，防范和控制高校的財務風險，是高等學校在建設發展過程中必須面對的一個現實問題.一方面高校通過進一步建立健全高校財務管理制度和內部控制制度及構建完善的高校財務風險預警系統，強化管理層財務風險防范意識以及增強自身籌集資金的能力等措施，切實做好各種財務風險的防范工作，另一方面政府通過加大高校教育經費的投入，銀行加強對高校貸款的管理.使高校的財務風險得到有效的控制和化解，最終促進高校持續、穩定、健康的發展.

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〔2〕王慶凱,汪斌.企業內部財務風險與財務預警模型研究[J].當代經濟,2007（7）.

〔3〕徐紫娟，陳國旗.高校財務風險控制模型的分析與實施[J].中國管理信息化(會計版),2007（11）.

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1673-260X（2014）02-0159-03