我國經濟因素影響稅收增長的實證分析：1978-2011

林 煒， 劉 媚

（1.赤峰學院，內蒙古 赤峰 024000；2.寧夏師范學院，寧夏 固原 756099）

我國經濟因素影響稅收增長的實證分析：1978-2011

林 煒1， 劉 媚2

（1.赤峰學院，內蒙古 赤峰 024000；2.寧夏師范學院，寧夏 固原 756099）

本文運用1978年至2011年的數據，利用計量模型分析國內生產總值、財政支出及商品零售價格指數等經濟因素對稅收增長的影響.結果表明：經濟波動決定稅收增長的變動，GDP對稅收的影響程度正日益增強；而我國稅收增長受財政支出的影響也較大.

經濟因素；稅收增長；實證分析

1 文獻回顧

近年來，我國稅收超經濟增長一直是學界討論的熱點問題，國內學者的研究成果有：安體富（2002）、賈康，劉尚希（2002）、原鐵忠（2005）、曾康華（2006）從不同角度分析得出相同的結論，認為剔除非經濟因素的擾動，稅收增長與經濟增長大體是協調的；隨后學者金人慶（2002）提出了稅收增長的三因素理論,認為是經濟自然增長、政策導向增長及加強征管增長等三因素拉動了稅收的高速增長；謝旭人（2006）、李方旺（2006）則提出多因素理論，稅收高速增長是由經濟增長、物價上漲、GDP與稅收的結構差異、累進稅率制度、加強稅收征管、外貿進出口對GDP與稅收增長的影響差異等六因素交互作用的結果；而高培勇（2006）則揭示出影響稅收增長的關鍵是中國巨大的“征管空間”這個特殊因素；王劍鋒（2007）在界定經濟因素內涵的基礎上，認為GDP規模因素、產業結構變動因素、不可稅GDP所占比重變化及管理因素都對稅收增長產生重要影響作用；袁以美、陳勝可（2010）在對經濟因素分解的基礎上得出結論：稅收水平持續升高是由名義宏觀稅基的擴大與名義宏觀稅率的增長共同驅動；劉新利（2004）、郭慶旺，呂冰洋（2004）、原鐵忠（2005）用數據證明了經濟結構變動、GDP總量與結構變動、產業結構變動與稅負變動對稅收收入的重大影響；閻坤（2007）、羅天怡，羅超榮，孫若驍（2007）他們有一個共同的觀點就是產業的發展推動整體稅收收入超GDP增長；喬寶云，王道樹（2005）、王琦（2006）、楊純華（2008）、李冷（2009）提出現行稅收體制是導致中國稅收超經濟增長的主要原因，因此必須改革現行稅制；馬桑，蔣冠（2009）從分稅種的角度分析，認為中國稅收超經濟增長在2002年以前是企業所得稅和個人所得稅導致，2002年以后則是稅收征收率的提升促成；韓藝，張軍（2010）認為稅收計劃制定的不合理、違規征稅和稅負加重是造成稅收增長率高于GDP增長率的主要隱性原因；呂冰洋，郭慶旺（2011）解釋中國稅收超經濟增長的根源：一是稅收分權提高了稅務部門征稅能力和稅收努力，二是間接稅的稅制設計放大了納稅能力，三是稅收增長“紅利”對稅收高速增長影響巨大；高鳳鳳、隴小渝（2012）運用2000年至2010年的數據，利用計量模型從不同產業的角度分析GDP對稅收的具體影響、產業結構對稅收收入增長的影響.提出產業內部結構不合理、國家政策導向是稅收超經濟增長的主要原因.

2 實證分析

從宏觀經濟看，經濟整體增長是稅收增長的基本源泉.稅收收入是財政收入的主體，而財政支出最終由國家稅收來承擔.我國的稅制結構以流轉稅為主，以現行價格計算的GDP等指標和經營者的收入水平都與物價水平有關.由于稅收政策因素與稅制改革因素難以量化可暫不考慮.因此本文選擇“稅收收入”（包括中央和地方稅收中的各項稅收）作為被解釋變量，以反映國家稅收的增長；解釋變量設定為可觀測的“國內生產總值”作為經濟整體增長水平的代表、選擇中央和地方“財政支出”作為公共財政需求的代表、選擇“商品零售物價指數”作為物價水平的代表.從《中國統計年鑒》搜集到以下數據，見表1.

表1

圖1是我國稅收收入、GDP、財政支出及商品零售價格指數1978-2009年的波動情況：

圖1

設定的線性回歸模型為：

利用R軟件對模型中的參數進行最小二乘估計結果如下:

表2

對數據做了多元回歸分析，分析結果中X3不顯著，但有一定相關性，所以再繼續做逐步回歸結果如下：

用全部變量作回歸方程時，AIC統計量得值為471.48.如果去掉X3，AIC統計量得值為473.97.依次類推，去掉X1，X2，AIC統計量得值分別為484.70，535.57.無論去掉哪個值AIC統計量的值都不會達到最小，所以原來的回歸方程就是最優回歸方程：

2.1 經濟意義檢驗

模型估計結果說明，在假定其它變量不變的情況下，當年GDP每增長1億元，稅收收入就會增長0.04319億元；在假定其它變量不變的情況下，當年財政支出每增長1億元，稅收收入會增長0.6335億元；在假定其它變量不變的情況下，當年零售商品物價指數上漲一個百分點，稅收收入就會增長586.5億元.這與理論分析和經驗判斷相一致.

2.2 統計檢驗

（1）擬合優度：由表2中數據可以得到：R2=0.9984，修正的可決系數為，這說明模型對樣本的擬合很好.

（2）F檢驗：針對H0：β2=β3=β4=0，給定顯著性水平α=0.05，在F分布表中查出自由度為k-1=3和n-k=30的臨界值F0.05(3,30)=2.92.由表2中得到F=6076，由于F=6076>F0.05(3,30)=2.92，應拒絕原假設H0：β2=β3=β4=0，說明回歸方程顯著，即“國內生產總值”、“財政支出”、“商品零售物價指數”等變量聯合起來確實對“稅收收入”有顯著影響.

（3）t檢驗：分別針對H0：βj=0(j=1,2,3,4)，給定顯著性水平α=0.05，查t分布表得自由度為n-k=30臨界值.由表2中數據可得，與對應的 t統計量分別為 -2.185，4.115，13.400，2.059，、βj(j=1,2,3,4)絕對值都大于，只是不是非常明顯.說明，當在其它解釋變量不變的情況下，解釋變量“國內生產總值”X1、“財政支出”X2、分別對被解釋變量Y“稅收收入”都有顯著的影響，但“商品零售物價指數”X3對“稅收收入”Y影響不是非常顯著.

各個變量與稅收之間的散點圖見圖2

圖2

很明顯X3和Y之間線性關系不顯著，進行回歸診斷，殘差圖見圖2：

對以上模型進行回歸診斷后結果不好，對數據X1,X2進行調整后（t1=lnX1,t2=lnX2)選擇廣義線性模型，分析結果如下：

Coefficients:

Estimate Std.Error tvalue Pr(＞|t|) (Intercept) -139782.1 27203.4 -5.138 1.58e-05*** t1 -35199.4 5342.1 -6.589 2.72e-07*** t2 51007.1 5724.3 8.911 6.25e-10*** t3 717.0 242.1 2.962 0.00592** ---Signif.codes:0‘***’0.001‘**’0.01‘*’0.05‘.’0.1‘’1 Residual standard error:971.2 on 30 degrees of freedom Multiple R-squared:0.9984, Adjusted R-squared:0.9982 F-statistic:6076 on 3 and 30 DF,p-value:＜2.2e-16

通過結果可以看出,回歸系數和回歸方程都通過了檢驗,所以Y對X1,X2,X3的回歸方程為:

現在我們很關心觀測點對回歸方程的影響，需診斷異常點，據此我們對該回歸方程再做影響分析結果如下（見表3）：

通過結果發現1994年和2011年是強影響點.

3 結論

本文通過構建稅收水平、國民經濟增長水平、財政支出水平、物價水平的模型，來分析稅收增長與其決定因素間的動態關系，得出結論：

3.1 我國稅收收入與GDP保持了良好的線性關系，相關系數高達0.9966.GDP是衡量經濟的核心指標，是最大的稅源，本文實證結果從理論上講符合經濟決定稅收，稅收反作用于經濟的辯證關系.實踐中也證明了稅收增長率與經濟增長率變動趨勢的一致性，例如GDP增長率從1999年低點開始逐年提高，到2007年達到頂點11.9%，2009年回落到8.7%；稅收增長率從1998年的低點開始攀升，同樣于2007年達到頂點31.4%，并于2009年快速回落到9.1%.

表3

3.2 本文實證分析結果說明我國稅收受財政支出的影響較大，從理論上符合財政收支相互依賴、相互影響的財政同步學說（Vamvoukas，1997）.在實踐中，我國隨著經濟的發展，居民對政府提供的公共產品要求越來越高，而政府為承擔公共產品供給責任所需籌集的稅收收入隨之提高，稅收水平是隨著財政支出的提高而提高的.

3.3 本文根據觀測點對回歸方程的影響，對回歸方程做影響分析得出兩個強影響點：1994年和2011年.從實踐上講，這一結果與當時社會經濟發展是一致的，1994年是我國實行分稅制體制改革的一個轉折點，稅制改革以前，特別是1985-1993年，稅收增長慢于GDP增長，主要原因是國有企業是國家稅收的主要來源、國民收入分配結構不合理、稅制不完善、稅收征管制度改革滯后等，同時1994年由地方政府投資沖動而引發嚴重的通貨膨脹，物價指數較高，通貨膨脹率達到24.1%.1994-1999年我國主要治理通貨膨脹，成功實現了經濟增長的“軟著陸”，特別是2000年以后我國GDP保持了持續高速增長，增幅逐年攀升，稅收收入也高速增長，2007年稅收增幅達到31.4%的峰值.而2008年在國際金融危機的影響下，我國GDP增長緩慢，2009年GDP僅增長8.7%.稅收收入也受到影響，2009年上半年稅收增幅出現負增長.由于2009年稅收收入增速較慢、基數較低，相應抬高了2010年稅收增幅，但仍屬于恢復性增長.2011年我國稅收出現增速逐季回落現象，11月稅收增速達到歷史上最低點.主要原因是國內經濟增速逐季回落、價格水平小幅回落、煉油行業低位運行導致相關稅收增速回落及政策性減稅因素等.

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F810.42

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1673-260X（2014）02-0129-05