我國房地產企業的稅收籌劃風險防范研究

邱 玲

（廣東外語外貿大學經貿學院，廣東廣州 510420）

0 引言

房地產企業的稅收籌劃是在不違反我國稅收政策的前提下，以提高企業利潤為目的的稅收謀劃手段，它是房地產企業經營管理最重要的部分。由于我國房地產企業面臨的稅收政策變化多端，稅收籌劃的風險日益加大，因此，房地產企業進行稅收籌劃時，應充分了解稅收籌劃中面臨的各種風險，做好風險防范，才能切實發揮稅收籌劃的積極作用，不斷提高企業的經濟利益。

1 房地產企業稅收籌劃的風險類型

房地產企業的稅收籌劃風險，主要是指房地產企業所做出的稅收籌劃，因各種因素的變動而和實際納稅金額所產生的偏差，導致房地產企業不能夠準確或及時繳納相關稅款，而引起相關稅務部門對房地產企業的處罰。房地產企業稅收籌劃的風險主要表現在以下幾方面。

1.1 稅收籌劃的法律性風險

房地產企業稅收籌劃的最終目的是為了能夠合理避稅，這是一種合法的行為。隨著社會主義市場經濟的迅速發展，我國政府一般會根據經濟發展情況、市場調查結果、人民生活水平狀況等做出對房地產企業發展的規范與控制，調整稅收政策。如果房地產企業的稅收籌劃方案與最新稅收調整法律之間由于時間差的問題而不能同步跟上，便會使得原本合法的稅收籌劃方案變得不再合法，導致企業的經濟利益遭受損失或承擔相應的法律責任，從而導致稅收籌劃風險的產生。另外，由于存在地方稅收法規，在企業進行稅收籌劃時，可能會出現國家稅法不違規但卻違背了地方稅收法規精神的問題，這些問題將如何處理，也會導致稅收籌劃風險的產生。

1.2 稅收籌劃的經營性風險

企業稅收籌劃實際是以企業生產經營活動為依托，企業生產經營活動會根據稅收的差別進行調整因而具有較強的時效性與針對性。房地產企業項目投資一般范圍比較廣，包括前期設計費用、土地成本、施工成本、營銷成本、管理成本、財務費用等，幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業務，其所產生的土地稅、企業稅等稅務資金都比較大。再加上受經濟全球化一體化的影響，市場經濟的運轉速度加快，可謂是瞬息萬變，導致房地產企業稅收籌劃變得更難以把握，企業面臨的經營風險也更高。很多房地產企業往往就是因為一時的疏忽，企業的稅收籌劃與實際經營活動沒有相互配合，導致籌劃風險的產生。

1.3 稅收籌劃的執法不規范風險

企業稅收籌劃需要得到稅務行政執法部門的確認，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在。主要表現在：企業認為合法的稅收籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯想到籌劃結果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據或以請示上級態度為借口，拖著個別案例不結案，示意企業將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，使得企業跌入更大的稅收籌劃風險當中以致喪失對稅收籌劃的信心。

1.4 稅收籌劃的實施監控風險

由于房地產企業內部在稅收籌劃工作中存在的問題與疏漏而讓企業蒙受納稅風險。主要是企業稅收籌劃工作人員由于自身業務素質問題，無法準確把握稅收法律精神而在具體操作過程中出現疏漏，讓企業蒙受經濟損失涉嫌違法。如果在稅收籌劃過程中因為操作問題或其他顧全不周的問題而產生了讓稅務機關誤以為是偷稅漏稅的事件，將對企業未來經營發展過程中的信譽造成嚴重影響，不僅會影響今后的稅收籌劃，甚至在市場競爭及生產銷售等方面也都受到社會質疑，對房地產企業來說足以影響企業整個項目的正常運營，影響其健康發展。

2 房地產企業稅收籌劃風險產生的原因分析

2.1 合乎稅收法律的籌劃理念欠缺

我國房地產企業的稅收籌劃起步較晚，企業稅收籌劃人員欠缺合法與科學的籌劃理念，不能及時掌握國家房地產稅收政策的不斷變化，準確把握好各項稅收法律規定，也不能對各項稅收法規理解透徹并利用合理，并在準確把握立法宗旨的前提下及時調整稅收籌劃方案，以致企業稅收籌劃方案不能有效實施。

2.2 稅收籌劃人員的風險意識淡薄

房地產企業稅收籌劃人員的工作是根據項目建設情況和國家相關政策來預估企業項目所要交的稅收資金，將它控制在一個合理的范圍內。由于沒有人能準確把握房地產企業未來的發展情況，因為它受太多不確定因素的影響，所以投資風險性高。企業稅收籌劃人員因自身業務素質問題，沒有強烈的風險意識、責任意識，對市場信息把握不準，致使稅收籌劃的風險產生。

2.3 稅務行政執法機關執法不規范

企業稅收籌劃是根據合法的手段來達到降低企業稅收的目的，需要得到稅務行政執法部門的確認，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在。稅收政策本身存在一定的彈性空間，稅務行政執法機關根據自身的判斷，確定出企業稅收籌劃的正確與否，因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質參差不齊，這樣就有可能導致企業稅收籌劃的失敗，甚至會被稅務行政執法機關強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以至使企業跌入更大的稅收籌劃風險當中。

2.4 稅收籌劃的實施監控不到位

房地產企業稅收籌劃方案的實施需要企業各部門的通力配合。土地資金、建設成本、管理銷售費用等企業的分散投資是由各個不同的部門執行，但因為他們的工作進度不一樣，而企業也沒有嚴格的條例規定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預算、執行方案。通常情況下，房地產企業并未能定期檢查和總結相關的稅收籌劃風險實施控制效果，并采取相應的措施解決相關問題，也未能根據不同的稅收籌劃基礎環節來預測不同的納稅方案，密切關注稅收法律的變動，及時、準確地調整稅收籌劃方案。

3 我國房地產企業稅收籌劃風險的防范策略

我國房地產企業在進行稅收籌劃方案的制定與實施過程中，應該全面考慮到稅收籌劃可能帶來的各種風險，把稅收籌劃的涉稅風險納入企業經營戰略中進行防范和控制，具體防范策略如下。

3.1 構建合乎稅收法律規定的稅收籌劃理念

稅收籌劃實際上是一項系統的、復雜的工程，我國房地產企業應該及時掌握稅收政策的變化，準確把握好各項稅收法律規定，讓稅收籌劃盡可能符合相關規定與條件，對各項稅收法規理解透徹并合理利用，在準確把握立法宗旨的前提下及時調整稅收籌劃方案，以便能夠在稅收法律范圍內使企業的稅收籌劃有效實施。由于我國稅制建設還不夠完善，以及稅收政策具有實效性，對稅收籌劃人員提出了更高的要求，不僅要領悟稅收政策的實質，還要時刻關注稅收政策的變化，及時對稅收籌劃存在的風險進行規避。因此，房地產企業應該對相關稅收籌劃人員進行最新稅收法規的培訓，讓他們更好地參與稅收籌劃實踐當中去，讓籌劃人員具備較強的稅收籌劃風險預警意識，構建合法與科學的籌劃理念，引導他們做出最佳的稅收籌劃方案，才有可能有效地防范稅收籌劃的風險。

3.2 增強企業稅收籌劃人員的風險意識

防范稅收籌劃風險產生的工作是一項專業性強、具有復雜性、系統性的策劃活動，我國房地產企業應該意識到人才是稅收籌劃風險控制的重要方面，應該提升稅收籌劃人員的綜合素質，加強對稅收知識、法律知識、財務知識和金融知識的掌握，提升自身的專業素質、項目謀劃能力和經濟發展預測能力，進而勝任企業稅收籌劃工作。熟悉我國的各項法律條文，了解房地產企業項目開發的各項知識，對市場經濟前景的預測，與企業各部門通力配合協作的能力等，都是每一位稅收籌劃人員必須具備的基本素質。但最重要的還是稅收籌劃人員要有強烈的風險意識、責任意識，要做到居安思危，凡事從不同的角度去看待問題。此外，房地產企業還可以聘請稅收籌劃顧問，引進高素質的稅收籌劃專業人才，讓他們為企業提供更為專業的稅收籌劃處理方案，確保稅收籌劃工作的順利開展。

3.3 營造良好的稅務企業關系

房地產企業稅收籌劃風險的控制中，信息交流與溝通是一個不可替代的重要橋梁與紐帶，一旦交流溝通不暢，就有可能會導致稅收籌劃風險。因此，我國房地產企業除了應該重視企業內部與外部的機構之間的交流與溝通之外，還應該努力協調與當地稅務機關之間的交流溝通工作，在涉稅業務的理解上與稅務機關取得認同，營造良好的稅企關系。這有利于當政策變動需要引起企業注意的時候，盡可能從稅務機關得到建議和信息，房地產企業就能理解稅務機關的各項征管條件與具體要求，并基于此進行更為科學合理的稅收籌劃，確?；I劃方案的可行性與有效性，從而最有效地避免稅收籌劃帶來的各種風險。

3.4 強化稅收籌劃風險的實施監控

房地產企業的稅收籌劃風險控制需要強有力的監控措施配套，這就要求房地產企業能夠定期檢查和總結相關的稅收籌劃風險實施控制效果，并采取相應的措施解決相關問題，讓房地產企業可以根據不同的稅收籌劃基礎環節預測不同的納稅方案，密切關注稅收法律的變動，及時、準確地調整稅收籌劃方案，盡可能地讓稅收籌劃行為更符合稅收法律規范。此外，我國房地產企業的稅收籌劃的風險防范工作中，應該顧全整個企業的利益狀況，尤其要注重稅收籌劃方案的綜合性，確保房地產企業財務目標實現下的稅收籌劃方案更具可操作性與高效性。

4 結語

稅收籌劃風險會給企業帶來極大的損失，所以我國房地產企業應該加大對稅收籌劃存在風險的認識，最大程度地防范籌劃風險。稅收籌劃的風險防范工作，需要房地產企業樹立依法納稅意識，提升自身素質增強風險意識，營造良好的稅企關系，及時對存在的風險提出有效的規避措施，最大限度地保證房地產企業贏得利益。

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