稅制改革與百姓生活

文/徐美芳 上海社會科學院經濟研究所副研究員

稅制改革與百姓生活

文/徐美芳 上海社會科學院經濟研究所副研究員

稅制改革從大處分析可上升到財稅體制改革、促進經濟發展方式轉型，推進國家治理體系和治理能力建設，從小處著眼則涉及消費、個人收入和房產等領域，是與百姓生活密切相關的改革措施之一。

引導合理消費的消費稅

通常，消費稅是以消費品流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。實際使用時，國內外有較大差別。如在美國，消費稅表現為銷售稅，即：零售商或批發商在銷售或批發消費品時，向消費者征收相關稅收。與加拿大等國做法不同的是，美國的消費稅率不是由聯邦政府統一制定，而是由各個州各自立法，各成體系。在我國，消費稅則分為兩種，一種是以價內稅實施的一般消費稅，另一種是特別消費稅。前者通常在應稅消費品的生產、委托加工或進口環節繳納，由于價款中已包含該類消費稅，因此，批發和零售環節不再征收，但稅款事實上是由消費者承擔。特別消費稅是國家為了調節產品結構，對部分特殊消費品征收的一種稅?，F行征收范圍主要包括煙、酒、化妝品、成品油、汽車等。

對百姓而言，本次消費稅改革最大的影響是繳稅方式不同及由此帶來的稅收敏感度增強。舉例來說：如原來有一張椅子價格是100元，其中1元可能是消費稅，但消費者很少會把100元分解成1元消費稅和99元其他成本。如果實行消費稅，在其他條件不變情況下，消費者看到的椅子價格是99元，在購買時再支付1元消費稅。盡管總支出不變，但消費者會實實在在感受到消費稅的支付。對此，對普通消費者而言，調整價格計算習慣最為重要，購買商品時可以先問一下消費稅率。如果由于種種原因，各地消費稅率不同，消費者對部分商品需要比較一下稅率再進行購買。

調節社會貧富差距的個稅

實施社會財富二次分配、調節社會貧富差距，是個人所得稅主要功能。目前，我國個人所得稅實行的是分類分項征稅辦法。簡單地講，這種辦法把個人所得稅分成11個征稅項目，然后根據收入檔次進行征稅。但改革開放以來，許多人的收入特別是很多富人的主要收入來源是利息、股票、紅利、財產轉讓所得。這些收入占比不僅較大，而且因實行單一統一比例稅率，起不到調節再分配作用。另外，這種辦法也不考慮納稅人家庭實際負擔和生活狀況，導致一些家庭負擔特別重的普通收入人群稅負較重。

本次個稅改革的方向是逐步提高直接稅比重。相對應，根據當前個稅改革設計，個人所得稅征收標準除了考慮收入高低之外，還涉及納稅人教育、贍養老人、扶養子女等專項支出，即實施“綜合和分類相結合的個人所得稅”。整體而言，高收入者可能會繳納更多的稅。

任重而道遠的房產稅

現行房產稅的主要特點是在流通環節征收房產稅。2011年起，我國實施房產稅試點改革，目前主要在上海和重慶開展。以上海為例，起征額是人均60平方米（含60），稅率是0.6%（低于平均價格2倍的，按0.4%征收）。

本次房產稅改革，關鍵是兩點，一是改革范圍必將擴大，如全面推行房產稅改革；二是從增量環節完善到存量環節。如此，涉及百姓生活的影響將體現為以下兩點：第一，房價將出現較大范圍調整，而且下行的可能性更大；第二，房子將是投資品，但絕不再是投機品。如果誰還想通過買房子賺錢，那將承擔更大的風險。

整體而言，上述三大稅收改革都是稅制改革的難點和重點，推進速度并不快。其中，消費稅改革步驟有望近期出臺。

2014年8月，財政部部長樓繼偉在第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十次會議上明確提出“研究完善消費稅改革方案”。如順利，年底前將出臺消費稅調整方案，2015年正式實施。

個稅和房產稅仍在立法之中。目前人大正在擬訂房地產稅和個稅立法草案，具體征收辦法、實施范圍仍在討論之中，預計該草案預計在今年年底完成，2015年實施。

但不管怎樣，盡管稅制改革之路萬分艱難，我們應該相信，稅制改革必將推進，而且是有利提高社會和老百姓的福利的改革。

編輯：鄭賓 393758162@qq.com

快訊

自貿區建設應加大服務業開放

9月12日，在上海自由貿易試驗區成立一周年之際，由上海社科院經濟研究所、上海WTO事務中心共同主辦的“開放戰略升級與貿易便利化理論研討會”在上海社科院舉行。與會者圍繞自貿區的制度創新意義、服務業開放、貿易便利化下的金融服務變革、政府監管機構改革等議題進行了深入交流，并對自貿區今后的運行以及中國貿易體系的建設提出了建議。

上海社科院經濟研究所所長石良平在主旨演講中指出，服務業開放是全球大趨勢，加快服務業開放是實現貿易便利化、推動自貿區發展的重要環節。他建議，2015年自貿區的主要工作應在進一步開放服務業上下功夫，包括制訂自貿區功能性外溢措施、盡快開放與制造業相關的生產性服務業、將科技交易平臺納入自貿區等。