企業財務預算執行力提升途徑分析

郭欣鑫

（中國兵器工業檔案館，北京100001）

企業財務預算執行力提升途徑分析

郭欣鑫

（中國兵器工業檔案館，北京100001）

預算執行不單單包含預測，更重要的包含了決定企業達到某目的績效變量，故而要在企業內部搭建一個有效的組織預算管理體系，方可與企業戰略實現形成統一思路，促進企業綜合發展效益提升。

企業；預算執行力；途徑

近年來，企業預算管理逐步占據企業實現發展目標的高比例，無論是單位戰略規劃還是協調各部門、控制日?；顒右嗷蚴菢I績考核方面，都有支撐作用，但由于理論和實務存在理解偏差，導致在具體運營中企業預算管理并未充分架構好整個企業組織。在我國國情和經濟的宏觀調控下，企業預算管理機制未能得到廣泛普及和深入運用，故而各企業組織需要對此有更明確的把控。

一、企業財務預算執行存在問題分析

（一）預算編制科學性有待提升

某些企業領導及企業的一些職能部門對于預算不了解也不關心，預算管理主要靠編制預算的財務人員的主觀來判斷數據的，如此數據在一定程度上缺乏真實性。例如：有些做預算的財務人員依據上年的實際數值再加上今年預算增值來確定預算數值。這樣的數值與真實值就會發生巨大差異，預算就失去了它存在的有效性。同時在預算的操作過程中各部門的預算申請肆意調整，出現了嚴重追加現象，這些情況導致預算達不到所要制訂的目的。最后將預算值與決算一對照，預算值的數據就出現了不真實的問題。

（二）編報收支平衡性有待優化

企業在按照有關上級編制的要求下將數據做到了收支平衡。其往往會人為增加自己的支出數值并減少收入數值。在一個多元化的模式下對企業的收入進行預算，一部分收入并沒有納入企業的預算中，這樣就導致了企業在年終的時候預算數值與實際的數值產生差異。

（三）預算控制力度有待增強

一部分企業的預算管理制度形同擺設，他們可以隨意改動預算資金的收支。這樣使預算資金的隨意性和籌劃性不能統一，資金使用便無章可循。此外一些不可預見性的突發事件頻頻在企業中出現，這無疑再次增加企業年度預算的不可靠性，因此企業只能不斷調整年度預算，使年度預算再次發生改變。

（四）預算文化建設有待改進

作為對企業戰略目標實現起重要作用的企業預算管理模式在八九十年代方起步，這在很大程度上使得先進的預算文化與落后的企業管理文化難以實現有機融合。因此，在企業之內對預算管理的重要性依然相對缺乏，只是財務管理的角度孤立的看待預算管理，沒有從戰略管理的高度來認識預算管理，沒有從系統論的角度發現其在資源、業務、信息的整合效用，缺乏將預算管理作為確定目標、優化流程、改進質量的管理工具的現代管理意識。

二、企業預算執行力提升途徑

（一）優化預算管理體系，明確預算目標

1.系統化搭建預算組織體系

系統化搭建預算組織體系迫在眉睫，較之國外成功企業的預算標準，我國已經落后太多。預算組織體系聯結發展成本控制、企業內部財務等各個環節，故而我們設計組織是可以從三方面結合制定，即為預算管理決議層、預算組織制定層、預算執行監控層。預算管理決議層是出臺企業發展方向的最高級別，必須有明確方針，下屬才能準確執行。預算組織制定層是具體落實在預算的編制、審定、協調、調整、反饋方面的團體和個人。預算執行監控層是從目標方針下達開始，需要通過決議層、組織層確定后，在執行過程中，對所有環節控制考核和效果分析。

2.合理化制定預算目標

市場經濟快速發展導致各企業在發展中難以準確定位，沒有做充分發展現狀調研的企業是不能立足社會的。故而，預算目標絕對需要對市場發展現狀行情進行調研評估，對國家政策進行跟進，細分化預算目標，根據不同企業發展時期制定短期、長期利益目標。值得一提的是，企業各內設部門的業務性質千差萬別，切忌盲目跟風，需要考慮企業內部實際發展狀態來編制預算，畢竟按照預算編制內容、編制時間、控制功能、控制目標的分類不盡相同。

（二）強化執行監測，精確預算結果

1.有效化監測預算執行

有效化監測預算執行絕對是有必要存在，因為人的情感因素，往往會出現一些細微問題，而若不加以管理則可能釀成無法預估的結果。有效的監測是對日常預算執行的順暢保證，所謂三人成虎，在數據方面必須做到精準傳遞，才能推動企業正常發展。一旦發現問題，監測層要匯報上層，并采取應對措施。預算的最終目的還是為企業經濟效益最大化而服務的，故而多任何超出預算外的支出項目，要認真分析原因及去向，并最好記錄匯報且合理調整。

2.精確化考評預算結果

企業預算管理體系不是一個松散的結構，除了有效監測、執行、決議層以外，還要有一些硬性的考核指標來鑒定。畢竟精確化的考評對所有執行員工一視同仁，考核的不僅是預算編制的進程和有效度，也是對決議層下達目標走向正確與否的間接體現。激勵和約束，都是為促進企業發展效益最大化的核心所在。

3.全面化整合預算信息

全面化整合預算信息已經成為當下要務，人才一直是各企業各行業必爭的要塞，挖掘外界人才和培養內部人才雙管齊下才是信息化建設的最佳平臺。當然，隨著網絡的入侵，人工預算和軟件預算可以完美結合，節省企業預算信息在各部門各層次之間傳遞的時間，整體提高執行力。

（三）明晰預算管理，增強主體認識

1.正確認識預算管理

預算管理機制不是一紙文書那么簡單，它包括固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算五種編制方法。它不僅是一種管理制度更是一種管理理念，故而我們要正確認識預算管理，明白企業戰略、全面預算、經營績效是不可分割的整體，接而明確自身職責，發揮個人的長處，從內心認同企業文化才能共同進步。

2.提高預算管理意識

系統化、戰略化、人本化、價值化四點是預算管理意識的體現，每個員工要明白預算管理是有量化的，它有具體數字的體現，我們不可主觀臆斷，要注意縱向和橫向溝通，將所有問題用數字體現，這是最表觀的辦法。當然，實事求是是基本原則，對預算目標不能高估或低估，批準時要嚴格把控，整體要以企業為中心，企業也因地制宜制定人性化的管理機制，雙方緊密結合方能讓企業實現可持續發展。

（四）營造良好，打造新型文化

全面預算管理的組織包括預算管理委員會、財務預算管理部門、預算基層單位三部分，如何讓三者上下同心并有效執行是企業要考慮的?？梢哉f，良好的企業文化帶動預算管理執行，我們要避免預算目標代替企業目標這樣觀念的產生，無論對于可控項目還是不可控項目，一切預算都以服務企業目標為主體。人本文化向來是保證企業運營的良好渠道，日常培訓中企業要培養預算相關人員的三觀，也要堅持以人為本，盡量讓所有員工認同企業文化并愿意忠誠為企業服務，將預算執行進行到底。

三、結束語

預算管理是企業內部控制、目標控制、制度控制的強有力平臺，對企業發展承上啟下的重要作用。目前，全面預算管理應用于我國企業的成功案例還比較少，主要是因為其在中國起步較晚，其他方面欠缺也日益凸顯，要真正落實全面預算管理，還需要從長遠規劃，對執行力的把控要有度，企業要出臺完整的預算管理方案，并且能與企業文化形成整體，使得策略計劃、目標設定、經營預算、資本支出預算、財務預算、預算說明書都有對應細則，讓企業效益達到最優。

[1] 田海峰.切實加強全面預算管理的執行力[J].上海商業，2012(12).

[2] 冷文欣.淺談如何提高電網組織預算執行力[J].黑龍江電力，2008(7).

［責任編輯：王 帥］

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1005-913X（2015）03-0106-01

2014-12-26

郭欣鑫(1986-)，男，河南洛陽人，碩士研究生，研究方向：公司運營與風險管理。