風險導向審計在事業單位中的實施要點解析

程志鋒

（青海省第三地質礦產勘查院，西寧810029）

風險導向審計在事業單位中的實施要點解析

程志鋒

（青海省第三地質礦產勘查院，西寧810029）

風險導向審計是指審計人員以審計風險模型為基礎所進行的審計工作，是在制度導向審計和賬項導向審計的基礎上，產生和發展起來的一種新型審計模式，不僅能夠有效加強內部控制，強化風險管理，還能夠提升內部審計工作的效率，降低審計風險。

風險導向審計；事業單位；內部審計；實施要點

在體制改革不斷深入的背景下，事業單位在我國經濟建設中，發揮著越來越重要的作用，也有部分事業單位逐漸擺脫了單純依靠財政撥款的模式，對資金來源渠道進行了拓展，按照市場化運行的方式進行資源配置，一方面使得自身的功能得到了充分發揮，另一方面也面臨著各種各樣的經營風險，做好內部審計工作，是非常關鍵的。而在事業單位內部審計中，引入風險導向審計，可以強化內部控制，降低審計風險，需要相關管理人員的充分重視。

一、風險導向審計的相關概念

風險導向審計，是以戰略觀和系統觀思想為指導，對于重大錯報風險進行評估和審計，是一種全新的審計模式。一直以來，審計風險多來自于被審計單位的一些固有風險因素，如管理水平、業務性質、外部環境等，因此，僅僅依靠內部控制測試，開展相應的抽樣審計，很難對審計風險進行有效預防和處理，而且抽樣量的大小也難以得到監管部門和公眾的認同。對此，國際審計組織對于新的審計風險模型進行了開發，以這種審計風險模型為基礎進行的審計，就是風險導向審計。風險導向審計的特點如下。

（一）多元化的審計思路

在風險導向審計中，需要首先對被審計單位的內部發展戰略以及外部發展環境進行分析和研究，針對報表形成相應的預期，對審計工作的目標和程序進行明確，對比實際審計結果與預期成果，形成明確完善的財務報表風險評估。

（二）以風險評估為重心

在風險導向審計中，審計工作的重心轉移到了風險評估方面，實現了審計重心的前移，可以有效解決傳統審計工作中風險評估不到位的問題，保證審計工作的效果。

（三）對于風險的間接評估

在內部審計中，通過風險評估，可以及時發現財務報表中存在的錯報情況，確保審計工作的有效開展。

二、事業單位內部審計的重要性

事業單位從性質上看，屬于國家機構的分支，一般是以增進社會福利，滿足社會文化、教育、科學、衛生等方面的需求，提供各種社會服務為直接目的的社會組織，其資金來源多是依靠財政撥款，不以盈利為目的。而在我國內部審計協會發布的《內部審計準則》中，對于內部審計的定義進行了明確規定：內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，可以通過對企業經營活動和內部控制的適當性、有效性及合法性的審查和評價，促進組織目標的實現。做好事業單位內部審計工作，是非常重要的，其重要性主要體現在以下幾個方面。

（一）健全內部控制制度

通過內部審計，可以對事業單位內部控制系統的有效性和可靠性進行科學評估，及時發現內部控制中存在的薄弱環節，進而提升單位整體管理水平。

（二）保障國有資產安全

在事業單位中，由于管理問題，經常會出現國有資產流失等問題。通過內部審計，可以使得財務管理人員對單位內部資產做到心中有數，提升資產的使用效率，從而有效防止資產的流失。

（三）提高資金使用效益

內部審計可以及時發現單位財政資金使用中存在的問題和不足，并采取相應的措施進行解決，通過合理的審計建議，提高被審計單位財政資金的使用效益。

三、風險導向審計在事業單位內部審計中的實施要點

（一）健全風險導向內部審計制度

當前，在一些發達國家，已經逐步對風險導向內部審計進行了實施和推廣，制定了相應的審計準則，并在準則中將風險管理放在了內部審計的核心。對此，事業單位管理人員應該充分重視起來，借鑒國際審計準則以及發達國家的相關經驗，從自身實際情況出發，制定合理有效的事業單位風險導向內部審計指引及操作程序，明確風險導向內部審計的目標、內容、方法以及流程等，并對風險評價標準進行規范，為事業單位開展風險導向內部審計工作提供必要的指導。不僅如此，在對內部審計相關的規章制度進行制定的過程中，需要充分強調風險意識，體現出全過程風險管理和全面風險管理，并針對具體的審計風險和經營風險等，制定詳細的應對計劃。

（二）強化風險管理合作

要想確保風險導向審計的有效實施，必須在事業單位內部，強化風險導向內部審計理念，加強風險管理合作。首先，事業單位各職能部門應該及時轉變觀念，樹立風險管理意識，強化風險導向內部審計理念，對事業單位所面臨的風險狀況進行全面把握，提升風險防范能力以及事業單位的整體管理水平。其次，要提高內部審計工作的權威性，從事業單位的發展出發，對管理風險進行整合，對內部審計與其他智能部門的風險管理合作關系進行梳理，從而實現對風險的有效應對。然后，要建立相應的風險管理約束機制，加強對于事業單位內部審計風險管理問題的分析和評估，擴大內部審計工作的范圍，形成內部審計與其他職能部門之間相互制衡的關系。

（三）完善風險識別與評估體系

在風險導向審計中，風險評估是一個非常重要的環節，而假如風險評估不全面，也就會影響內部審計工作的質量和效率，給事業單位的發展帶來很大的隱患。對于在內部審計工作中，應該建立起相應的風險識別和評估體系，以及相應的指標體系，以確保風險識別和評估的有效開展，從宏觀層面上，對事業單位存在的各種風險進行識別，采用專家評分法、案例分析法、問卷調查法等方法，確保風險識別的全面性，同時對風險發生的可能性及危害程度進行評估。

（四）強化內部審計的獨立性

在事業單位內部審計中，應用風險導向審計，可以有效增強內部審計參與風險管理的力度，而要想確保內部審計功效的充分發揮，必須保證內部審計的獨立性。對此，相關管理人員應該充分重視起來，結合單位自身的實際情況，逐步理順內部審計管理機制，同時，加強對于內部審計人員的培訓，提升其專業素質和職業道德，使得內部審計人員可以以一個獨立的身份，更加客觀公正地開展審計工作，保證內部審計在風險認定方面的全面性和準確性，實現對風險的有效預防和控制。

（五）加強審計隊伍建設

首先，應該嚴把內部審計人員的準入關。在對內部審計人員進行選拔時，應該根據內部審計工作的實際需要，設置相應的門檻，對于沒有達到標準要求的人員，要嚴禁其從事內部審計工作。同時，為了保證內部審計工作的順利開展，需要確保審計隊伍中具備相應的專業技術人才，如工程、法學、計算機等專業人才。其次，要加強對于現有審計人員的教育和培訓，為內部審計人員專業素質的提升提供相應的平臺，同時在單位內部設置相對公平的競爭機制，通過相應的獎勵和懲罰措施，激發審計人員的工作熱情，鼓勵其積極參與風險管理工作。然后，要重視對于內部審計人員風險管理綜合素質的提升，定期組織內部審計人員進行培訓，及時對其知識結構進行更新，對其專業視野進行拓展。同時，應該鼓勵內部審計人員加強自主學習，參與相應的資格考試，不斷提升內部審計人員的專業技能。

四、結語

總而言之，在當前新的發展形勢下，事業單位面臨著巨大的發展機遇，同時也面臨著各種各樣的風險因素，做好內部審計工作，提升事業單位的整體管理水平，是非常重要的。針對當前事業單位內部審計中存在的問題，相關管理人員應該充分重視起來，在內部審計中應用風險導向審計，提升風險識別和風險評估能力，對管理風險進行有效控制，確保事業單位的穩定運行。

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［責任編輯：龐 林］

F239

A

1005-913X（2015）03-0113-02

2015-01-01

程志鋒(1964-)，女，西寧人，高級經濟師，研究方向：經濟學。