面向服務架構的計算機審計系統研究

隗義軒

（鄭州工業應用技術學院　信息工程學院，河南　新鄭　451100）

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面向服務架構的計算機審計系統研究

隗義軒

（鄭州工業應用技術學院信息工程學院，河南新鄭451100）

摘要：在現今的21世紀，計算機技術越來越發達，我國逐漸迎來了一個隨著信息的時代，很多行業的都開始放棄使用手工登帳的方式，而開發出各類的計算機系統，對復雜、多樣的數據進行處理.對于會計行業來說，各類的數據大多是使用手工和計算機同時進行的賬目的錄入、存儲、計算，這就使得在會計審計過程中僅以查看手工賬本為主的審計方法比較繁瑣而且容易出現錯誤，而傳統的計算機審計系統在面向服務架構中也顯得不是很實用，所以對于面向服務架構如何做好計算機審計系統成為了現如今的重要課題.

關鍵詞：服務架構；計算機；審計系統；問題；對策

當今生活中，隨著計算機技術和經濟的迅速發展的趨勢下,許多國際上的大型企業的管理方式也發生了一定的變化.在企業的財務管理在現代信息技術的環境下,已經基本全部實現了會計電算化,哪怕一個簡單的小型企業的會計、財務數據都是會以電子版本的形式存儲在計算機中,同時再加以手工記賬的配合，這就使得在在以前的會計審計過程中僅以查看手工賬本為主的審計方法比較繁瑣而且容易出現錯誤[1].

同時隨著企業管理方式的變化,為了達到更高效的管理模式和信息溝通模式，企業的會計數據不僅僅只有本企業的會計部門有所保存,而是從單一的計算機系統上傳在網絡上，提供給本企業的各部門，同行業部門，甚至是廣大民眾都可以看得到.而信息的共享性為企業會計的審計工作帶來了更大的難度，企業會計的審計工作不僅僅要保證其準確性性，同時為了更好的服務于本企業的各部門，同行業部門，甚至是廣大民眾，所以就要對它的審計系統作出一定的研究.

會計審計模式從手工帳基礎審計模式經過時間的變化和發展，開始演變為當前的計算機審計模式.在現在的計算機審計系統中，都是對企業會計系統運行所產生的會計數據進行審計，所以稱之為計算機審計系統.所以本文所研究的內容就是研究如何對企業會計的計算機審計系統進行改善和優化，使之能夠面向服務架構.

1　面向服務架構的基本原則

1.1什么是面向服務架構

面向服務架構簡稱SOA（Service- Oriented Architecture）指的是，服務使用者甚至不必關心與之通信的特定服務，因為底層基礎設施或服務總線將代表使用者做出適當的選擇.基礎設施對請求者隱含了數量較多的技術.尤其是不同方面的實現技術，譬如J2EE等類似的用戶.通常情況下，假如出現一個既定完成的服務，那樣人們就能夠運用一個全新的更好的服務，而這種全新的服務實現應該具備一定程度的服務質量.面向服務架構是當前研究領域中的熱議話題，同時也是全新的軟件設計理念，隨著面向服務架構逐漸開始在不同的國內外研究雜志上進行發表后，愈來愈多的企業逐漸加強了對于面向服務架構的注重程度.不過從我國當前對于面向架構的相關介紹情況來看，相關資料非常非常匱乏和不足的.一些國內企業對于面向服務架構也只是保持不明確的態度，同時沒有充分的考量其具體的投資相關細節.因此應該在很大程度上必須對面向服務架構的相關部署問題進行詳細的研討和分析.另外面向服務架構的發展方向對于其未來的發展方向也具有非常重要的意義和價值.面向架構對于現代企業應用的開發以及其他方面的問題具有非常顯著的推動價值.

1.2面向服務架構的研究現狀

當前面向服務架構被愈來愈多的地區所注重，按照相關調查公司的研究表明，在一些國家大約有占據一大半的企業加大了對于面向服務架構的投資力度.從研究調查結果能夠看出，面向服務架構在國外很多企業中得到非常大的投入和應用.不過從我國企業自身進行面向服務架構的研究來看，國內大多數企業都對面向服務架構保持了猶豫的態度，一些企業甚至是對面向服務架構產生較多的質疑，放緩了對面向服務架構的部署相關工作安排.具體來說就是同國內對于面向服務架構匱乏一定的分析存在較大的問題有非常大的關聯性.從當前我國對于其研究的主要內容來看，涵蓋了以下方面的內容：首先是非常多的關于面向服務架構自身的研究，但是沒有注重對于面向服務架構自身的具體內容的合理安排，甚至一些研究只是空談，沒有對于企業自身的發展以及相關規劃產生非常深入的影響；其次是比較深入的研究和分析面向服務架構的不同實現技術，匱乏一些經典案例的說明和闡述；再者是頻繁的研究面向服務架構同網絡的服務關聯性，將其概念的關聯性進行混雜；最后是并沒有注重對于面向服務架構將來發展方向的研究，只不過單單的把“服務”模塊化，沒有深入的系統的熟悉面向服務架構的設計預期目標[2].

1.3計算機審計系統SOA的應用前景

面對當今嚴格的會計審計要求和規范，如果一個企業要想在激烈的市場競爭中獲得成功，就必須不斷的優化內部的計算機審計系統，其中包括能夠在合適的時間，把適合的審計后的會計數據共享給其他人手中，并讓他們加以使

用.用戶不再只是簡單的需要單個應用、單個系統，而是需要一個新的計算機審計系統，其中包含了SOA（面向服務架構）.

2　面向服務架構的計算機審計系統體系結構

2.1計算機審計系統體系結構

面向Web服務的計算機審計系統屬于一種開放性較大的系統，繁雜的審計任務大部分都是有處理問題的Agent進行肩負.一般情況下不同的自動化Agent只能解決具體類別的問題和缺陷，注重對于特殊任務的解決和處理.用網絡服務系統封裝的Agent，一個服務可能涉及一個或多個Agent這些不同功能的Agent協力合作并提供特定的服務.系統營造了一個開放性較大的氛圍，不同的Agent不需要在相同的工作區域內，借助對于其他Agent知識和能力的加深理解，這些Agent可以打破之前受限的智能范疇，協同工作實現預期的目標.

因為系統自身的開放性程度較高，因此能夠逐漸向系統中滲透入一些全新的Agent，只有這樣的話，才可以讓系統的處理能力接近強化.從另外一個方面而言，排除計算機審計系統自身提供的服務，其他個人和公司也能夠提供相關的審計項目管理服務以及其他有關聯性的計算機審計服務.借助標準化的通訊協議，不同的網絡服務系統封裝的A-gent能夠進行自由選擇訪問其他相關的服務.

2.2面向服務架構智能Agent交互應用

計算機審計系統中交互系統主要是由外部實體和審計組件兩部分構成，外部實體向系統提供被審計單位的數據和模型.根據我國審計法規定，被審計單位接到審計通知書后，要向審計小組提供審計范圍內以及特定時間段審計所需要的完整數據，被審計單位的數據其中就涵蓋了相關的經營資料和信息，同時還囊括了被審計單位的相關情況等內容.被審計單位模型其中就囊括了審計必需的被審計單位業務流程等系統模型，這些模型也是進行全面進行審計工作的前提和預判審計疑點的參考.審計組件中就囊括了數據采集模塊，審計文檔管理模塊等相關內容.

所謂的數據采集，其主要是審計人員從被審計單位的信息資料中調取一定范圍的內容，將其納入和搜集到審計系統中，使用相關技術措施和手段對電子賬進行審計必須要處理以下方面的相關問題，首先就是審計人員搜集電子賬中的電子數據，其中就涵蓋了電子賬套中的數據以及信息系統數據庫中的相關資料；其次是研究審查搜集到的電子數據.數據采集是對電子賬數據進行具體審查的關鍵環節，數據采集的真實可靠性對于計算機審計結果具有非常重要價值和意義.假如搜集的數據很難有效的表明企業自身的經濟發展情況的話，即便審計人員具有強大的職業預判能力，也很難計算出非?？茖W有效的審計結果，最終也會遞增審計風險.所以數據采集在整個計算機審計過程中的地位顯得非常關鍵，一般情況下，數據采集的信息基本上可以劃分為以下幾種類別：被審計單位信息采集，以及業務數據采集等.

一是被審計單位信息采集審計業務的開展與被審計單位的企業規模、業務流程、組織結構以及相關的行業法規制度等密切相關，在審計準備階段和審計實施階段的初期，審計人員必須首先獲得被審計單位相關信息，然后才能開展審計工作，被審計單位信息采集Agent負責此類信息點采集.

二是財務數據采集Agent，財務數據采集主要采集以下兩種數據:財務備份賬套數據和財務數據庫數據.財務賬套數據是會計信息系統中經過加密后的備份電子數據，其格式不是標準的數據庫格式，而是會計信息系統以其獨特的方式備份數據.不同的會計信息系統財務賬套數據文件的格式不同，所以計算機審計系統(WS- CAS)提供不同的財務賬套數據采集Agent作為智能數據采集接口，完成財務備份賬套數據的采集工作.財務數據庫數據是保存在標準數據庫中的會計數據，數據文件以標準的數據庫文件格式保存，系統為各種數據庫提供了相應的數據采集Agent財務數據庫中有許多表，其中和審計相關的主要數據庫表為會計期間定義表、會計科目表、會計科目的設置表、憑證表等.通過數據采集Agent接口采集數據，審計人員要清楚數據庫，數據庫表，字段的結構，屬性和含義，這樣才能對數據進行采集整理，保證數據的完整性.

三是業務數據采集Agent，由于審計范圍的不斷擴大，審計對象不再局限于財務數據，還包括許多業務數據的審計，如社會保障審計、高速公路收費審計、經濟效益審計等，這些數據保存在業務數據庫中，由業務數據采集Agent作為智能的采集接口.具體來看首先是賬表分析Agent：審計人員將采集到的財務備份數據還原成電子賬，通過對被審計單位會計基礎資料的檢查和分析，找出審計線索，得出審計結論.賬表分析Agent的主要功能包括總賬審查、科目明細賬審查、輔助賬審查、會計科目審查、憑證審查、未記賬憑證審查、日記賬審查、報表審查等；其次是數據查詢分析Agent：審計人員根據審計經驗，按照一定的審計分析模型，對從數據庫中采集到的數據進行查詢分析，發現審計線索，達到審計目的，數據查詢分析Agent主要的查詢分析方法有數值統計、重號分析、斷號分析、分類分析、數據分層分析、時間分層分析等.

四是聯機處理Agent，聯機分析處理是與數據倉庫密切相關的一種決策支持工具，聯機處理Agent能夠使審計人員從多角度對審計數據進行處理，獲得對審計數據更深層次的了解，發現審計線索，實現對審計決策的支持和多維分析.

五是審計分析工具Agent，除了上述一般審計分析方法外，計算機審計系統(WS- CAS)還提供了一個開放的、專用的審計分析工具平臺，審計人員不但可以利用系統提供的審計分析工具，還可以不斷充實新的審計分析服務[3].

3　結束語

SOA架構的提出將給會計計算機審計工作帶來一個新的模式.同時SOA思想會在今后的計算機審計系統發展中起到非常重要的指導作用，而且它代表了未來會計行業發展的趨勢.企業會計應用SOA架構也會為企業自身的發展帶來前所未有的優勢.企業會計需要SOA這樣的架構平臺，不過人們也必須認識到面向服務架構自身的發展還是存在一定的問題和不足，必須進行充分的研究和努力實踐.

參考文獻：

〔1〕施永香.Access2007在IT審計中的應用[J].南京審計學院學報，2011(1):41-45.

〔2〕景波，劉瑩，陳耿.基于電子取證技術的持續審計模型研究[J].南京審計學院學報，2011(4):58-62.

〔3〕叢秋實，黃作明，柳巧玲.面向服務架構的計算機審計系統研究[J].審計與經濟研究，2013(2):35-41.

中圖分類號：TP393

文獻標識碼：A

文章編號：1673- 260X（2015）03- 0016- 02