基于Excel在企業全面預算中應用案例的設計探析

張松梅，黃忄享晶

（福建龍巖財經學校，福建 龍巖 364000）

基于Excel在企業全面預算中應用案例的設計探析

張松梅，黃忄享晶

（福建龍巖財經學校，福建 龍巖 364000）

本文對Excel在企業全面預算中應用案例的主要知識進行簡要梳理，介紹了基于Excel在企業全面預算中應用案例設計的主要步驟和流程，并指出案例設計應用應注意的問題。

Excel；全面預算；流程；數組公式

對已有不少學者進行了有益探索，見諸于不少文獻，但其流程的簡要性和應用分析略感不足。筆者結合應用案例設計的實踐，就Excel在企業全面預算中應用案例設計的主要步驟和流程以及設計應用須注意的問題進行了探討分析。

1 基于Excel在企業全面預算中應用案例的主要知識

全面預算是按照“以銷定產”的方式編制的由一系列預算構成的體系，各項預算之間相互聯系。

1.1 銷售預算

銷售預算是用于規劃預算期銷售活動的一種業務預算，是編制全面預算的出發點，也是編制日常業務預算的基礎。銷售預算表上應包括兩部分內容：一是各個季度及全年的預計銷售收入，可根據各個季度的銷售量乘以預計銷售單價計算；二是附加的預計現金收支計算表，可根據各個季度全部銷售額中賒銷和現銷的比例確定。

1.2 生產預算

生產預算以銷售預算為依據，結合期初期末存貨水平進行編制。預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量。

1.3 直接材料預算

該預算表應包括兩部分內容：一是全年及各季度各種材料消耗及采購總量及預計采購金額，預計采購量=預計市場需要量+預計期末存料量-預計期初存料量；二是附加的現金支出計算表，可根據每個季度預計采購金額中現金支付和賒購的比例分析計算。

1.4 直接人工預算

該預算應根據生產預算、工時單耗及小時工資率等有關資料編制。

1.5 制造費用預算

應將全部制造費用分解成變動制造費用和固定制造費用兩部分，還應從各期的制造費用中剔除折舊費等不屬于現金支出的項目，以便為編制現金預算提供依據。

1.6 產品成本預算

主要內容是計算產品的單位變動成本和總生產成本。產品成本預算應以前述的各種業務預算為依據編制，還應附加期末存貨成本和本期銷貨成本等有關信息，以便為編制財務預算提供依據。

1.7 銷售及管理費用預算

銷售及管理費用預算是反映預算期內為推銷商品和維持一般行政管理工作而發生的各項費用支出計劃的一般預算。該預算表上還應附加現金支出項目，以便為編制財務預算提供依據。

1.8 現金預算

現金預算是以日常業務預算和特種決策預算為基礎所編制的反映現金收支情況的預算，其內容包括現金收入、現金支出、現金余缺以及現金融通等。

1.9 預計財務報表

包括預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等，是在日常業務預算、特種決策預算和現金預算的基礎上匯總編制而成的。實踐中多數情況下只編制預計利潤表和預計負債表，由于已經編制了現金預算，通常沒有必要再編制預計現金流量表。

2 基于Excel在企業全面預算中應用案例設計的主要步驟和流程

（1）創建“全面預算”工作簿，將“sheet 1”工作表重命名為“銷售預算”，在相應單元格中輸入原始數據，如圖1所示。參考表1，利用相應公式或函數在單元格中進行計算。復制單元格C8到D9、E10；復制單元格D8到E9、F10；復制單元格C12至單元格區域D12：G12；復制單元格G4至單元格區域G8：G11。

圖1 銷售預算表

表1 機關公式和函數表

（2）將“sheet 2”工作表重命名為“生產預算”，在相應單元格中輸入原始數據。參考表2利用相應公式或函數在單元格中進行計算。

表2 生產預算相關公式和函數

（3）將“sheet 3”工作表重命名為“直接材料采購預算”，在相應單元格中輸入原始數據。參考表3，利用相應公式或函數在單元格中進行計算。復制單元格區域C6：G6到C12：G12；復制單元格C14到D15、E16、F17；復制單元格D14到E15、F16；復制單元格G14至G15：G17；復制單元格C18至D18：G18。

表3 直接材料采購預算相關公式和函數

（4）插入新工作表，并重命名為“直接人工預算”，在相應單元格中輸入原始數據。參考表4，利用相應公式或函數在單元格中進行計算。復制單元格區域B6：F6到B8：F8。

表4 直接人工預算相關公式和函數

（5）插入新工作表，并重命名為“制造費用預算”，在相應單元格中輸入原始數據。參考表5，利用相應公式或函數在單元格中進行計算。

表5 制造費用預算相關公式和函數

（6）插入新工作表，并重命名為“產品成本預算”，在相應單元格中輸入原始數據。參考表6，利用相應公式或函數在單元格中進行計算。

表6 產品成本預算相關公式和函數

（7）插入新工作表，并重命名為“銷售及管理費用預算”，在相應單元格中輸入原始數據。參考表7，利用相應公式或函數在單元格中進行計算。

表7 銷售及管理費用預算相關公式和函數

（8）插入新工作表，并重命名為“現金預算”，在相應單元格中輸入原始數據。參考表8，利用相應公式或函數在單元格中進行計算。復制單元格F11至F12:F14；復制單元格F18至F19:F21；復制單元格B15至C15:F15；復制單元格B22至C22:F22。

表8 現金預算相關公式和函數

（9）插入新工作表，并重命名為“預計利潤表”，在相應單元格中輸入原始數據。參考表9，利用相應公式或函數在單元格中進行計算。

表9 預計利潤相關公式和函數

（10）插入新工作表，并重命名為“預計資產負債表”工作表，在相應單元格中輸入原始數據。參考表10，利用相應公式或函數在單元格中進行計算。

表10 預計資產負債相關公式和函數

續表10

按順序操作完以上步驟之后，即可得到如圖2所示結果。

圖2 基于Excel在全面預算中的應用模型（Xls）——現金預算

3 案例設計應用應注意的問題

3.1 做好預算編制的資料準備工作，是編制全面預算的基礎

為了能順利進行財務預算的編制工作，應在編制工作開始之前，做好所需資料的準備工作。編制財務預算所需資料大體上包括以下幾個方面：①各項預測、決策的結果。各項預測、決策的結果既是預算編制所需的數據，同時又需要通過編制預算得以落實，如成本預測、銷售收入預測等。②預編的本年度資產負債表。③各種相關資料。主要包括：各季度的銷售所得現金占當季銷售額的比例；各季度購買直接材料的現金支出占直接材料采購額的比例；各季末產成品存貨量占下季度銷售量的比例；各季度末直接材料存貨量占下季度末生產量的比例。④各項標準耗用量和標準價格。

3.2 明確各預算之間的勾稽關系是編制全面預算的保證

圖3 各預算間的勾稽關系

以銷售預算為起點，根據各種預算之間的勾稽關系，按順序從前往后逐步進行，直至編制出預計財務報表。

3.3 正確使用Excel數組公式是構建全面預算編制模型的關鍵在運用數組公式時，首先應注意數組公式運用的含義，運用的單元格要定位準確，計算的結果才會正確。數組公式輸入完成后要按“Ctrl+Shift+Enter”才能完成輸入。如果要更改數組公式，需要選擇當初輸入公式時選擇的全部單元格區域才能在輸入框中進行更改，如果更改不當就會出現“不能更改數組的某一部分”對話框，此時須按“Ctrl+Alt+Delete”，然后在出現的任務管理器中選中Excel程序，再選擇結束程序按鈕，電腦才能夠將程序正常關閉。其次是在生產預算的工作表引用銷售預算工作表中的數據時，可以運用數組公式對其集體引用，但要注意對應的數據要引用精準，否則計算的結果會有很大偏差。

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.05.049

F232

A

1673-0194（2015）05-0090-04

2014-12-24