對高新技術企業政策扶持與稅收優惠研究

楊子鋒 劉 青

對高新技術企業政策扶持與稅收優惠研究

楊子鋒 劉 青

近年來，高新技術企業在推動經濟向前發展的過程中起到了很強的推動作用。高新技術企業成長的好壞與發展國家產業，帶動經濟向前發展具有密切聯系，同時一套完善的稅收法律體系對于帶動高新企業發展也至關重要，這就需要國家在政策上給予一些必要的支持。大力推行優惠政策，可以讓高新企業在發展中合理規避風險，穩步發展經濟。

高新技術企業；政策扶持；稅收優惠

進入21世紀以來，我國經濟發展迅速。高新技術企業在推動經濟向前發展的過程中起到了很強的推動作用。但是對于高新技術企業來講當前存在認定政策及認定標準難以界定、優惠范圍過窄、認定條件苛刻和認定審核程序復雜等方面的問題。所以，想要發展高新企業，就要完善有關政策，規范稅收優惠政策的管理，加大扶持力度。

一、高新技術企業及稅收優惠

對于納稅人來說，稅收優惠和減免稅是國家對于他們所給予的稅收上的額外利益。一些重點支持的高新技術企業，享受15%的優惠所得稅率，相當于在原來25%的基礎上降低了40%。例如原深圳特區內，2008年1月1日以后成立的企業自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。高新技術企業符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅。一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。研發費用加計扣除。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加以扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

二、政策支持與稅收優惠情況分析

1.目前主要稅收政策以及發展現狀

伴隨著我國加入世界貿易組織的步伐，我國目前實施了一系列稅收優惠政策來促進高新技術企業的進一步發展，這大大地增強了高新技術企業的核心競爭力。國家給予的這些稅收優惠政策中主要的是減征、免征、優惠稅率等直接優惠方式，其次是稅前扣除、虧損結轉、投資抵免、即征即退、先征后退，加速折舊等間接優惠方式。但是，對于正在研發創新的企業來說這些稅收優惠政策并沒有起到真正的優惠作用，對發展高新技術企業的效果沒有預期得好。

2.加大扶持高新企業推行政策的取向

資本和知識聚集,高收益、高風險、高投入,是高新技術企業最大的特點。針對我國目前狀況來講，要想在經濟領域上取得新突破，不僅要發展工業，而且還要發展高新技術產業。因此，我國一直以來都非常重視發展高新技術產業,并且擬定了諸如財稅政策、進出口政策、資金投入政策、投資政策、商業政策、人才政策和土地政策等一系列相關的優惠政策,通過這些政策能夠有效提高高新技術成果的轉化效率，同時也充分發揮一系列優惠政策應有的作用。

在優惠政策上采用產業傾斜.把握國際高科技發展的趨勢是我國高新技術企業的使命。高新企業應該以提高國家自我創造能力、掌握知識產權、提高綜合國力為目標。每個開發區都應擁有幾個特點，并且根據自身特點，從實際情況出發做到既突出創新性,又包容當地經濟、科技、歷史文化特點。例如,昆明市首先規定了“發展生物工程技術及其產品”“信息技術及其產品”。所以,在制定優惠政策上,政府應注意產業傾斜政策的制定?，F實告訴我們這樣國家才有能力通過政策的擬定,引領指導技術產業開發區打造合理產業結構，并促使其向可持續的方向發展。

體現與傳統產業政策的不同。由于政府對高新區所擬定的政策中體現出的產業利好方面力度不大，因而對高新區的扶持特點不夠明顯。政府擬定政策，其目的是運用這些優惠政策所產生的綜合效益來營造一個良好的投資環境，進而吸引外商投資，提高本地區整體經濟總量的發展。隨著社會的不斷進步，社會主義市場經濟體制漸漸強大,最初高新園區優惠政策所產生的優勢也在漸漸消退,但是作為最初推動力的優惠政策在高新區成長的初始階段內起到了重大作用。而今,面對高新區利好政策有所降低這一嚴峻的問題,政府應該在總體上把握利好政策，將主要精力放在從總體上改善投資環境方面。目前在產、供、銷活動如何明確、具體配套方面還有很多不足。所以完善高新區優惠政策的方向不能僅僅停留于產業的稅收、信貸等方面,而是更應該深入考察并了解其中的供、產、銷各個流程環節,并時刻注意保護產業投資環境，達到綜合治理的目的。

三、目前實行的政策和稅收優惠對高新企業的影響

1.高新企業稅收優惠政策對其發展的影響

我國實施了很多稅收優惠措施來提高高新企業的成長速度，增強了高新企業在世界貿易組織中的核心競爭力。政府實施的稅收優惠政策有直接優惠方式和間接優惠方式。不過，某些正在研發創新的企業目前還沒有得到這些稅收優惠政策所帶來的好處，這些優惠政策并沒有起到真正的優惠作用，對發展高新技術企業的作用并不大。

2.政策存在的問題

首先，稅收優惠政策不夠統一完善。目前我國的稅收法律與法規的立法模式都是以憲法為基礎制定的，但是在一些細節上，以憲法為基礎的模式是比不上以一個權威的稅收法律為基礎制定的立法模式的，因為稅收法律更熟悉每一個行業的行情，更適合目前我國的情況。此外，我國目前擁有的各稅收單行法規有重疊交叉或遺漏之處，執行起來易出現偏差。

其次，企業所得稅支持力度不足。對于大部分企業的優惠力度很小，這就導致很多微利企業基本無法享受這個優惠政策。同時全國各地的優惠政策不同，造成各地高新技術企業之間優惠政策差異性大，導致競爭不公平。在激勵效果方面，由于優惠政策本身的問題，導致各地企業激勵效果不能一致。人力資源的激勵政策也是短缺之處，小型高新技術企業以及盈利能力小的高新技術企業享受稅收優惠政策的優惠度小，此外，對于個人所得稅優惠力度也較小。

四、扶持高新企業發展的意義與建議

1.進一步完善有關優惠政策

政府首先要多研究對于高新企業利好的稅收優惠政策,把工作重點從關注稅收直接優惠方式轉變為關注稅收間接優惠方式，即稅基式優惠。如何把工作重心轉移到稅基式優惠上，政府應該針對企業研發初期、中期、后期等不同階段所面臨的風險來做出不同的策略，重視事前優惠。比如對一個研發項目的固定資產實行加速折舊，讓企業的設備能夠跟上科技發展的步伐，研發費用加計扣除，從而能減少高新企業生產產品的成本，提高利潤率。在企業投入研發、投資高新技術方面提高其積極性，在企業技術創新方面提高其主動性，從而在促進高新企業方面達到預期的目的。

2.規范稅收優惠政策的管理

目前有很多企業在對自己是否滿足高新技術企業標準時沒有一個完全的標準。所以政府應該在明確高新技術企業的標準的前提下，對科技研發人員占本企業職工總數比例、時間指標、收入指標等有關指標在審批時嚴格審批。比如在確定企業科研開發人員的人數時，應該去人力資源部門調查本單位的科技研發人員是否都簽了勞動合同，簽了勞動合同才能算作本企業的研發人員，假如沒有簽合同則不算，這就避免了企業想申請稅收優惠而虛報研發人員人數問題的發生。與此同時，應該依據國家目前實施的財務會計制度或稅收法規，重新明確高新技術企業認定過程中涉及的收入指標問題，避免企業和各部門混淆標準理解不統一，從而防止企業各部門在明確收入問題上做出失誤。只有不忽略企業的每一個小問題，才能在管理工作方面做出大進步。此外，統一認定標準，將相關認定條件調低，增加高新產品的收入并且降低研發費用的支出是非常必要的，這樣就能夠使企業在預算和申報方面做好提前準備，而且更能方便企業計算指標比率。最后，在確認本單位的研發人數的問題上，應該制定滿足不同行業差異化標準的措施。例如對科研成果較差的，對勞動成果較重視的生產企業可適當降低大專學歷以上的人員比例，對于科研成果較重視的科研企業可以適當地提高大專學歷以上的人員比例。

3.加大政府的扶持力度

各省應該積極出臺獎勵政策用于加大高新企業的培育，將企業申報納稅的積極性帶動起來，提高企業創新水平。提高對技術研發的激勵標準，讓單位的每一個技術研發人員有激情去工作。大力招募國內外名校畢業的高層次研發人才，給予他們優厚的薪酬。傳統產業向高新產業的改革和升級應該加快步伐，突出重點，大大提高主要產業的核心競爭力。對于中小型高科技企業的扶持力度應該加大，尋找新的經濟突破點與增長點。政府應該加大在財政、信用擔保、土地政策等方面的扶持力度，并且給予中小型高科技企業更多的激勵，使那些效益好、產品附加值高的高新企業成長得更快，為高新企業的經濟發展尋找新的突破點。

4.明確部門管理權限，擬定詳細的實施細則

政府的政策宣傳也是很重要的方面。因為不同的地域，優惠稅率可能不同，滿足優惠稅率的條件也可能不同，所以倘若當地政府宣傳工作不到位，一些當地的高新企業及一些剛剛遷到異地的高新企業就不會認為自己滿足優惠條件，這就導致一些企業未能享受優惠。政府應該在審批相關事項工作上多宣傳，并且還要制定詳細的稅收申請指導，讓高新企業清楚地知道審批程序有哪些過程，需要準備什么申請資料，在什么時間范圍內去當地主管稅務部門進行審批。一些高新企業在審批時感到審批過程非常繁瑣。根據這一問題，當地政府應該簡化審批程序，建立健全審批工作，讓高新技術企業的審批工作簡單易行，從而讓高新企業享受到一體化服務帶來的方便，享受到政策帶來的實惠。同時還要將審批權限下放至基層，進行權責監督，做到讓高新技術企業不費力就能獲得審批。最后還要運用目前社會發達的科技手段進行之前的審批管理與之后的審批監督，運用信息化的方法制定一套電子監督制度，提高審批效率。

在當今整體經濟發展不利好的大環境下，在政策的制定上可以合理對高新技術企業放寬。但是，對其征稅是不可避免的，稅收并不是借助國家權力來追求財富，而是以國家發展經濟建設為首要目標。稅收從百姓中來，國家運用稅收的收入投入到老百姓的福利工程中，維護好稅收公平原則，需要我們大家共同努力，通過完善稅收為人民造福。（通訊作者：劉青）

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[4]周優林.高新技術企業稅收優惠政策與管理問題及建議[J].財政與稅務,2015(11).

[5]王奕.高新技術企業稅收優惠政策及革新策略淺述[J].經營管理者,2015(08).

（作者單位：遼寧師范大學會計系）

10.16653/j.cnki.32-1034/f.2016.24.012

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